Внутренний аудит

Внутренний аудит - это принятая хозяйствующим субъектом в интересах его участников (учредителей) и регламентированная внутренними документами система контроля за:

• соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета бухгалтерского учета и получения иной информации (в том числе за рациональностью ее формирования),
• выполнением принятых в организации программ и планов,
• соответствием их поставленным целям и эффективности,
• сохранностью активов,
• соблюдением законодательства при осуществлении операций.

Функции контроля выполняют назначаемые в порядке, установленном в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица, ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов.

Система внутреннего аудита

Организация эффективно функционирующей системы внутреннего аудита в коммерческой фирме — сложный многоступенчатый процесс, включающий следующие этапы:

1. Критический анализ и сопоставление определенных для прежних условий хозяйствования целей функционирования организации, принятого ранее курса действий, стратегии и тактики с видами деятельности, размерами, возможностями оргструктуры.

2. Разработка и документальное закрепление:

• новой (соответствующей изменившимся условиям хозяйствования) деловой концепции организации,
• комплекса мероприятий, способного привести эту деловую концепцию к развитию и совершенствованию организации, успешной реализации ее целей, укреплению ее позиций на рынке.

Такими документами должны быть положения о политиках:

• финансовой,
• производственно-технологической,
• инновационной,
• снабженческой,
• сбытовой,
• инвестиционной,
• учетной,
• кадровой.

Данные положения должны разрабатываться на основе глубокого анализа (с проведением необходимых расчетов) каждого элемента политики и выбора из имеющихся альтернатив наиболее приемлемых для данной организации.

3. Анализ эффективности существующей структуры управления, ее корректировка. Необходимо разработать положение об организационной структуре, в котором должны быть

• описаны все организационные звенья с указанием административной, функциональной, методической подчиненности, направления их деятельности, функции, которые они выполняют;
• установлен регламент их взаимоотношений, права и ответственность, показано распределение видов продуктов, ресурсов, функций управления по этим звеньям.

То же самое относится и к положениям о различных структурных подразделениях (отделах, бюро, группах и т.д.), к планам организации труда их работников. Необходимо разработать (уточнить)

• план документации и документооборота,
• штатное расписание,
• должностные инструкции с указанием прав, обязанностей и ответственности каждой структурной единицы.

Без такого строгого подхода невозможно координировать функционирование всех звеньев внутреннего контроля.

4. Разработка формальных типовых процедур контроля конкретных финансовых и хозяйственных операций. Это позволит:

• упорядочить взаимоотношения работников по поводу контроля финансово-хозяйственной деятельности,
• эффективно управлять ресурсами,
• оценивать уровень достоверности (качества) информации для принятия управленческих решений.

5. Организация отдела внутреннего аудита (аудиторского комитета). Практическая польза от создания отдела внутреннего аудита для каждой отдельно взятой организации различна. Наиболее общие аспекты целесообразности создания отдела внутреннего аудита в российских организациях заключаются в следующем:

• во-первых, это позволит совету директоров или исполнительному органу наладить эффективный контроль за автономными подразделениями организации;
• во-вторых, проводимые внутренними аудиторами целевые контрольные проверки и анализ выявляют резервы производства и наиболее перспективные направления развития;
• в-третьих, внутренние аудиторы наряду с контролем часто выполняют и консультативные функции в отношении должностных лиц финансово-экономических, бухгалтерских и иных служб в головной организации, ее филиалах и дочерних компаниях.

Служба внутреннего аудита

Структура и численность службы внутреннего аудита в каждом конкретном случае определяются индивидуально исходя из задач, которые ставятся перед внутренним аудитором, а также от эффективности контрольной среды и географической разбросанности структурных подразделении. При проектировании структуры службы внутреннего аудита необходимо создавать условия для се независимости и объективности.

В зависимости от масштабов экономического субъекта служба внутреннего аудита может быть представлена:

• внутренним аудитором,
• ревизором,
• ревизионной (контрольной) комиссией,
• отделом внутреннего аудита,
• управлением внутреннего аудита,
• любым другим структурным подразделением, на которое выложены обязанности по выполнению функций внутреннего аудита.

Основные функции службы внутреннего аудита:

• проверка того, основывалось ли руководство организации при составлении внутренних документов и процедур контроля (приказов, распоряжений, инструкций и др.) на действующих нормативных актах и учредительных документах организации;
• проверка правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности;
• оценка влияния внешних факторов на деятельность организации;
• организация подготовки к проведению внешнего аудита;
• организация подготовки к проверкам налоговых и других контрольных органов.

Основные функции, принципы и структура службы внутреннего аудита определены, как правило, в утвержденном внутреннем регламенте "Положение по организации службы внутреннего аудита".

Еще найдено про внутренний аудит

1. Система внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в федеральном казначействе Положение о внутреннем контроле и внутреннем аудите Стандарты внутреннего контроля Стандарты внутреннего контроля и внутреннего аудита Федерального казначейства применяемые контрольно-аудиторскими
2. Внутренний аудит основных средств организации - часть 1 Использование результатов работы внутренних аудиторов См также Программа для финансового анализа Финансовый анализ для арбитражного управляющего Финансовый анализ
3. Внутренний аудит основных средств организации - часть 2 Использование результатов работы внутренних аудиторов См также Программа для финансового анализа Финансовый анализ для арбитражного управляющего Финансовый анализ
4. Внутренний аудит основных средств организации - часть 3 Использование результатов работы внутренних аудиторов См также Программа для финансового анализа Финансовый анализ для арбитражного управляющего Финансовый анализ
5. Внутренний контроль и аудит наличия и движения дебиторской задолженности Система управления задолженностью должна основываться на данных бухгалтерского учета и на сведениях формируемых системой внутреннего контроля аудита В противном случае - управление может быть крайне не эффективным и сопряжено
6. Оценка рисков в аудите Ответственность аудитора где аудитор указывает что выбор необходимых аудиторских процедур осуществляется исходя из его профессионального суждения в основе которого лежит оценка риска существенных искажений определяемого путем изучения системы внутреннего контроля Аудиторский риск основывается на оценке трех основных компонентов риска неэффективного ведения клиентом системы
7. Организация внутреннего аудита на малых предприятиях Авторы предлагают следующее определение внутреннего аудита Внутренний аудит представляет собой непрерывную независимую проверку систем бухгалтерского и налогового учета и отчетности
8. Система внутреннего аудита автономного учреждения В.В Скобара отождествляет внутренний аудит с внутренним контролем осуществляемым внутренними ревизорскими службами отделами 7 8 Мнение базируется на том
9. Совершенствование внутреннего контроля за нематериальными активами в условиях инновационной экономики Исследовательским фондом института внутренних аудиторов COBIT Цели контроля при использовании информационных технологий разработана Ассоциацией аудита и контроля информационных
10. Теоретические и практические аспекты внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности в организациях торговли Анализ приведенных определений позволяет сделать вывод что внутренний аудит - это установленная и регламентированная внутренними документами организации форма контроля звеньев управления и
11. Аудит нематериальных активов Другие нормативные документы регламентирующие правила аудита операций с нематериальными активами обязательные к исполнению сотрудниками аудиторской организации Внутренняя информационная база Правоустанавливающие документы Охранные документы патенты свидетельства Договоры лицензионные на отчуждение
12. Финансовый анализ финансовые показатели - Статьи по финансовому анализу Организация внутреннего аудита на малых предприятиях Внутренний аудит основных средств организации - часть 3 Внутренний аудит основных средств организации - часть
13. Роль аудита в развитии внутренних коммуникаций организации Определить эффективность внутренних коммуникаций призван аудит Аудит внутренних коммуникаций это система консультационной поддержки аналитической оценки и независимой экспертизы системы внутренних коммуникаций
14. Выявление аудитором корпоративных схем мошенничества с оборотными активами Индикаторами того что предприятие осуществляет какие-либо махинации с предоставляемой финансовой информацией и финансовой отчетностью являются недостаточный контроль за руководством со стороны собственников бизнеса сделки со связанными сторонами и специально созданными фирмами частая смена основных контрагентов специфические условия заключаемых договоров не характерные для данной отрасли частая смена внешних аудиторов отсутствие систем внутреннего контроля и внутренних аудиторов существенная величина непокрытого убытка ысокая прибыль при дефиците собственных средств частое изменение организационной
15. Методические аспекты планирования аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда В рамках этапа подготовки к проведению аудита аудитору необходимо определить предполагаемый объем работ и продолжительность проведения аудита выделить наиболее важные аспекты проводимого аудита выяснить условия требующие особого внимания установить степень доверия учетной системе и внутреннему аудиту проверяемой организации определить сущность и объем аудиторских доказательств и др Планирование аудиторской проверки
16. Особенности аудита финансовой отчетности составленной в соответствии с МСФО MCA 300-МСА 450 аудиторский риск - риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения риск существенного искажения - риск того что финансовая отчетность была существенно искажена до проведения аудита риск необнаружения - риск того что в результате проведения процедур выполненных аудитором для уменьшения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня искажения которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с другими искажениями не будут обнаружены неотъемлемый риск - подверженность утверждения о группе однотипных операций остатках на счетах бухгалтерского учета или раскрытой информации искажению которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими искажениями при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля риск средств контроля - риск того что искажение кото-рое может иметь место в утверждения о группе однотипных операций остатках на счетах бухгалтерского учета или раскрытой информации и которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими искажениями не будет своевременно предотвращено или выявлено и устранено системой внутреннего контроля аудируемого лица Стандарт указывает что аудиторский риск является функцией риска существенного искажения и
17. Аудиторская деятельность в России современное состояние и проблемы На наш взгляд рациональное использование информационных ресурсов сформированных в интегрированную базу необходимо осуществлять и во внутреннем аудите результаты аудиторских процедур выполненных внутренними аудиторами типичные ошибки рекомендации по их исправлению все
18. Система оценки рисков дочерних предприятий иностранной компании при заключении правовых отношений с контрагентами Данной деятельностью может заниматься внутренний аудитор компании либо другое лицо в чьи должностные обязанности может войти данная процедура оценки
19. О проведении аудита защищенности организационного канала утечки информации составляющей коммерческую тайну организации После проведения адаптации методики проведение аудита защищенности организационного канала можно осуществлять силами сотрудников организации в порядке внутреннего контроля Проведение аудита защищенности организационного канала Фактически аудит защищенности организационного канала заключается в определении
20. Анализ организации контроля за кредитным процессом В банках происходит реформация системы внутреннего контроля и активное внедрение института внутренних аудиторов В связи с этим применение таких новых направлений как стандарты качества будет способствовать