Преднамеренное банкротство

Преднамеренное банкротство - это умышленное создание или увеличение неплатежеспособности, совершенное руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем в личных интересах или интересах иных лиц, причинившее крупный ущерб либо иные тяжкие последствия.

Диагностика признаков преднамеренного банкротства производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Анализ ФХД на предмет выявления признаков преднамеренного банкротства.

Ответственность за преднамеренное банкротство до 6 лет лишения свободы для должностных лиц по ст. 196 УК РФ. Также возможно привлечение к уголовной ответственности по статьям о мошенничестве, легализации преступных доходов. Гражданско-правовая ответственность - привлечение к субсидиарной ответственности, взыскание убытков.

Основные признаки - резкое ухудшение финансового состояния непосредственно перед банкротством, перевод активов на подконтрольные фирмы, продажа имущества по заниженным ценам, взятие кредитов перед банкротством без намерения их возврата. Также - сокрытие бухгалтерской и иной документации, проведение сомнительных сделок, уклонение от уплаты крупных сумм налогов. Для анализа возьмем открытую бухгалтерскую отчетность ООО "Пример" за последние 3 года.

Таблица. Основные финансовые показатели ООО "Пример"

Как видно из таблицы, в 2020 году произошло резкое падение выручки и переход в убыток, также значительно сократилась дебиторская задолженность и возросла кредиторская. Коэффициент текущей ликвидности снизился ниже нормативного значения.

Это может указывать на преднамеренные действия по доведению компании до банкротства путем занижения выручки, списания дебиторской задолженности и наращивания кредиторской перед аффилированными лицами.

Для подтверждения выводов о возможном преднамеренном банкротстве ООО "Пример" необходимо детально проанализировать первичные документы и информацию о контрагентах компании. Проверить договоры и акты, подтверждающие выручку, на предмет обоснованности и реальности хозяйственных операций. Установить, не заключались ли фиктивные договоры для создания видимости выручки. Для проверки обоснованности выручки ООО "Пример" рассмотрим следующий условный пример:

Таблица. Основные покупатели ООО "Пример".

Изучим договоры и акты выполненных работ с данными контрагентами. Проанализируем контрагентов по ЕГРЮЛ на предмет связей с ООО "Пример". Выводы:

• ООО "Вега" зарегистрировано за 3 месяца до сделки, не имеет активов и персонала - признаки фиктивности.
• Договоры и акты с ООО "Альфа" и ООО "Бета" требуют дополнительной проверки и подтверждения реальности исполнения.
• Выявлены риски заключения фиктивных договоров для создания видимости выручки в ООО "Пример".

Таким образом, тщательный анализ первичных документов по выручке позволяет выявить фиктивные операции в целях преднамеренного банкротства компании.

Выявиим задолженность аффилированных лиц и проверить обоснованность ее списания. Для анализа дебиторской задолженности ООО "Пример" составим таблицу.

Таблица. Дебиторская задолженность ООО "Пример":

Установим взаимосвязи между дебиторами и ООО "Пример" по данным ЕГРЮЛ и ЕГРИП:

• ООО "Альфа" - учредитель Иванов И.И., гендиректор Сидоров С.С.
• ООО "Гамма" - учредитель и гендиректор те же, что и в ООО "Пример"

Вывод:

• Задолженность ООО "Гамма" на сумму 250 тыс. руб. является задолженностью аффилированного лица.
• Необходимо проверить обоснованность списания этой задолженности перед подачей иска о банкротстве в суд.

Таким образом, анализ дебиторской задолженности позволяет выявить признаки аффилированности контрагентов и оценить риски списания такой задолженности для вывода активов.

Установим возможную аффилированность кредиторов и признаки завышения задолженности. Составим перечень кредиторов и сумм задолженности:

Таблица. Кредиторская задолженность ООО "Пример".

Проанализируем связи кредиторов и ООО "Пример" по ЕГРЮЛ:

• ООО "Дельта" - учредитель Сидоров С.С., гендиректор Петров П.П.
• Иванов И.И. - учредитель ООО "Пример"

Выводы:

• Задолженность перед Ивановым И.И. на сумму 3 000 тыс. руб. имеет признаки аффилированности.
• Требуется проверка обоснованности возникновения задолженности перед ООО "Дельта" в размере 15 000 тыс. руб. на предмет возможного завышения в преддверии банкротства.

Таким образом, анализ кредиторской задолженности позволяет выявить возможную аффилированность контрагентов и риски завышения задолженности с целью преднамеренного банкротства.

Составим перечень основных сделок купли-продажи имущества ООО "Пример":

Таблица. Сделки купли-продажи имущества ООО "Пример"

Проанализируем контрагентов по сделкам на связи с ООО "Пример". Сопоставим цены сделок с рыночными ценами аналогичных объектов.Выводы:

• ООО "Гамма" и Иванов И.И. аффилированы с ООО "Пример".
• Цены сделок занижены относительно рынка на 20-40%.
• Выявлены признаки вывода активов по заниженным ценам аффилированным лицам.

Таким образом, анализ сделок с имуществом перед банкротством позволяет оценить риски вывода активов и обосновать этот факт при оспаривании сделок в суде.

Таблица. Движение денежных средств по расчетным счетам ООО "Пример".

Проанализируем получателей крупных сумм по дебету счета. Выводы:

• Выявлено резкое снижение остатков денежных средств.
• В июне 800 тыс. руб. перечислено на счета ООО “Гамма” - аффилированного лица.
• Признаки вывода денежных средств перед банкротством под видом оплаты товаров и услуг.

Таким образом, анализ движения денежных средств позволяет получить доказательства вывода активов предприятия-банкрота на этапе подготовки к банкротству.

1. Проанализируем остатки основных средств по данным бухгалтерского баланса:

• Здания - 5 000 тыс. руб.
• Оборудование - 3 000 тыс. руб.
• Транспортные средства - 1 500 тыс. руб.

2. Сопоставим с данными актов инвентаризации основных средств на 31.12.2020 г.:

• Здания - 4 500 тыс. руб.
• Оборудование - 2 000 тыс. руб.
• Транспортные средства - 1 000 тыс. руб.

3. Выводы:

• Выявлено завышение стоимости основных средств в бухотчетности.
• Расхождения указывают на возможный вывод активов под видом фиктивных сделок.
• Необходимо документальное подтверждение реального наличия имущества.

Таким образом, сопоставление данных бухотчетности и инвентаризации позволяет получить объективную оценку наличия активов и выявить факты их сокрытия. Это важно для анализа преднамеренного банкротства.

Основные способы манипуляций при банкротстве:

Также завышение сумм реальной задолженности, указание неустойки и других необоснованных требований. Рассмотрим условный пример анализа кредиторской задолженности с целью выявления признаков ее возможного завышения при подготовке к банкротству. Проанализируем состав кредиторской задолженности ООО "Пример":

Таблица. Кредиторская задолженность ООО "Пример"

Изучим даты регистрации и виды деятельности кредиторов: ООО "Вега" зарегистрировано за 3 месяца до возникновения задолженности, вид деятельности не связан с профилем ООО "Пример". Проанализируем документы, подтверждающие задолженность:отсутствуют договоры и первичные документы по задолженности перед ООО "Вега". Вывод: задолженность перед ООО "Вега" в размере 3 000 тыс. руб. имеет признаки фиктивности.

Таким образом, тщательный анализ кредиторской задолженности позволяет выявить признаки её возможного завышения перед банкротством.

Рассмотрим условный пример анализа сделок по продаже имущества с целью выявления признаков фиктивности и занижения цен для вывода активов при подготовке к банкротству. Проанализируем сделки продажи основных средств ООО "Пример" за последние 3 месяца:

Таблица. Сделки продажи имущества ООО "Пример"

Установим аффилированность покупателей и занижение цен относительно остаточной стоимости объектов. Вывод: сделки имеют признаки фиктивности и направлены на вывод активов предприятия перед банкротством.

Таких как дебиторская задолженность, готовая продукция, денежные средства на счетах, путем проведения мнимых сделок по их списанию или реализации подконтрольным фирмам перед банкротством. Проанализируем динамику дебиторской задолженности ООО "Пример" за 3 месяца:

Таблица. Дебиторская задолженность ООО "Пример"

Изучим первичные документы и выявим: в октябре произведено списание дебиторской задолженности на сумму 3 000 тыс. руб. в пользу взаимозависимого ООО "Аффилированное лицо" при отсутствии оснований. Выводы: выявлены признаки сокрытия активов путем списания дебиторской задолженности подконтрольной организации.

Данный условный пример демонстрирует подход к анализу операций предприятия на предмет выявления сокрытия оборотных активов при подготовке к банкротству.

Что приводит к выводу денежных средств и имущества предприятия-банкрота. Проанализируем движение денежных средств по расчётному счету ООО “Пример” за 3 месяца:

Таблица. Движение денежных средств ООО "Пример"

Установим отсутствие договоров займа и обеспечения. Вывод: выявлены признаки вывода денежных средств под видом возврата займов аффилированному лицу без надлежащего оформления.

Проанализируем отраженные расходы ООО “Пример” за последний квартал:

Таблица. Расходы ООО “Пример” за 4 квартал

Установим отсутствие первичных документов и реальности расходов. Вывод: выявлено отражение в учете фиктивных расходов на общую сумму 900 тыс. руб. на основании поддельных документов.

Рассмотрим условный пример анализа операций с запасами организации на предмет выявления фиктивного создания излишних запасов для сокрытия вывода средств перед банкротством. Проанализируем движение запасов ООО "Пример" за 3 месяца:

Таблица. Движение запасов ООО "Пример"

ООО "Вега" зарегистрировано за месяц до сделки, отсутствуют складские помещения и производство у ООО "Пример". Вывод: выявлено фиктивное приобретение запасов на сумму 2 000 тыс. руб. у поставщика-однодневки для сокрытия вывода средств.

На основании данных из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, выписок из расчетных счетов, данных налоговых органов:

1. Составить список основных контрагентов организации за анализируемый период по данным бухучета.

2. Проанализировать контрагентов по данным ЕГРЮЛ/ЕГРИП:

• Дата регистрации (слишком недавняя).
• Несоответствие вида деятельности характеру операций.
• Неадекватность адреса (массовый адрес или жилой дом).
• Признаки номинальности руководителей и учредителей.

3. Выявить совпадения адресов, телефонов, ИНН, руководителей с подозреваемой организацией.

Пример:

Сопоставим данные и выявить совпадения учредителей, руководителей, адресов. Делаем вывод об аффилированности и возможной номинальности контрагентов.

1. Составить список подозрительных контрагентов, выявленных ранее.
2. Запросить и проанализировать выписки по расчетным счетам компании за 6-12 месяцев.
3. Выявить перечисления в пользу подозрительных контрагентов.
4. По каждой операции проверить:
• Сумму перечисления.
• Назначение платежа.
• Даты перечисления и возврата (если был).
• Документы-основания для перечисления.
5. Сопоставить полученные данные с реальными объемами работ/услуг от контрагента.
6. Сделать вывод о сомнительном характере перечислений и возможном выводе средств.
7. Подкрепить выводы фактическими данными, экспертными заключениями.

В качестве примера анализа выписок по расчетным счетам для выявления сомнительных операций можно привести следующую условную таблицу:

Таблица. Выписка по расчетному счету ООО "Пример" за 2 квартал 2022 г.

В таблице отражены основные реквизиты платежей - дата, получатель, сумма, назначение, документ-основание. По этим данным можно выявить операции, которые могут не соответствовать реальной деятельности компании:

• Перечисление Иванову И.П. 400 тыс. руб. как возврат займа при отсутствии договора.
• Повторное перечисление 650 тыс. руб ООО "Сервис" по одному и тому же договору.
• Перевод 200 тыс. руб. ООО "Транспорт" без документов-оснований.

1. Проверить уплату налогов контрагентами. Для этого направить запрос в налоговый орган о предоставлении сведений из деклараций по НДС, налогу на прибыль, ЕНВД за последние 2 года.
2. Проверить наличие имущества. В EГРН запросить выписки на контрагентов - наличие в собственности недвижимости, основных средств. Также запросить копии договоров аренды офисных и производственных помещений.
3. Оценить реальность деятельности. Посредством выездных проверок, запросов в контролирующие органы проверить фактическое наличие офиса, персонала, хозяйственной деятельности у контрагентов.
4. Проанализировать полученные сведения, сопоставить с данными бухучета и налоговой отчетности организации. При расхождениях сделать вывод о возможной фиктивности контрагентов.

В качестве примера анализа сведений о контрагентах и сопоставления с данными отчетности можно привести следующее:

• Из ЕГРЮЛ получены данные, что ООО "Контрагент" зарегистрировано по адресу массовой регистрации, уставный капитал 10 000 руб.
• Из ЕГРН - ООО не имеет в собственности недвижимости.
• Из налоговой - ООО не платит налоги, не сдает отчетность за последние 2 года.
• В бухотчетности ООО "Заказчик" - выручка от ООО "Контрагент" за год составила 5 млн руб.

Таблица. Сравнительные данные

Вывод: расхождения данных указывают на возможную фиктивность ООО "Контрагент" и вывод выручки.

• Выбрать контрагента для анализа, например ООО "Поставщик".
• По данным бухучета определить годовой объем поставок от ООО "Поставщик" - около 50 млн руб.
• Изучить данные контрагента в ЕГРЮЛ - дата регистрации 2 года назад, уставный капитал 10 000 руб., 2 сотрудника.
• В ЕГРН - в собственности 20 кв.м. офиса, нет производственных помещений.

Сопоставим данные в таблице:

Вывод: Очевидное несоответствие масштабов деятельности ООО "Поставщик" объемам операций указывает на его возможную фиктивность.

• Проверить численность персонала и наличие производственных/складских помещений путем выездных проверок, запросов в ФНС и другие контролирующие органы.
• Запросить в Росреестре сведения о недвижимом имуществе контрагента - наличие в собственности офисных, производственных, складских зданий и сооружений.
• Изучить по данным бухгалтерской отчетности наличие основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных запасов.
• Проанализировать фактический документооборот - наличие и объемы первичных документов по поставкам, реализации, расчетам с контрагентами.
• Сопоставить полученные данные с объемами операций с организацией по бухучету и налоговой отчетности.
• При выявленном несоответствии сделать вывод о возможной фиктивности контрагента и операций по выводу активов.

В качестве числового примера комплексной проверки контрагента можно привести следующее:

• Согласно данным ФНС, у контрагента ООО "Пример" числится 2 сотрудника, арендуется офис площадью 40 кв.м.
• По сведениям Росреестра ООО не имеет в собственности недвижимости.
• По бухотчетности: ОС - 100 тыс.руб, МПЗ - 50 тыс.руб, транспортных средств - нет.
• За год оформлено 20 первичных документов на сумму 300 тыс.руб.
• Выручка от ООО в бухучете компании за год - 5 млн. руб.

Таблица. Сравнительные данные о контрагенте

Вывод: имеется значительное несоответствие масштабов деятельности контрагента и объемов операций с ним, что указывает на возможный фиктивный характер.

Рассмотрим условный пример:

• Выбраны сделки с контрагентом ООО “Фаворит” за последние 3 месяца на общую сумму 5 млн руб.
• Договором на проведение экспертизы определен перечень имущества/работ/услуг и цены сделок.
• Экспертом Ивановым проведен анализ рынка, собраны данные о ценах на идентичные объекты в аналогичный период.
• В экспертном заключении указано: рыночные цены на 20-25% ниже цен сделок с ООО “Фаворит”.
• Сделан вывод о завышении цен в сделках для вывода денежных средств.

Чтобы не стать жертвой преднамеренного банкротства контрагента, рекомендуется:

1. Проводить регулярный мониторинг и углубленный финансовый анализ своих контрагентов - их платежеспособности, деловой репутации, качества отчетности, изменений в структуре бизнеса и собственности.
2. Осуществлять тщательную проверку новых потенциальных клиентов и партнеров перед заключением договоров - история, репутация, реальность бизнеса, отсутствие признаков фиктивности.
3. Внимательно отслеживать расчеты и не допускать возникновения любой просроченной задолженности со стороны контрагента, применяя штрафные санкции, претензионную работу, уменьшение лимита отсрочки.
4. При первых признаках ухудшения финансового состояния должника немедленно принимать меры - начиная от переговоров до подачи исков в суд для взыскания задолженности.
5. Внедрить систему оценки и минимизации рисков при работе с контрагентами, регулярно ее пересматривать и совершенствовать.
6. При выявлении фактов преднамеренного банкротства контрагента незамедлительно сообщать в правоохранительные органы.

Фиктивное банкротство