Три способа избавиться от «ненужной» компании

К. Гин-Барисявичене,
О. Пономарева
Антикризисное и внешнее управление
№4, 2014

В статье рассматривается три способа избавиться от «ненужной» компании.

Причины, по которым руководство холдинга желает избавиться от той или иной компании, входящей в группу, могут быть разными. Например, юридическое лицо скомпрометировано участием в схемах налоговой оптимизации, или же речь идет о пересмотре структуры холдинга. Решить проблему можно тремя способами: добровольно ликвидировать компанию, провести процедуру банкротства или реорганизовать.

У каждого из перечисленных методов есть свои недостатки и преимущества.

Добровольная ликвидация

Прямой путь к полному прекращению деятельности юридического лица и всех его обязательств - добровольная ликвидация (ст. 61-64 ГК РФ). В соответствии со статьей 61 Граищанского кодекса в этом случае ее права и обязанности не переходят к правопреемникам. Согласно статьям 20 и 21 Федерального закона от 08.08.01 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», она проводится в три этапа. На первом необходимо известить инспекцию о принятом решении. На втором - уведомить о формировании ликвидационной комиссии и промежуточного ликвидационного баланса, а также о назначении ликвидатора. Между первым и вторым этапами должно пройти два месяца. Этот срок дается кредиторам для предъявления своих требований и проведения налоговой проверки (в случае ее назначения). На третьем, заключительном, производятся окончательные расчеты с кредиторами и бюджетом, собираются справки из Пенсионного фонда, составляется ликвидационный баланс, о чем уведомляется налоговая служба, подается последнее заявление на ликвидацию компании. Регистрирующий орган выдает свидетельство о прекращении деятельности предприятия и выписку из ЕГРЮЛ, где указано, что юридическое лицо ликвидировано, а также уведомление о снятии с налогового учета.

Главный минус такого варианта, вызывающий опасения у налогоплательщиков, - высокая вероятность выездной налоговой проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ). При ее проведении могут обнаружиться долги перед бюджетом, и ликвидация обернется значительными доначислениями и штрафами. В попытках обойти эту проблему многие собственники предпочитают альтернативный подход - избавляются от предприятия путем смены генерального директора или продажи. Казалось бы, вариант прост - достаточно внести изменения в учредительные документы и ЕГРЮЛ. Но, учитывая, что проблемная компания про-должает существовать, не исключено, что у ФНС возникнут претензии к ее предыдущему руководителю или собственникам.

Во-первых, и генеральный директор, и главный бухгалтер могут быть привлечены к ответственности за правонарушения, допущенные в период их деятельности. Продолжают нести риски и прежние владельцы.

Во-вторых, налоговики без труда смогут выяснить, что предприятие «записано» на номинального собственника или возглавляет его подставное лицо. В-третьих, проверяющих может заинтересовать тот факт, что после произошедших изменений компания перестала платить налоги, сдавать отчетность. Таким образом, использование этого способа грозит холдингу серьезными проблемами.

Прекращение деятельности в процессе реорганизации

Расстаться с «отслужившей свое» компанией можно в процессе реорганизации в форме слияния или присоединения. В этом случае дочернее предприятие исключается из государственного реестра, но у него появляется правопреемник, которому переходят все права и обязанности (п. 2 ст. 58 ГК РФ). В том числе по уплате налогов, пеней и штрафов.

 С юридической точки зрения этот способ более цивилизованный, чем переоформление компании на подставных лиц. Но и он не избавляет от рисков.

Во-первых, налоговая инспекция может оспорить целесообразность реорганизации. Тогда налогоплательщику придется доказывать, ЦТО новая компания ведет активную деятельность и сделка была экономически обоснована. Например, в результате нее увеличились объемы продаж.

Во-вторых, в отношении образованного юридического лица может быть проведена налоговая проверка (п. 11 ст. 89 НК РФ). Если по ее итогам будут доначислены недоимка, пени, штрафы, решение о привлечении к ответственности будет вынесено в отношении правопреемника, то есть продолжающей деятельность компании. Если оно не будет успешно обжаловано и бухгалтерия при этом не перечислит в бюджет причитающуюся сумму, ФНС, в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ, передаст информацию в следственные органы. И в этом случае действия по реорганизации могут быть расценены как направленные на уклонение от уплаты налогов (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.11.07 №Ф04-7756/2007(39906- А27-40)).

Контролируемое банкротство

С юридической точки зрения банкротом может оказаться любое предприятие, кредиторская задолженность которого составляет 100 тыс. рублей, а просрочка по ее оплате превышает три месяца (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 26.10.02 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Контролируемое банкротство - единственный законный способ, который позволяет ликвидировать юридическое лицо, отягощенное долгами (ст. 142 Федерального закона от 26.10 02 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Чтобы снизить риск привлечения топ-менеджеров холдинга к уголовной ответственности за преднамеренное банкротство или к субсидиарной ответственности по долгам банкрота, инициировать его лучше должнику самостоятельно.

Чтобы избежать проблем и ускорить процедуру признания предприятия несостоятельным, необходимо проанализировать состав, размер и основания возникновения кредиторской и дебиторской задолженностей (договоры, акты приемки-передачи, копии выставленных счетов, выписки с расчетного счета и пр.), заручиться доказательствами, что были приняты меры по возврату средств. Кроме того, стоит консолидировать долги у одного «удобного» кредитора и перераспределить активы среди других.