Состав приложений к бухгалтерскому балансу:
- Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
- Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
- Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6)
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) является неотъемлемой частью финансовой отчетности организации и предназначено для более детального раскрытия информации, содержащейся в самом балансе. Приложение к бухгалтерскому балансу является расшифровкой отдельных статей баланса и состоит из нескольких разделов:
Приложение к бухгалтерскому балансу, или форма №5, является неотъемлемой частью годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утвержденная форма приложения к балансу приведена в Приказе Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности".
Данная форма отчетности предназначена для более детального раскрытия информации, содержащейся в бухгалтерском балансе. В ней представлены расшифровки и пояснения к отдельным статьям баланса, такие как:
- Внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения и т.д.)
- Оборотные активы (запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т.д.)
- Капитал и резервы (уставный, добавочный, резервный капитал, нераспределенная прибыль)
- Долгосрочные и краткосрочные обязательства (займы и кредиты, кредиторская задолженность)
Например, в разделе "Основные средства" приложения к балансу раскрывается информация о первоначальной стоимости, сумме начисленной амортизации, движении основных средств за отчетный период по каждой группе. Аналогичным образом детализируется информация по другим статьям баланса.
Основные цели приложения к балансу:
- Детализация статей баланса. Приложение позволяет представить более подробную информацию об отдельных активах, обязательствах, капитале организации, раскрывая их состав и структуру. Например, в приложении могут быть представлены данные о движении основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности и т.д.
- Раскрытие дополнительной информации. Приложение используется для представления сведений, которые не могут быть отражены непосредственно в балансе, но являются важными для понимания финансового положения организации. Сюда относятся данные об условных обязательствах, событиях после отчетной даты, связанных сторонах и др.
- Обеспечение сопоставимости показателей. Приложение позволяет сравнивать данные текущего отчетного периода с предыдущими периодами, что важно для анализа динамики финансового состояния организации.
Требования к составлению приложения к балансу регулируются Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н. Таким образом, приложение к балансу выполняет важную функцию раскрытия дополнительной информации, необходимой для более глубокого понимания финансового положения организации заинтересованными пользователями.
Какая информация раскрывается в приложении к балансу?
В приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5) раскрывается подробная информация об активах и обязательствах организации, которая не может быть отражена в самом балансе из-за ограниченности его формата. Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), в приложении к бухгалтерскому балансу должны быть раскрыты следующие сведения:
- Нематериальные активы
- Наименование каждого вида нематериальных активов
- Первоначальная стоимость и накопленная амортизация
- Движение нематериальных активов в течение отчетного года (поступление, выбытие, амортизация)
- Основные средства
- Наименование групп основных средств
- Первоначальная (восстановительная) стоимость и сумма начисленной амортизации
- Движение основных средств в течение отчетного года (поступление, выбытие, амортизация)
- Незавершенное строительство
- Вложения во внеоборотные активы (в том числе объекты недвижимости, не введенные в эксплуатацию)
- Изменения в течение отчетного года (затраты на новое строительство, реконструкцию и техническое перевооружение, приобретение оборудования, вводы в эксплуатацию)
- Доходные вложения в материальные ценности
- Виды материальных ценностей, предоставляемых за плату во временное пользование (инвестиционная недвижимость, предметы финансовой аренды и т.д.)
- Первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации
- Финансовые вложения
- Виды финансовых вложений (акции, облигации, займы, депозиты и т.д.)
- Первоначальная стоимость и текущая рыночная стоимость
- Изменения в течение отчетного года (поступление, выбытие, начисленные проценты)
- Дебиторская и кредиторская задолженность
- Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности
- Просроченная задолженность, в том числе по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами
- Изменения в течение отчетного года (поступление, погашение)
- Затраты на производство
- Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
- Изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции и др.
Таким образом, приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) позволяет раскрыть более подробную информацию об активах, обязательствах и финансовых результатах организации, что необходимо для полноценного анализа ее финансового состояния.
Какие организации не обязаны составлять приложение к балансу?
Организации, применяющие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, не обязаны составлять приложение к бухгалтерскому балансу. К таким организациям относятся:
- Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг.
- Некоммерческие организации, за исключением государственных (муниципальных) учреждений.
- Организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Каков порядок заполнения приложения к балансу?
Порядок заполнения приложения к бухгалтерскому балансу регламентируется Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Данное приложение является неотъемлемой частью годовой бухгалтерской отчетности и содержит более детальную информацию по статьям баланса.
Основные правила заполнения приложения к балансу:
- Приложение заполняется на основе данных синтетического и аналитического учета по счетам, отражающим соответствующие статьи активов, обязательств, доходов и расходов организации.
- Показатели приложения должны соответствовать данным бухгалтерского баланса и других форм отчетности.
- Информация в приложении раскрывается в разрезе групп, видов, назначения и других характеристик активов, обязательств, доходов и расходов.
- Данные приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков, если иное не установлено нормативными актами.
- Приложение состоит из нескольких разделов, таких как:
- Нематериальные активы
- Основные средства
- Финансовые вложения
- Дебиторская и кредиторская задолженность
- Затраты на производство
- Доходы организации
- Расходы организации
Пример расчета и заполнения раздела "Основные средства": Допустим, у организации на конец отчетного года числятся следующие основные средства:
Наименование |
Первоначальная стоимость, тыс. руб. |
Сумма начисленной амортизации, тыс. руб. |
Остаточная стоимость, тыс. руб. |
Здание |
10 000 |
2 000 |
8 000 |
Оборудование |
5 000 |
1 500 |
3 500 |
Транспорт |
3 000 |
1 000 |
2 000 |
Тогда в приложении к балансу будет отражена следующая информация по разделу "Основные средства":
Наименование показателя |
На 31 декабря отчетного года, тыс. руб. |
Основные средства - всего |
18 000 |
в том числе: |
|
здания |
10 000 |
машины и оборудование |
5 000 |
транспортные средства |
3 000 |
Амортизация основных средств - всего |
4 500 |
в том числе: |
|
зданий |
2 000 |
машин и оборудования |
1 500 |
транспортных средств |
1 000 |
Остаточная стоимость основных средств |
13 500 |
Таким образом, приложение к балансу содержит более детальную информацию об основных средствах организации, необходимую для анализа ее финансового состояния.
Какие санкции предусмотрены за несоставление приложения к балансу?
Согласно статье 15.11 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (КоАП РФ), за несоставление или несвоевременное представление приложения к бухгалтерскому балансу предусмотрены следующие административные штрафы:
- Для должностных лиц (например, главного бухгалтера) - от 5 000 до 10 000 рублей.
- Для юридических лиц (организаций) - от 10 000 до 30 000 рублей.
Должностные лица
Должностные лица, ответственные за составление и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности, могут быть оштрафованы на сумму от 5 000 до 10 000 рублей за несоставление или несвоевременное представление приложения к бухгалтерскому балансу.
Юридические лица
Организации, нарушившие требования по составлению и представлению приложения к бухгалтерскому балансу, могут быть оштрафованы на сумму от 10 000 до 30 000 рублей.Данные санкции установлены в соответствии со статьей 15.11 КоАП РФ "Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности".
Кроме того, согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" №402-ФЗ, организации обязаны составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность, в том числе приложение к бухгалтерскому балансу, и представлять ее в установленные сроки.
Нужно ли раскрывать информацию по переданным в аренду основным средствам?
Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), организации обязаны раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию об основных средствах, переданных в аренду. Эта информация должна быть представлена в виде отдельного приложения к бухгалтерскому балансу. В нем необходимо указать:
- Первоначальную стоимость основных средств, переданных в аренду
- Сумму начисленной амортизации по этим объектам
- Остаточную стоимость основных средств, переданных в аренду
Например, если организация передала в аренду оборудование первоначальной стоимостью 500 000 рублей, с начисленной амортизацией 200 000 рублей, то в приложении к балансу следует отразить:
Показатель |
Сумма, руб. |
Первоначальная стоимость |
500 000 |
Начисленная амортизация |
200 000 |
Остаточная стоимость |
300 000 |
Такое раскрытие информации необходимо для того, чтобы пользователи бухгалтерской отчетности могли оценить структуру и состояние основных средств организации, в том числе тех, которые переданы в аренду.Таким образом, организации обязаны в обязательном порядке раскрывать информацию об основных средствах, переданных в аренду, в приложении к бухгалтерскому балансу.
Как исправить ошибки в ранее составленном приложении к балансу?
Если в ранее составленном приложении к бухгалтерскому балансу были выявлены существенные ошибки, их необходимо исправить следующим образом:
- Составить новое, исправленное приложение к балансу, отражающее правильные данные.
- В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности раскрыть информацию о пересмотре данных в приложении, указав:
- Характер ошибки
- Суммы корректировок по статьям
- Причины возникновения ошибки
Влияние исправлений на показатели бухгалтерской отчетности
Например, если в первоначальном приложении к балансу была неверно отражена стоимость основных средств, то в новом приложении следует указать:
Наименование показателя |
Первоначальная сумма |
Скорректированная сумма |
Отклонение |
Основные средства |
5 000 000 руб. |
5 500 000 руб. |
500 000 руб. |
В пояснительной записке необходимо раскрыть, что ошибка возникла в результате неправильного учета модернизации оборудования, что привело к занижению первоначальной стоимости основных средств на 500 000 руб. Данная корректировка повлияла на увеличение валюты баланса и показателей фондоотдачи и рентабельности активов.Исправление существенных ошибок в приложении к балансу регулируется Положением по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010).
Можно ли в приложении раскрывать дополнительную информацию?
Приложения к финансовой отчетности могут содержать дополнительную информацию, раскрывающую отдельные показатели баланса и других форм отчетности. Это позволяет повысить аналитичность и прозрачность отчетности для заинтересованных пользователей.
Нормативное регулирование
Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" №402-ФЗ, организации обязаны составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность, которая должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Для этого организации могут раскрывать дополнительную информацию в приложениях к основным формам отчетности.
Виды дополнительной информации
Организации могут раскрывать в приложениях следующие виды дополнительной информации:
- Расшифровки отдельных статей бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств.
- Информацию об учетной политике организации и ее изменениях.
- Сведения о связанных сторонах и операциях с ними.
- Информацию об условных обязательствах и активах.
- Данные о событиях после отчетной даты.
- Пояснения к отдельным статьям отчетности с расчетами и обоснованиями.
- Сегментную информацию.
- Информацию по рискам деятельности организации.
Пример раскрытия дополнительной информации
Организация может представить в приложении расшифровку статьи "Основные средства" с указанием первоначальной стоимости, накопленной амортизации и остаточной стоимости по группам основных средств:
Группа основных средств |
Первоначальная стоимость |
Накопленная амортизация |
Остаточная стоимость |
Здания |
120 000 000 руб. |
30 000 000 руб. |
90 000 000 руб. |
Машины и оборудование |
80 000 000 руб. |
40 000 000 руб. |
40 000 000 руб. |
Транспортные средства |
30 000 000 руб. |
15 000 000 руб. |
15 000 000 руб. |
Итого |
230 000 000 руб. |
85 000 000 руб. |
145 000 000 руб. |
Такая детализация позволяет пользователям отчетности более глубоко анализировать структуру и состояние основных средств организации.Таким образом, приложения к финансовой отчетности могут содержать дополнительную информацию, раскрывающую отдельные показатели баланса и других форм отчетности. Это повышает аналитичность и прозрачность отчетности для заинтересованных пользователей в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН
Еще найдено про приложение к бухгалтерскому балансу
Замена: приложение к бухгалтерскому балансу → приложение бухгалтерскому балансу
- Приложение к бухгалтерскому балансу - пример Приложение к бухгалтерскому балансу Отчет создан в программе ФинЭкАнализ Скачать программу можно здесь ОАО Арсенал ... Переданные в аренду основные средства числящиеся на балансе 5280 Переданные в аренду основные средства числящиеся за балансом 5281 Полученные в аренду основные
- Методика анализа отдельных видов внеоборотных активов по данным формы № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу бухгалтерской финансовой отчетности В ходе анализа формы № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу коммерческой организации предприятия могут быть исследованы такие виды ее внеоборотных активов
- Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций - часть 8 При этом активы и обязательства принимаются к расчету по стоимости подлежащей отражению в бухгалтерском балансе организации в нетто-оценке за вычетом регулирующих величин исходя из правил оценки соответствующих статей бухгалтерского баланса Приложение 3 Постановление Правительства Российской Федерации от 30.01.2003 г № 52 ред от
- Анализ финансовой отчетности Практический анализ на основе бухгалтерской финансовой отчетности Бухгалтерский баланс приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах Этап 1 Анализ динамики и
- Комплексный анализ эффективности использования нематериальных активов Бухгалтерская отчетность бухгалтерский баланс и приложение к нему Регистры учета НИОКР нематериальных активов Отчеты экспертов Анализ правовой
- Новости Это положение расшифровывается в приложении к стандарту в котором приводятся в качестве примера обстоятельства указывающие на наличие недобросовестных действий ... Это положение расшифровывается в приложении к стандарту в котором приводятся в качестве примера обстоятельства указывающие на наличие недобросовестных действий противоречивые или недостающие доказательства в том числе необычные изменения в данных бухгалтерского баланса либо изменения в динамике важнейших коэффициентов или несоответствие взаимосвязей показателей отраженных в бухгалтерской
- Порядок подготовки заключений Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации и Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству по программам финансового оздоровления организаций имеющих стратегическое значение для национальной безопасности государства или социально - экономическую значимость Об утверждении форм федерального государственного статистического наблюдения за затратами на производство и реализацию продукции работ услуг и за производством и отпуском электро- и теплоэнергии за 1998 год и за последний отчетный период 1999 года для организаций подавших заявления о проведении реструктуризации до 1 апреля 2000 года бухгалтерский баланс с приложениями по формам утвержденным Минфином России заверенные налоговой инспекцией за 1999 2000
- Ликвидация предприятия Управленческие решения Организация учета Такое оздоровление называется бухгалтерским и имеет смысл при наличии у организации хорошо налаженной технологии а также сегмента на ... В приложение № 1 к правилам проведения арбитражным управляющим финансового анализа отражены коэффициенты финансового состояния должника ... Для расчета коэффициентов финансового состояния должника используются следующие основные показатели совокупные активы пассивы - баланс валюта баланса активов пассивов скорректированные внеоборотные активы оборотные активы долгосрочная дебиторская задолженность ликвидные активы
- Особенности формирования показателей отчета о целевом использовании средств НКО Приказ № 66н иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах пояснения в табличной и или текстовой
- Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей по данным бухгалтерской финансовой отчетности Бухгалтерский баланс и № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу а также отчасти - на данных формы № 2 Отчет о
- Форма отчет о движении денежных средств особенности составления и оценка платежеспособности коммерческой организации на ее основе О формах бухгалтерской отчетности организаций утвердить следующие формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах согласно приложению № 2 к настоящему
- Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций - часть 6 ФинЭкАнализ служат формы бухгалтерской финансовой отчетности бухгалтерский баланс отчет о финансовых результатах и приложения к ним а также некоторые дополнительные данные
- Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций - часть 4 РФ Эта методика разработана на основе Приложения к Регламенту предоставления кредитов юридическим лицам для определения финансового состояния и степени кредитоспособности заемщика ... В ходе анализа оценивается динамика оценочных показателей структура отдельных статей бухгалтерского баланса качество активов основные направления хозяйственно-финансовой политики организации Качественный анализ предполагает использование информации которая
- Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа Финансовый анализ проводится на основании а статистической отчетности бухгалтерской и налоговой отчетности регистров бухгалтерского и налогового учета а также при наличии материалов аудиторской проверки и отчетов оценщиков б учредительных документов протоколов общих собраний участников организации заседаний совета директоров реестра акционеров договоров планов смет калькуляций в положения об учетной политике в том числе учетной политике для целей налогообложения рабочего плана счетов бухгалтерского учета схем документооборота и организационной и производственной структур г отчетности филиалов дочерних и зависимых ... В документах содержащих анализ финансового состояния должника указываются а дата и место его проведения б фамилия имя отчество арбитражного управляющего наименование и местонахождение саморегулируемой организации арбитражных управляющих членом которой он является в наименование арбитражного суда в производстве которого находится дело о несостоятельности банкротстве должника номер дела дата и номер судебного акта о введении в отношении должника процедуры банкротства дата и номер судебного акта об утверждении арбитражного управляющего г полное наименование местонахождение коды отраслевой принадлежности должника д коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности должника и показатели используемые для их расчета согласно приложению N 1 рассчитанные поквартально не менее чем за 2-летний период предшествующий возбуждению производства по ... Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника используются следующие основные показатели а совокупные активы пассивы - баланс валюта баланса активов пассивов б скорректированные внеоборотные активы - сумма стоимости нематериальных активов без деловой репутации
- Списание задолженности безнадежной дебиторской и невостребованной кредиторской Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н далее - Инструкция ... Инструкция № 174н списание с балансового учета нереальной ко взысканию суммы задолженности по предоставленным авансам отражается на основании Справки форма ... Справки форма 0504833 с приложением оправдательных документов по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 Расчеты по выданным авансам
- Сравнение учета доходов и расходов по ГААП США МСФО и РСБУ Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н далее Инструкция № ... Инструкция № 174н списание с балансового учета нереальной ко взысканию суммы задолженности по предоставленным авансам отражается на основании Справки форма ... Справки форма 0504833 с приложением оправдательных документов по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 Расчеты по выданным авансам
- Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций ОКУД приложение к бухгалтерскому балансу форма № 5 по ОКУД другие данные получаемые ФСФО России при
- Финансовое оздоровление предприятия Положением по бухгалтерскому учету Учетная политика организации 3.2 Сводная таблица финансовых показателей предприятия анализ выводы 4 Мероприятия ... Расчет коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами на основе агрегированной формы баланса Остановимся подробнее на содержании некоторых разделов плана финансового оздоровления Так в первом разделе Общаяхарактеристика ... Пункт 4.1 содержит таблицу с перечнем мероприятий по восстановлению платежеспособности и поддержке эффективной хозяйственной деятельности предприятия являющуюся приложением к плану финансового оздоровления анализ предлагаемых мероприятий и выводы об эффективности предложенных мероприятий В
- Положения по бухгалтерскому учету регулирующие учет резервов в организациях дорожно-строительной отрасли Например не использование резерва под снижение стоимости материальных ценностей в бухгалтерском балансе может отражать ценности явно с завышенной рыночной стоимостью Следовательно инвесторы не видя полной картины ... На наш взгляд это должны быть пошаговые методические указания для каждого резерва которые необходимы организации и должны быть закреплены как приложения к учетной политике в целях бухгалтерского учета Пункт 16 ПБУ 16 2002 Информация по
- Финансовые коэффициенты при финансовом оздоровлении и банкротстве Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках окно в мир другого предприятия для физических лиц ... Банка России к показателям бухгалтерской отчетности и другой информации об организациях обязанных по векселям кредитным договорам которые предоставляются кредитными ... Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций приложение к Приказу Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству ФСФО N° 16 от