Международное налогообложение - это сложная область, требующая глубокого понимания национального законодательства и международных соглашений. Для эффективного управления налоговыми рисками инвесторам необходимо учитывать множество факторов, включая статус налогового резидентства, источники доходов, применимые налоговые ставки и возможность получения налоговых льгот.
Понятие международного налогообложения
Международное налогообложение регулирует вопросы налогообложения доходов и имущества лиц, имеющих отношение к нескольким государствам. Оно включает в себя:
- Налогообложение доходов и имущества иностранных лиц в данном государстве
- Налогообложение доходов и имущества резидентов данного государства, полученных за рубежом
- Устранение двойного налогообложения
Международное налогообложение тесно связано с международным частным правом, так как регулирует гражданско-правовые отношения, осложненные иностранным элементом.
Причины возникновения международного двойного налогообложения
Международное двойное налогообложение возникает, когда доход или имущество облагается одинаковыми или сопоставимыми налогами более одного раза за один и тот же период в разных государствах. Это может произойти, например, при одновременном взимании налога на прибыль в России в отношении дохода российского резидента, полученного от источников за пределами страны, и в соответствующем иностранном государстве.
Основные причины возникновения международного двойного налогообложения:
- Различия в налоговом статусе налогоплательщика (резидент/нерезидент) в разных странах
- Различия в определении источника дохода в разных странах
- Различия в налоговых периодах и сроках уплаты налогов в разных странах
- Различия в налоговых ставках и льготах в разных странах
Международные налоговые соглашения
Для устранения международного двойного налогообложения государства заключают между собой международные соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Эти соглашения имеют приоритет над национальными нормами любой страны.
Основные принципы СОИДН:
- Распределение права налогообложения между странами-участницами
- Предоставление налоговых льгот и преференций
- Обмен налоговой информацией между странами-участницами
На сегодняшний день Россия имеет СОИДН с более чем 80 странами мира. Список стран, с которыми заключены соглашения, приведен на официальном сайте ФНС России.
Применение СОИДН
Для применения льгот по СОИДН нерезидент должен предоставить налоговому агенту в России документ, подтверждающий его статус налогового резидента иностранного государства.
Пример: Компания-нерезидент получает от российской организации дивиденды. По общему правилу дивиденды облагаются в России по ставке 15%. Однако, если компания-нерезидент является налоговым резидентом страны, с которой у России заключено СОИДН, предусматривающее пониженную ставку налога на дивиденды (например, 5% или 10%), то при выполнении ряда условий она может применить эту льготную ставку.
Таким образом, правильное применение СОИДН позволяет существенно оптимизировать налоговую нагрузку при осуществлении международных операций.
Риски неправильного применения СОИДН
Однако злоупотребление правилами СОИДН может привести к серьезным налоговым рискам. Так, в контексте международного налогообложения множество международных корпораций используют различные виды внутригрупповых платежей (роялти, проценты, маркетинговые, агентские и консультационные услуги) для искусственного снижения налоговой базы в стране, где генерируется доход.
Для противодействия этим практикам ОЭСР разработала Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (MLI). Россия подписала MLI в 2019 году.
Тренды международного налогообложения
Основные тренды международного налогообложения:
- Усиление борьбы с уклонением от уплаты налогов и размыванием налоговой базы
- Расширение автоматического обмена налоговой информацией между странами
- Внедрение цифровых технологий в налоговое администрирование
- Гармонизация налогового законодательства на международном уровне
Так, по данным ОЭСР, в 2021 году в рамках Глобального форума по прозрачности и обмену информацией для налоговых целей было обменено информацией о 111 млнх финансовых счетов на сумму 11 триллионов евро.
Заключение
Международное налогообложение - это динамично развивающаяся область, требующая постоянного мониторинга изменений в национальном законодательстве и международных соглашениях. Грамотное управление налоговыми рисками при осуществлении международных операций позволяет существенно оптимизировать налоговые расходы компаний. Однако при этом необходимо строго соблюдать требования налогового законодательства и избегать агрессивных схем налоговой оптимизации, чреватых серьезными штрафами и репутационными рисками.
Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН
Еще найдено про международное налогообложение
- Налоговый менеджмент НДС Кроме того при использовании системы электронного документооборота можно упростить процесс налоговой отчётности и снизить риски налоговых проверок Международное налогообложение Налоговый менеджмент также включает в себя вопросы международного налогообложения При ведении бизнеса за
- Двойное налогообложение Для устранения международного двойного налогообложения Россия заключает соглашения об избежании двойного налогообложения СИДН с другими странами На
- Налоговая политика государства России связаны с усовершенствованием налоговой системы улучшением налогового администрирования применением цифровых технологий в налоговых процессах и соответствием международным требованиям в области налогообложения Для улучшения налоговой системы в России необходимо проводить реформы направленные
- Инвестиционный портфель ИИС может увеличить доходность на 5.2% в год Международное налогообложение Инвесторы работающие на международных рынках должны учитывать налоговые соглашения между странами которые могут
- Экономический оборот Это дает возможность оценить насколько эффективно компания управляет своей налоговой нагрузкой Международный аспект налогообложения В эпоху глобализации многие российские компании выходят на международные рынки Это создает
- Прибыль после налогообложения Прибыль после налогообложения в международной практике В международных стандартах финансовой отчетности МСФО прибыль после налогообложения также является
- Оффшорная компания Оптимизация налогообложения международных корпораций Защита активов от рейдерских захватов Упрощение международных торговых операций Привлечение инвестиций в
- Международный инвестиционный фонд Для российских инвесторов важно учитывать ряд практических моментов при инвестировании в международные фонды Налогообложение доходов от зарубежных инвестиций Валютный контроль и ограничения на движение капитала Выбор
- Управление финансовыми потоками в холдинговых структурах Развитию офшорного бизнеса способствуют как многочисленные факторы макроэкономического характера так и стремление снизить отдельно взятых предприятий и фирм в том числе банковских организаций которые стремятся зарегистрировать компании соответствующей коммерческой направленности на территории где действует льготное налогообложение Другими словами речь идет о международном предпринимательстве глобальном бизнесе с ярко выраженными положительными и
- Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств М.И Основные принципы отложенного налогообложения Международный бухгалтерский учет 2001 № 9 С 5-9 11 Львова Н.А Абрамишвили Н.Р Модель
- Валютная корзина Оптимизация налогообложения международных операций Улучшение прогнозирования финансовых результатов Однако есть и определенные риски Сложность в управлении
- Процентный доход Налогообложение процентного дохода особенности стратегии и международный опыт Налогообложение процентного дохода является важным аспектом финансового планирования и инвестиционной деятельности Рассмотрим подробнее
- Направления гармонизации налогообложения прибыли и доходов в евразийском экономическом союзе ЕАЭС закреплён приоритет правил и норм международных договоров содержащих положения касающиеся налогообложения и сборов над нормами национальных налоговых кодексов и принятыми
- Анализ влияния принципов подготовки и качественных характеристик финансовой бухгалтерской отчетности на показатели финансового состояния организации В рассматриваемых примерах предполагается использование упрощенной системы налогообложения Согласно международной системе учета организация должна разделить сумму выручки по договору на две части
- Корпоративные финансы Азии Например сингапурские компании известны своим инновационным подходом к управлению ликвидностью и оптимизации налогообложения в рамках международных операций Статистика и тренды в корпоративных финансах Согласно исследованию PwC Global
- Косвенные налоги в налоговой системе России Перспективы развития бухгалтерского учета анализа аудита и налогообложения в российской и международной практике Материалы Всероссийской заочной научно-практической конференции Чебоксары 5-7 апреля 2017
- Вычитаемые расходы Развитие международных соглашений по налогообложению цифровых услуг Эти изменения создают новые возможности для оптимизации налогообложения но
- Полученные дивиденды Неправильное применение международных соглашений об избежании двойного налогообложения может привести к налоговым спорам Возможности Оптимизация налоговой нагрузки
- Основные критерии определения налогового резидентства организаций международные подходы При этом как в Модельной конвенции так и в двусторонних международных соглашениях об избежании двойного налогообложения содержится лишь открытый перечень возможных критериев по которым договаривающиеся
- Современные тенденции в налогообложении прибыли корпораций перспективы налога на выведенный капитал EU 23 в качестве аргументов в пользу изменения систем налогообложения прибыли корпораций выдвигаются следующие системы корпоративного налогообложения в странах-членах ЕС задумывались еще в 1930-х годах когда международная торговля была более ограниченной