Коэффициент обеспеченности собственными средствами - коэффициент равный отношению собственных оборотных средств компании к величине оборотных активов. Исходные данные для расчета - бухгалтерский баланс.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, долю оборотных активов компании, финансируемых за счет собственных средств предприятия.
Общая формула расчета коэффициента
Или другой вариант формулы
Косс= | (Собственный капитал – Внеоборотные активы) |
Оборотные активы |
или
Косс= | (Оборотные активы – (Краткосрочные обязательства + Долгосрочные обязательства) |
Оборотные активы |
Две последние формулы приводят к одинаковым результатам.
Так как, Собственный капитал + Обязательства = Пассив баланса, Внеоборотные активы + Оборотные активы = Актив баланса, Актив = Пассив, Собственный капитал + Обязательства = Внеоборотные активы + Оборотные активы, Собственный капитал - Внеоборотные активы = Оборотные активы - Обязательства, Собственный капитал = Оборотные активы - (Обязательства + Внеоборотные активы).
Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса
Kосс = | (стр.1300 - стр.1100) | (1) |
стр.1200 |
Формула расчета по данным старого бухгалтерского баланса
Kосс = | стр.490 - стр.190 |
стр.290 |
где стр.190, стр.290, стр.490 - строки Бухгалтерского баланса (форма №1).
Другой вариант формулы расчета по данным бухгалтерского баланса
Kосс = | [cтр.1200 - (cтр.1400 Форма 1 + cтр.1500 Форма 1 - cтр.1530 Форма 1 - cтр.1540 Форма 1)] | (2) |
cтр.1200 Форма 1 |
В последней формуле для точности расчета из краткосрочной задолженности вычитаются строки 1530 и 1540.
Внешняя задолженность предприятия определяется по данным IV и V разделов пассива баланса. К ней относятся долгосрочные и краткосрочные кредиты и вся кредиторская задолженность. В составе раздела V пассива баланса Краткосрочные обязательства присутствуют отдельные статьи (Доходы будущих периодов, Резервы предстоящих расходов и платежей), не имеющие отношения к заемным средствам предприятия. Так, источником образования доходов будущих периодов является прибыль предприятия, резервы предстоящих расходов и платежей формируются за счет себестоимости продукции. Поэтому для получения обоснованной информации о размерах внешних обязательств предприятия указанные статьи баланса должны быть исключены из общего итога раздела V пассива.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Отсутствие собственного оборотного капитала, т.е. отрицательное значение коэффициента, свидетельствует о том, что все оборотные средства организации и, возможно, часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных источников.
Если значение отрицательное, это означает, что предприятие не имеет достаточного количества собственных оборотных средств для покрытия текущих обязательств перед кредиторами. В этом случае компания может столкнуться с проблемами в погашении краткосрочных долговых обязательств и платежами поставщикам, что может привести к нарушению платежеспособности и серьезным финансовым проблемам.
Улучшение финансового положения предприятия невозможно без эффективного управления оборотным капиталом, основанного на выявлении существенных факторов и мер по обеспечению предприятия собственными оборотными средствами.
Нормативное значение показателя Коэффициент обеспеченности собственными средствами - 0.1 (10%), - было установлено постановлением Правительства Российской Федерации от 20 мая 1994 года № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий» как одного из критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса наряду с коэффициентом текущей ликвидности.
Нормативные значения коэффициента по мнению разных авторов представлены в таблице 1.
Таблица 1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами - нормативные значения
Автор | Вариант названия коэффициента | Численное значение | Источник |
Т.В. Базиль | Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | ≥0.1 | [1, с.60-62] |
Л.В. Донцова | Коэффициент обеспеченности собственными источникам и финансирования | ≥0.1; оптимально ≥0.5 | [2] |
Л.Г. Мишура | Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами | ≥0.1 | [3] |
Т.П. Варламова | Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | >0.1 | [4] |
Ю.А. Долгих | Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | ≥0.1 | [5] |
Коэффициент обеспеченности собственными средствами рассчитывается для оценки платежеспособности компании. Если Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0.1, то структура баланса компании признается неудовлетворительной.
Размер выручки | Значения по годам, отн. ед | ||||||||||
2022 | 2021 | 2020 | 2019 | 2018 | 2017 | 2016 | 2015 | 2014 | 2013 | 2012 | |
Микропредприятия (выручка < 10 млн. руб.) | -0.436 | -0.405 | -0.591 | -0.538 | -0.448 | -0.435 | -0.471 | -0.435 | -0.456 | -0.515 | -0.606 |
Минипредприятия (10 млн. руб. ≤ выручка < 120 млн. руб.) | -0.116 | -0.060 | -0.269 | -0.187 | -0.203 | -0.200 | -0.182 | -0.198 | -0.207 | -0.200 | -0.266 |
Малые предприятия (120 млн. руб. ≤ выручка < 800 млн. руб.) | -0.053 | -0.069 | -0.139 | -0.070 | -0.181 | -0.194 | -0.209 | -0.231 | -0.294 | -0.181 | -0.214 |
Средние предприятия (800 млн. руб. ≤ выручка < 2 млрд. руб.) | -0.128 | -0.095 | -0.174 | -0.187 | -0.209 | -0.161 | -0.213 | -0.191 | -0.225 | -0.262 | -0.225 |
Крупные предприятия (выручка ≥ 2 млрд. руб.) | -0.278 | -0.301 | -0.373 | -0.381 | -0.428 | -0.407 | -0.386 | -0.394 | -0.359 | -0.278 | -0.188 |
Все организации | -0.211 | -0.198 | -0.317 | -0.270 | -0.344 | -0.326 | -0.317 | -0.322 | -0.321 | -0.261 | -0.221 |
Средние численные значения показателя по видам деятельности: коэффициент обеспеченности собственными средствами по отраслям
Размер выручки | Значения по годам, отн. ед | ||||||||||
2022 | 2021 | 2020 | 2019 | 2018 | 2017 | 2016 | 2015 | 2014 | 2013 | 2012 | |
Микропредприятия (выручка < 10 млн. руб.) | -0.389 | -0.374 | -0.491 | -0.448 | -0.360 | -0.382 | -0.433 | -0.391 | -0.398 | -0.458 | -0.590 |
Минипредприятия (10 млн. руб. ≤ выручка < 120 млн. руб.) | -0.098 | -0.050 | -0.241 | -0.150 | -0.169 | -0.160 | -0.141 | -0.157 | -0.166 | -0.147 | -0.237 |
Малые предприятия (120 млн. руб. ≤ выручка < 800 млн. руб.) | -0.032 | -0.049 | -0.116 | 0.340 | -0.151 | -0.165 | -0.185 | -0.207 | -0.262 | -0.147 | -0.178 |
Средние предприятия (800 млн. руб. ≤ выручка < 2 млрд. руб.) | -0.108 | -0.075 | -0.147 | -0.160 | -0.175 | -0.129 | -0.192 | -0.171 | -0.188 | -0.217 | -0.194 |
Крупные предприятия (выручка ≥ 2 млрд. руб.) | -0.241 | -0.269 | -0.359 | -0.351 | -0.396 | -0.374 | -0.362 | -0.367 | -0.332 | -0.250 | -0.159 |
Все организации | -0.181 | -0.175 | -0.294 | -0.139 | -0.310 | -0.291 | -0.289 | -0.294 | -0.289 | -0.225 | -0.190 |
Средние численные значения показателя по видам деятельности: коэффициент обеспеченности собственными средствами по отраслям
Многолетняя статистика показывает отрицательные значения коэффициента как по экономике в целом, так и в разрезе отдельных видов деятельности [6, 7].