Бюджетирование на основе нуля

Бюджетирование на основе нуля - или Zero-Based Budgeting, ZBB - это метод финансового планирования, при котором все статьи расходов должны быть обоснованы для каждого нового бюджетного периода, начиная с нулевой отметки. В отличие от традиционного инкрементного бюджетирования, где за основу берется бюджет предыдущего периода с корректировкой на инфляцию и другие факторы, ZBB требует полного пересмотра всех затрат.

Этот подход был впервые предложен в 1970 году Питером Пирром, который работал в то время в компании Texas Instruments. Позже, в 1977 году, президент США Джимми Картер внедрил ZBB на федеральном уровне, что привлекло широкое внимание к этой методике.

Процесс бюджетирования на основе нуля

Процесс ZBB включает несколько ключевых этапов:

1. Определение целей и задач организации на предстоящий период
2. Разделение организации на "единицы принятия решений" (Decision Units)
3. Подготовка "пакетов решений" для каждой единицы
4. Ранжирование пакетов решений по приоритетности
5. Распределение ресурсов в соответствии с ранжированием
6. Формирование окончательного бюджета

Рассмотрим каждый этап подробнее.

1. Определение целей и задач

На этом этапе руководство компании формулирует стратегические цели на предстоящий бюджетный период. Например, компания может поставить цель увеличить долю рынка на 5% или запустить новую продуктовую линейку.

2. Разделение на единицы принятия решений

Организация разбивается на функциональные подразделения или проекты, каждый из которых становится "единицей принятия решений". Это могут быть отделы маркетинга, производства, R&D и т.д.

3. Подготовка пакетов решений

Каждая единица готовит несколько вариантов бюджета, называемых "пакетами решений". Обычно готовятся три пакета:

• Базовый пакет (минимально необходимый уровень финансирования)
• Текущий пакет (уровень финансирования, соответствующий текущей деятельности)
• Улучшенный пакет (повышенный уровень финансирования для расширения деятельности)

4. Ранжирование пакетов решений

Все пакеты решений ранжируются по их важности для достижения стратегических целей компании. Этот процесс обычно включает обсуждения и переговоры между руководителями различных подразделений.

5. Распределение ресурсов

На основе ранжирования и доступных финансовых ресурсов происходит распределение средств между пакетами решений.

6. Формирование окончательного бюджета

На последнем этапе утвержденные пакеты решений объединяются в единый бюджет организации.

Пример применения ZBB

Рассмотрим пример применения ZBB в компании "ТехноПрогресс", производителе электроники.

Отдел маркетинга "ТехноПрогресса" подготовил три пакета решений:

После ранжирования всех пакетов решений от различных отделов, руководство "ТехноПрогресса" решает, что маркетинговые инициативы критически важны для достижения цели по увеличению доли рынка. В результате утверждается улучшенный пакет с бюджетом 15 млн руб.

Преимущества бюджетирования на основе нуля

1. Повышение эффективности расходов. ZBB заставляет менеджеров обосновывать каждую статью расходов, что помогает выявить и устранить неэффективные затраты.
2. Улучшение стратегического фокуса. Метод обеспечивает тесную связь между бюджетом и стратегическими целями компании.
3. Гибкость. ZBB позволяет быстро адаптировать бюджет к изменениям внешней среды.
4. Стимулирование инноваций. Необходимость регулярно пересматривать все процессы способствует поиску новых, более эффективных решений.
5. Улучшение коммуникации. Процесс ZBB требует активного взаимодействия между различными подразделениями, что улучшает понимание общих целей компании.

Вызовы и ограничения ZBB

Несмотря на очевидные преимущества, бюджетирование на основе нуля имеет ряд ограничений:

1. Трудоемкость. ZBB требует значительных временных и человеческих ресурсов для подготовки и анализа пакетов решений.
2. Сложность оценки долгосрочных проектов. Метод может привести к недооценке важности долгосрочных инвестиций, результаты которых не видны в краткосрочной перспективе.
3. Риск демотивации сотрудников. Постоянная необходимость обосновывать расходы может восприниматься негативно и снижать мотивацию персонала.
4. Сложность внедрения в крупных организациях. В больших компаниях со сложной структурой внедрение ZBB может быть чрезвычайно сложным и длительным процессом.

ZBB в контексте российской практики

В России бюджетирование на основе нуля пока не получило широкого распространения, однако интерес к этому методу растет. Согласно исследованию консалтинговой компании McKinsey, проведенному в 2019 году, около 15% российских компаний рассматривают возможность внедрения элементов ZBB в свою практику бюджетирования.

Одним из примеров успешного применения ZBB в России является опыт компании "Северсталь". В 2016 году компания начала внедрять элементы ZBB в рамках программы повышения эффективности. По данным годового отчета "Северстали" за 2018 год, применение принципов ZBB позволило компании сэкономить около 300 млн долларов за три года.

ZBB и цифровизация

Развитие цифровых технологий открывает новые возможности для применения ZBB. Использование больших данных и искусственного интеллекта позволяет автоматизировать многие аспекты процесса бюджетирования на основе нуля, снижая трудоемкость и повышая точность анализа.

Например, компания Accenture разработала платформу Zero-Based Spend (ZBX), которая использует машинное обучение для анализа расходов и выявления потенциальных областей оптимизации. Подобные инструменты могут значительно упростить внедрение ZBB даже в крупных организациях.

Формула эффективности ZBB

Эффективность применения ZBB можно оценить с помощью следующей формулы:

• E_ZBB - эффективность ZBB в процентах
• C₀ - затраты до применения ZBB
• C₁ - затраты после применения ZBB

Например, если до применения ZBB затраты компании составляли 100 млн руб., а после - 85 млн руб., эффективность составит:

Заключение

Бюджетирование на основе нуля - это инструмент финансового управления, который может помочь компаниям повысить эффективность использования ресурсов и улучшить стратегический фокус. Однако его успешное применение требует тщательной подготовки, изменения корпоративной культуры и, возможно, инвестиций в цифровые инструменты.

Еще найдено про бюджетирование на основе нуля

1. Компаундирование Инвестиции Инвесторы учитывают временную стоимость денег при оценке доходности различных инвестиционных инструментов таких как акции облигации и паевые инвестиционные фонды Бюджетирование Государственные органы и компании используют эти концепции для планирования бюджетов и оценки будущих денежных ... Государственные органы и компании используют эти концепции для планирования бюджетов и оценки будущих денежных потоков Налогообложение Временная стоимость денег учитывается при расчете налогов на доходы физических лиц и налогов на ... Дисконтирование и компаундирование - два взаимосвязанных процесса основанных на концепции временной стоимости денег Они представляют собой обратные операции для определения текущей и ... NPV проекта равна нулю Она показывает максимальную стоимость привлечения капитала при которой проект остается выгодным Проект считается эффективным
2. О роли и полномочиях финансового директора Генерального Директора а главный бухгалтер у исполнительного директора рис 3 Схем может быть множество но прежде всего необходимо помнить что финансовый директор является заместителем генерального директора по экономике и финансам а его основная задача сводится к управлению финансово-экономическим состоянием предприятия разработке финансовой политики и укреплению финансовой устойчивости ... Сходства Определение финансовой стратегии компании обеспечение соответствия финансовой политики ценообразования бюджетирования финансовых потоков деятельности компании в целом Стратегически-тактический уровень решаемых задач Предоставление требуемой документации различным ... Электронная отчетность свела практически к нулю необходимость посещения налоговой инспекции и пенсионного фонда Кредитных ресурсов у банков теперь много и
3. Формирование моделей бюджетов продаж производства и методы прогнозирования их параметров Х i кр для каждого вида продукции при реализации которой прибыль равна нулю Ограничение на область выбора объема продаж имеет вид 2 Х i кр Х i ... R З n З q Таким образом используя формулы 7-11 можно свести издержки по запасам для каждого вида готовой продукции к минимуму и определить на этой основе оптимальный бюджет объема производства в соответствии с уравнением 5 Литература 1 АНЬШИН
4. О соответствии хозяйственных операций стадиям кругооборота оборотного капитала Существуют исключения например инвентаризация внутри подразделения Факт перемещения подтверждает первичный ученый документ ПУД который подтверждает факт хозяйственной ... Расчеты на выходе связаны в основном с покупателями В каждой стадии кругооборота большие стрелки совершаются соответствующие им ХО Бухгалтерские счета ... Если имущество имеет положительный диапазон изменения величины остатков на активных счетах - от нуля до плюс бесконечности 6 и поэтому остатки отражаются только слева по дебету то диапазон ... Щиборщ К.В Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России - М Дело и сервис 2001 - 544 с 10
5. Сколько денег поступит на счета компании в следующем месяце Если компания не предоставляет подобных бонусов своим контрагентам значение этого показателя будет равно нулю Дополнительный материал На сайте www.fd.ru можно скачать файл Excel содержащий автоматизированные расчеты плана поступления ... Просроченная задолженность возникшая в феврале по отгрузкам января и февраля руб стр 11 100 х ... Мы формируем план поступления денежных средств на год в рамках бюджетирования оперативный прогноз составляем на месяц на регулярной основе остальное - по запросу В расчетах
6. Финансовая структура в 3D-фopматe ЦПлат структурная единица которая управляет сроками и объемами выплат денежных средств отвечает за них и инициирует ... Сначала снизится качество товара а затем его перестанут покупать тогда затраты уменьшатся до нуля Совершенно ясно что расходы не являются результатом деятельности ЦЗ ЦЗ прежде всего управляет результатом ... Если бюджетная модель создана на основе главных бюджетов бюджета доходов и расходов бюджета по балансовому листу бюджета движения денежных средств ... Глухов Е Бреслав Е Бюджетирование шаг за шагом СПб Питер 2005 448 с 3 Друри К Управленческий учет для
7. Совершенствование модели финансовой отчетности по МСФО Во-вторых расчет чистого результата по операциям с акционерами так называемого чистого дивиденда Для этого денежные дивиденды и стоимость выкупленных собственных акций вычитаются из денежных ... Если денежный поток от операционной деятельности меньше нуля или меньше величины инвестиций в долгосрочные операционные активы то в организации образуется негативный свободный ... Прочие налоги к возмещению и предоплата по налогам 441 1066 473 Основные средства 40 150 34 840 24 874 Инвестиции в ассоциированные компании 3 25 29 ... Такая отчетность позволяет рассчитать экономическую стоимость организации провести анализ результатов деятельности организации с позиции ее собственников определить и в дальнейшем контролировать драйверы экономической стоимости прогнозировать потребность в финансировании хозяйственной деятельности а также значительно повысить качество бюджетирования и управления денежными потоками в коммерческих организациях Это имеет особое значение для крупных российских
8. Затратный подход Затратный подход в оценке бизнеса основывается на фундаментальном принципе стоимость предприятия определяется суммой затрат необходимых для создания аналогичного бизнеса с нуля Этот метод предполагает что разумный инвестор не заплатит за компанию больше чем потребовалось бы ... Внедрить систему бюджетирования Использовать современные технологии для автоматизации процессов Регулярно проводить анализ эффективности расходов Рассмотреть возможность передачи ... Затратный подход в оценке активов основывается на принципе замещения согласно которому рациональный инвестор не заплатит за актив больше чем стоимость
9. Оптимизация денежных потоков предприятия в режиме реального времени Платежный календарь представляет собой количественное выражение ожидаемых поступлений и выплат денежных средств за определенный период времени в разрезе их конкретных статей с выделением временных параметров Бюджетирование денежных средств составление платежного календаря позволяет определять моменты времени в которые у предприятия будет Бюджетирование денежных средств составление платежного календаря позволяет определять моменты времени в которые у предприятия будет недостаток или избыток денежных средств чтобы разумно избежать кризисных явлений или смягчить их а также рационально использовать временно свободные денежные средства 2 Теоретически самым эффективным можно признать такое управление денежными ... Теоретически самым эффективным можно признать такое управление денежными средствами когда обеспечена синхронность поступления и выплаты денежных средств и их остаток равен нулю Однако практически этого достичь невозможно и не следует к этому стремиться У предприятий есть ... Одно из оснований для держания наличных денег - это необходимость уравновесить получение дохода и его расходование которые
10. Финансовое моделирование Аренда и коммунальные услуги 500 тысяч руб Прочие расходы 300 тысяч руб Итого затраты 4 300 000 ... Выводы Бюджетирование и прогнозирование денежных потоков позволяют компании XYZ не только оценивать текущую финансовую ситуацию но ... В данном случае благодаря увеличению объема продаж и оптимизации расходов компания может ожидать увеличения денежного потока в следующем году до 2 730 000 руб Это дает компании возможность принять обоснованные финансовые решения и обеспечить устойчивость в борьбе против большинства 2 Финансовое моделирование и прогнозирование ... NPV равен нулю Это позволяет оценить доходность инвестиции Формула IRR может быть представлена следующим образом ∑CF t
11. Оценка стоимости машиностроительного предприятия методом экономической добавленной стоимости При вложении в такую компанию рыночный выигрыш будет равен нулю и денежные средства в данном случае лучше разместить в банке и получить доход но ... EVA с другими управленческими инструментами например бюджетирование АВС что позволяет повысить эффективность управления затратами и капиталом 7.286 Формально показатель EVA ... Несмотря на эти ограничения управленческие решения традиционно основываются на финансовых показателях Показатель EVA применим для управления и контроля над отдельными бизнес-единицами он
12. Трансфертные цены для внутрифирменного оборота мотивы отказа и условия применения С другой стороны представлены аргументы в пользу внедрения трансфертных цен рассчитываемых на основе категории добавленной стоимости По мнению сторонников такого подхода при этом существенно расширяются стимулирующие возможности ... По мнению сторонников такого подхода при этом существенно расширяются стимулирующие возможности бюджетирования ибо традиционная система бюджетирования чаще всего строится через управление не доходами а только затратами ... В качестве первого слагаемого правой части формулы могут выступать нормативные переменные либо полные затраты а второе слагаемое нормативная прибыль может рассчитываться по специальной методике или приравниваться нулю что на практике встречается весьма часто В случае экономии затрат это стимулирует зарабатывание прибыли
13. Сравнительный анализ методов прогнозирования финансовых результатов ТБ - это такой объем продаж при котором прибыль компании равна нулю Расчет осуществляется по формуле 1 ТБ Совокупные постоянные издержки Цена единицы - Переменные издержки ... Данный метод также не может быть использован для прогнозирования финансовых результатов внешними пользователями по причине отсутствия детальных данных о затратах на сырье материалы и электроэнергию а также в силу невозможности разграничения ассортимента товаров работ и услуг на сравнимые и несравнимые Нормативный метод или метод бюджетирования является синтезом метода прямого счета с ... Недостатком метода является абсолютная невозможность применения внешними пользователями для прогнозирования в силу необходимости привлечения внутренних данных компании Экономико-математические методы планирования показателей прибыли заключаются в выявлении математической закономерности развития показателя и построения на этой основе модели развития показателя в будущем периоде Основным недостатком данного метода является необходимость сбора большой
14. Структура затрат Инвестирование в качественное оборудование с длительным сроком службы Примером успешного управления затратами на оборудование может служить компания Toyota которая внедрила систему Total Productive Maintenance TPM Эта система ... Budgeting метод бюджетирования при котором все расходы должны быть обоснованы с нуля в каждом новом периоде При