Временные разницы

Временные разницы - это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом или других отчетных периодах.

Учет временных разниц

Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на:

  • вычитаемые временные разницы;
  • налогооблагаемые временные разницы.

1. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы образуются в результате:

  • применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
  • применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
  • убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
  • применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей;
  • наличия кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета — исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности;
  • прочих аналогичных различий.

2. Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:

  • применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
  • признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения — по кассовому методу;
  • применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
  • прочих аналогичных различий.

Далее: постоянные разницы

Еще найдено про временные разницы

  1. Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыль Один из предложенных способов формирования информации о постоянных и временных разницах должен быть закреплен в учетной политике организации 2. Согласно п 19 ПБУ 18
  2. Налогооблагаемые временные разницы Налогооблагаемые временные разницы - при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль
  3. Вычитаемые временные разницы Вычитаемые временные разницы - при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль
  4. Внутренний аудит основных средств организации - часть 2 Следовательно в феврале у организации возникают налогооблагаемая временная разница НВР и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство ОНО которое отражается по кредиту счета
  5. Порядок анализа отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и оценка их влияния на финансовое состояние организации Выбытие же отложенных налоговых активов как правило обусловлено уменьшением или полным погашением вычитаемых временных разниц а также выбытием объектов активов по которым они были начислены В соответствие с
  6. Отложенные налоговые активы Поскольку объекты с которыми связаны временные разницы появляются в учете в разное время по одним объектам происходит наращивание отложенного налогового
  7. Пояснительная записка БУ и НУ в размере руб сложилась из временной разницы в размере ХХ ХХХ руб и постоянных разниц на сумму ХХХХ руб следующим
  8. Отложенные налоговые обязательства Отложенные налоговые обязательства равняются величине определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц возникших в отчетном периоде на ставку налога на прибыль установленную законодательством Российской Федерации
  9. Подходы к формированию и распределению прибыли хозяйственного субъекта: своременный аспект Разницы в учетах могут быть а постоянными б временными Временные разницы возникают когда доходы расходы не учитываются в текущем периоде но будут учтены в
  10. Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств Формально организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде когда возникают вычитаемые временные разницы при предположении наличия налогооблагаемой прибыли в последующих отчетных периодах Однако при рыночной оценке
  11. Внутренний аудит основных средств организации - часть 3 Если организация применяет в налоговом учете новый метод то при оплате авансом при предоплате в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница ВВР и отложенный налоговый актив ОНА Связано это с тем что в отличие
  12. Текущий налог на прибыль При отсутствии постоянных разниц вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств отложенных
  13. Формирование оценочных обязательств в бухгалтерском и налоговом учете Расчет налога на прибыль возникают временные разницы Исходя из данных приведенных выше примеров разница между суммами переходящих остатков резервов на
  14. Налоговое обязательство Отложенные налоговые обязательства равняются величине определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц возникших в отчетном периоде на ставку налога на прибыль установленную законодательством Российской Федерации
  15. Депозит как способ обеспечения платежеспособности предприятия В каждом из представленных типов бизнеса существуют временные разницы между поступлением денег и платежами Это делает невозможным оперативное поступление платежей и задолженностей
  16. Финансовый анализ предприятия Отсроченные налоговые обязательства показывается сумма налогов на прибыль подлежащих уплате в будущих периодах вследствие временной разницы между учетной и налоговой базами оценки Другие долгосрочные обязательства показывается сумма долгосрочных обязательств
  17. Использование пояснительной информации в целях финансового анализа согласно требованиям МСФО ПБУ рекомендует раскрывать сведения об условном доходе расходе по налогу на прибыль постоянных и временных разницах вызывающих необходимость корректировать условный расход доход по налогу на прибыль суммах постоянного налогового
  18. Налоговый учет НК РФ а также учета постоянных и временных разниц в целях выполнения положений ПБУ 18 02 Учет расчетов по налогу на прибыль
  19. Формирование релевантной информации о дебиторской задолженности взаимосвязанных торговых организаций Данное обстоятельство является причиной возникновения временных разниц требующих отражения в бухгалтерском учете организаций применяющих нормы Положения по бухгалтерскому учету Учет
  20. Эффективное налогообложение прибыли российских организаций Отчет позволяет оценить правильно ли организация ведет налоговый учет и учет постоянных и временных разниц в оценке расходов и доходов активов и обязательств а также найти источник расхождений
Журнал Арбитражный управляющий
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Скачать ФинЭкАнализ
Провести Финансовый анализ Онлайн
Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ