Пояснительная записка

Пояснительная записка - это составляющая бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке приведена информация о данных которые не нашли отражения в формах бухгалтерской отчетности.

Информацию о соответствующих данных рекомендуется включать в пояснительную записку в виде отдельных разделов. В пояснительной записке подлежат раскрытию статьи, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности.

В пояснительной записке к балансу следует привести:

• краткую характеристику организации (обычных видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой),
• основные показатели и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты организации,
• решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах организации за отчетный период и изменениях в финансовом положении.

При изложении основных показателей деятельности отражены характеристики:

• основных средств (доля активной части основных средств, коэффициенты износа, обновления, выбытия и пр.),
• нематериальных активов,
• финансовых вложений,
• научно-технического уровня продукции и пр.

При этом информация можно дополнить необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками. Рекомендуется определять тенденции основных показателей, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины. При необходимости в пояснительной записке следует указывают принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств и пр.).

При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу приводят показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности).

Характеристика платежеспособности включает:

• наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе организации,
• убытки,
• просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженности,
• не погашенные в срок кредиты и займы,
• полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет,
• уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом.

Также оценивают положение организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений. При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу приводится:

• характеристика структуры источников средств,
• степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов,
• характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.

Кроме того, оценивают деловую активность организации, критерии которой:

• широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт;
• репутация организации (статусность пользующихся услугами клиентов организации и др.);
• степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов роста (снижения);
• уровень эффективности использования ресурсов организации.

Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности.

Акционерные общества в пояснительной записке приводят:

• фамилии и должности членов совета директоров (наблюдательного совета),
• членов исполнительного органа,
• сумму выплаченного им вознаграждения.

При этом описываются все виды выплаченного вознаграждения (оплата труда, премии, комиссионные) и иные имущественные предоставления (льготы и привилегии).

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

К годовому бухгалтерскому балансу за 20__ год

Общество с Ограниченной Ответственностью «_____________»

1. Основные сведения об организации

Дата государственной регистрации: «____» ____________20____г.

ОГРН: ________________

ИНН: ________________

КПП: ________________

Зарегистрировано в ИФНС России №___ по г. ___________ «___»__________ 20__г.

свидетельство №______________

Бухгалтерская отчетность Общества сформирована исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности и Федерального закона № 402 -ФЗ «О бухгалтерском учете».

Существенных отступлений от правил ведения бухгалтерского учета в 201__ г. не возникало.

Численность работающих на конец отчетного периода составила ХХХ человек.

Основной вид деятельности Общества: _________________________________

Состав членов исполнительных и контрольных органов организации:

___________________________________________________________________ (Ф.И.О.)

Деятельность осуществлялась Обществом на протяжении всего периода 201__ года и была направлена на получение доходов в отчетном и последующих периодах.

В 2018 году произошло увеличение (уменьшение) Уставного капитала за счет ___________________

на сумму__________ руб.

Размер Уставного капитала Общества на 31.12.2018 г. составляет ______ руб.

2. Выручка (доходы) от реализации

Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается по __________________ в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Доходы от реализации в 2018 году составили ______ руб. (без НДС):

Доходы за прошлые отчетные периоды составили (без НДС):

2017 год – _________ руб.;

2016 год – _________ руб.;

2015 год – _________ руб.;

2014 год – _________ руб.

3. Расходы, связанные с реализацией

Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Расходы, связанные с реализацией в 2018 году составили ______ руб. (без НДС)

Для целей налогового учета сумма расходов, связанных с реализацией составила ______ руб.

Возникшая разница в учете производственных и управленческих расходов для целей бухгалтерского и налогового учета образовалась в связи с применением ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Сумма разницы между БУ и НУ в размере _________ руб. сложилась из временной разницы в размере ХХ ХХХ руб. и постоянных разниц на сумму ХХХХ руб. следующим образом:

1. Временная разница в размере _________ руб. образовалась в связи с различиями учета амортизации объектов ОС для целей налогового и бухгалтерского учета.

2. Постоянные разницы в размере _________ руб. состоят из расходов, не принимаемых для целей НУ, а именно:

________руб. амортизация ОС не принимаемая для целей НУ;

________ руб. расходы на _____________________ сверх норм.

Расходы, связанные с реализацией за прошлые отчетные периоды составили (без НДС):

2017 год – _______ руб.;

2016 год – _______ руб.;

2015 год – _______ руб.;

2014 год – _______ руб.

4. Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности

Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности в 2018 году составил ___________ руб.

Для целей налогового учета сумма прибыли от ___________ составила ______ руб.

5. Прочие доходы

Сумма прочих доходов в 20__ году составила _________ руб.

Для целей налогового учета сумма прочих доходов составила _____ руб.

Возникшая разница в учете прочих доходов для целей бухгалтерского и налогового учета образовалась в связи с применением ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Сумма разницы между БУ и НУ в размере _____ руб. представляет собой постоянную разницу, которая состоит из ________________________________________________.

6. Прочие расходы

Сумма прочих расходов в 2018 году составила _______ руб.

Для целей налогового учета сумма прочих доходов составила ______ руб.

Возникшая разница в учете прочих расходов для целей бухгалтерского и налогового учета образовалась в связи с применением ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Сумма разницы между БУ и НУ в размере ХХХ ХХХ руб. представляет собой постоянную разницу, которая сложилась из следующих расходов, не принимаемых для целей НУ: ____________________________________________________________

7. Расчеты по налогу на прибыль

Общество формирует в бухгалтерском учете и раскрывает в бухгалтерской отчетности информацию о расчетах по налогу на прибыль организаций в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Прибыль для целей налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с данными регистров налогового учета и данными налоговой декларации составила ХХХ ХХХ руб.

Ставка налога на прибыль в 2018 году составила 20%.

Сумма начисленного налога на прибыль по данным налоговой декларации за 2018 год составила ______ руб.

Сумма бухгалтерской прибыли по данным регистров бухгалтерского учета составила ______ руб.

Сумма условного расхода отраженного в бухгалтерском учете по дебету счета 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль» составил ______ руб.

Сумма отложенных налоговых активов (ОНА) на начало 2018 года составляла _______ руб.

В течении 2018 года произошло увеличение ОНА на сумму Х ХХХ руб. в связи с возникновением временной разницы в части амортизации ОС в размере ______ руб.

Сумма постоянных налоговых активов ( ПНА) составила в 2018 году ______ руб.

ПНА возник за счет ______________________________________________________

Сумма постоянных налоговых обязательств (ПНО) составили в 2018 году ______ руб. ПНО возникло за счет постоянных разниц на сумму ______руб.

Текущий налог на прибыль организаций, рассчитанный в соответствии с положениями ПБУ 18/02 составляет ХХХ ХХХ руб. и соответствует данным налоговой декларации за 2018 год.

8. Финансовый результат хозяйственной деятельности

Финансовый результат, полученный в 2018 году составил _______ руб.

На финансовый результат деятельности предприятия в 2018 году повлияли понесенные и списанные на расходы, связанные с _________________________.

9. Сведения об учетной политике организации

Положение об учетной политике составлено в соответствии с положениями Федерального закона № 402- ФЗ «О бухгалтерском учете», требованиями ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» и прочими действующими положениями, указаниями, инструкциями.

Учетная политика Общества на 2018 год утверждена Приказом №___ от 29 декабря 2017 г.

Первоначальная стоимость основных средств Общества погашается линейным способом по нормам амортизации, установленным в зависимости от срока полезного использования основных средств согласно Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1

Приобретение основных средств, бывших в употреблении, определяется по сроку полезного использования, уменьшенным на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40 000 руб. за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов и списываются в состав расходов по мере отпуска в эксплуатацию.

Общество не создает резерва на ремонт основных средств.

Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.

Инвентаризация основных средств производится 1 раз в 3 года.

Оценка МПЗ при выбытии осуществляется по средней взвешенной себестоимости приобретения и заготовления группы МПЗ.

Обществом не создается резерв под снижение стоимости МПЗ за счет финансовых результатов.

Стоимость специальной оснастки погашается линейным способом.

Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в момент передачи (отпуска) сотрудникам организации списывается единовременно.

Резервы по сомнительным долгам Общества в отчетном году создаются по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Размер резерва сомнительных долгов составляет ____________________________

Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается в соответствии с ПБУ 9/99.

Затраты на производство учитываются на счете 20 «Основное производство» с аналитическим учетом по видам номенклатуры, видам затрат на производство, подразделениям.

Незавершенное производство учитывается на счете 20 «Основное производство» в размере фактической стоимости.

К прямым расходам, связанным с производством и реализацией товаров собственного производства, а так же выполнением работ и оказанием услуг относятся: ____________

__________________________________________________________________________

К общепроизводственным расходам, связанным с производством и реализацией товаров собственного производства, а так же выполнением работ и оказанием услуг относятся:

__________________________________________________________________________

Генеральный директор________________ __________________ (подпись)

Главный бухгалтер_________________ __________________ (подпись)