Налоговая база

1) совокупность налогоплательщиков и объектов налогообложения на конкретной территории в течение конкретного периода налогообложения;

2) количественное выражение предмета налогообложения;

3) один из существенных элементов налога.

Налоговая база конкретного налога определяется исходя из принятых в налоговой системе масштаба налога и единицы налога. В ряде случаев налоговая база - часть предмета налогообложения, к которой применяется налоговая ставка, Например, налогооблагаемая прибыль.

Один и тот же предмет налогообложения в зависимости от исчисляемого налога имеет различный масштаб налога и налоговую базу. Например, автомобиль, купленный за границей и являющийся имуществом предприятия, облагается:

• налогом на владельцев автотранспортных средств;
• налогом на имущество предприятия;
• таможенной пошлиной;
• акцизом;
• налогом на добавленную стоимость;
• налогом на приобретение автотранспортных средств.

Масштабом этих налогов являются:

• мощность двигателя,
• объем двигателя,
• стоимость автомобиля.

Налоговая база у них определяется по-разному.

Налоговая база необходима для исчисления налога, но она не порождает обязанности уплаты налога в отличие от объекта налога. Налоговая база определяется умножением единицы налогообложения на число единиц. В зависимости от выбранного масштаба налога налоговую базу подразделяют на:

• налоговая база со стоимостными показателями (например, для исчисления налога на имущество юридических или физических лиц используется стоимость имущества);
• налоговая база с объемно-стоимостными показателями (например, для исчисления НДС используется объем реализованной продукции);
• налоговая база с физичнскими показателями (например, при исчислении налога на пользователей недр используется объем добытого сырья).

Для определения момента возникновения налогового обязательства значим выбор метода учета налоговой базы, традиционно относящийся к вопросам бухгалтерского учета:

• кассовый (метод присвоения), учитывающий момент получения средств и производства выплат в натуре, т.е. те суммы (имущество), которые присваиваются налогоплательщиком в юридической форме (получены в кассе наличными, переданы в собственность с оформлением всех необходимых документов и пр.);
• начисления (метод чистого дохода, накопительный метод), при котором важен момент возникновения имущественных прав и обязательств (например, доходами признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в этом налоговом периоде независимо от того, когда они были фактически получены).

Определение налоговой базы

В теории налогообложения выделяют прямой, косвенный (расчет по аналогии), условный (презумптивный) и паушальный способы определения размера налоговой базы.

Прямой способ в российском законодательстве основной, по нему определяются реальные и документально подтвержденные показатели налогоплательщика. Например, при исчислении налога на прибыль налогоплательщик отражает в учетных и налогово-отчетных документах всю выручку и доходы за соответствующий период, затем вычитает документально подтвержденные расходы и получает налогооблагаемую прибыль, являющуюся налоговой базой для этого налога.

Косвенный способ используется, например, в случаях, когда налогоплательщик отказывается от обследования своей деятельности налоговыми органами. Облагаемый доход таких лиц определяется на основании документов, подтверждающих получение ими доходов с учетом обложения налогами других лиц, занимающихся аналогичной деятельностью.

Условный метод определения дохода предполагает использование вторичных признаков: суммы арендной платы снимаемых помещений, средней суммы расходов на жизнь и пр. С определенного таким образом дохода налог взимается в общем порядке.

Паушальный метод основан на определении не условной суммы дохода, а условной суммы налога. Например, в Лихтенштейне налог, взимаемый с пенсионеров, составляет 12% суммы их расходов на проживание.

Момент определения налоговой базы при исчислении налога на добавленную стоимость - наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налогообложению акцизами подлежат отдельные виды товара, поименованного в ст. 193 НК РФ списка. Показатели для налогообложения определяются по каждому виду товара отдельно, в зависимости от вида ставки. В основе расчета налоговой базы лежат:

• объем реализованных товаров, относящихся к категории подакцизной продукции, в случае применения специфических ставок;
• стоимость подакцизных товаров, для которых применяется адвалорная ставка.

Расчет базы проводят по рыночным ценам, определенных ст.40 НК РФ.

База при расчете налога на имущество организаций определяется по стоимости двумя способами:

• По среднегодовой стоимости. Данные принимаются по показателям бухгалтерского учета, выведенным на начало месяца.
• По данным кадастра. Обложению по кадастровой стоимости подлежат объекты торгового, общехозяйственного назначения, установленные субъектом Федерации специальным перечнем. Об отнесении объектов к облагаемым налогоплательщики узнают из официальных вестников регионов.

Физические лица уплачивают налог на имущество по начислениям налоговых органов. Эти величины налоговой базы для исчисления земельного налога берутся из государственного кадастра. Стоимость участка определяется региональными органами в зависимости от категории земель и назначении участка.

Цена регулярно пересчитывается и принимается на начало года. Налоговая база исчисляется исходя из стоимости метра участка, умноженного на общую площадь территории. Организации рассчитывают базу и уплачивают налог самостоятельно. Физические лица получают данные от налоговых органов.

Плательщики транспортного налога - владельцы транспортных средств. Для техники, зарегистрированной в ГИБДД, основанием для определения налоговой базы служат показатели лошадиных сил техпаспорта. Если данные указаны в кВт, показатель переводится в лошадиные силы.

Налоговая база для несамоходных средств определяется в тоннах вместимости, для ряда технических средств база установлена за единицу транспорта. При наличии нескольких транспортных средств база рассчитывается по каждой единице отдельно.

Налогообложению физических лиц подвергаются:

• Доходы, полученные от работодателя. Налоговая база - все виды доходов, полученные в денежной или натуральной форме. Учет, налогообложение и перечисление в бюджет осуществляет работодатель, выступающий по отношению к наемному работнику агентом.
• Доходы, полученные от продажи имущества. Налоговая база - доход, сниженный на предоставленные законодательством льготы. Расчет и уплату налога в бюджет производит сам налогоплательщик.
• Пассивные доходы, полученные от выигрыша в лотереи, процентов по вкладам или реализации иных договорных отношений.
• Налоговые базы, возникшие при наличии в собственности имущества – недвижимости, транспорта, земельного участка. В основе расчета базы лежит физический показатель. Расчет налога производит ИФНС на основании базы, полученной по данным кадастров.

В гл.23 НК РФ установлены различные виды ставок, установленные для резидентов и нерезидентов.

Далее:

• отложенные налоговые активы,
• отложенные налоговые обязательства,
• расчеты по налогам и сборам,
• налоговые вычеты,
• налоги организации,
• прибыль до налогообложения,
• постоянный налоговый актив,
• налоговая политика предприятия,
• прибыль после налогообложения.

База налогообложения, налогооблагаемая база

Еще найдено про налоговая база

1. Расходы государственного бюджета В статье рассмотрена проблема снижения налоговой базы по налогу на прибыль подчёркивается неоценимая роль снижения налоговой базы по налогу на
2. Анализ действующего налога на доходы физических лиц НДФЛ Что же касается налоговой базы исходя из которой исчисляется подоходный налог с физических лиц в 2015 году то
3. Единый налог на вмененный доход как специальный налоговый режим и его практическое применение предпринимателями Ульяновской области Таблица 2 Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
4. Налоговая оптимизация как элемент финансовой политики предприятия Оптимизация налоговой базы и планирование в налогообложении предусматривают деятельность налогоплательщиков по снижению налогового бремени в конкретной
5. Модернизация инструментов налогового планирования в организации Информационная база налогового планирования в организации должна формироваться в зависимости от уровня принятия управленческих финансовых решений
6. Критерии искажения налоговой отчетности НК РФ говорится в каких случаях запрещено уменьшать облагаемую базу и сумму налогов к уплате Так уменьшение невозможно если оно является результатом искажения сведений
7. Отчет о финансовом положении при УСН УСН Определение налоговой базы Налоговая база при УСН зависит от выбранного объекта налогообложения Доходы - налоговой базой являются
8. Обложение налогом Что такое налоговая база Налоговая база - это основа на которой рассчитывается сумма налога подлежащая уплате в бюджет Она
9. Отражение отложенных налоговых активов отложенных налоговых обязательств постоянных налоговых обязательств активов в бухгалтерской отчетности Для того чтобы проверить правильно ли рассчитан текущий налог на прибыль подлежащий уплате в бюджет воспользуемся способом корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль Прибыль сформированная по правилам бухгалтерского учета и отраженная в
10. Особенности бухгалтерского и налогового учета уступки права требования НК РФ 9 и если при этом от покупателя не получена оплата то при продаже дебиторской задолженности с дисконтом налоговой базы в учете первоначального кредитора не возникает Налоговая база может лишь возникнуть в случае
11. Учетная политика для целей налогообложения Таким образом налоговая база для расчета налога на прибыль составит 500000 − 300000 200000 Важные нормативные документы
12. Методология установления налога на доходы от прироста капитала в главе 23 НК РФ В то же время специфика образования доходов если она есть проявляется главным образом в том как определяется налоговая база и как рассчитывается налогооблагаемая сумма дохода 3 Особенности определения налоговой базы Для доходов
13. Особенности порядка исчисления и уплаты налога на имущество организациями УСН это касается имущества налоговая база по которому среднегодовая стоимость П 2 ст 346.11 НК РФ 2 FIFA Federation
14. Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций актуальные вопросы оптимизации Расходы организаций осуществляющих образовательную и или медицинскую деятельность всего Налоговая база для исчисления налога Сумма недопоступления налога в связи с применением нулевой ставки Количество
15. Управление затратами по налогу на имущество организаций Такие компании могут привлекать к работе инвалидов а также участвовать в социально значимых мероприятиях позволяющих получать какие-либо налоговые льготы Налоговая база рассматриваемого предприятия для начисления налога на имущество составляет 978 млн руб Чтобы не
16. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль коммерческих банков в инновационной экономике Для исчисления налога на прибыль используются фундаментальные положения нормативно-правовой базы а также инструкций определяющих порядок исчисления налоговой базы и расчета налога При вычислении налоговой базы по налогу на прибыль банковского сектора
17. Оптимизация налоговых вычетов на доходы физических лиц А 3 А 4 А 5 - уровни налогооблагаемой базы которые устанавливаются в законодательном порядке по решению Государственной думы I 1 I 2 I ... I 5 I 6 - соответствующие процентные налоговые вычеты ЗП - заработная плата Н - налоговый вычет В зависимости от характера деятельности
18. Налоговая нагрузка в России основные подходы Нет также единого подхода к определению показателя с которым соотносится сумма налогов при расчете налогового бремени Нередко сумму уплачиваемых налогов относят к размеру балансовой прибыли предприятия ... Оценить влияние косвенных налогов на экономический субъект можно на базе другого критерия например чистого денежного потока Уплата налогов в том числе косвенных жестко увязывается
19. Взаимозависимые лица Если будет установлено занижение цены то налоговая база и сумма налога к уплате будут пересчитаны исходя из рыночных цен Для определения
20. Налогооблагаемая прибыль РФ налогоплательщики понесшие убытки в предыдущих налоговых периодах вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного периода на всю сумму полученного ими убытка или на его часть