Возмещаемая стоимость актива

Возмещаемая стоимость актива - это экономическая концепция, отражающая максимальную сумму, которую организация может получить от актива. Возмещаемая стоимость определяется как наибольшая из двух величин: справедливой стоимости актива за вычетом затрат на выбытие и ценности использования актива. Рассмотрим это определение более подробно, раскрывая каждый его аспект.

Справедливая стоимость актива за вычетом затрат на выбытие представляет собой сумму, которую компания могла бы получить от продажи актива на открытом рынке, за вычетом расходов, связанных с его реализацией. Эта величина отражает рыночную оценку актива с учетом затрат на его продажу.

Ценность использования актива, в свою очередь, - это приведенная стоимость будущих денежных потоков, которые ожидается получить от использования актива в хозяйственной деятельности организации. Она учитывает потенциальную выгоду от продолжения эксплуатации актива.

Выбор наибольшей из этих двух величин обусловлен стремлением отразить максимальную экономическую выгоду, которую компания может извлечь из актива - либо путем его продажи, либо путем дальнейшего использования.

Рассмотрим пример: предположим, у компании "Инновационные технологии" есть производственная линия, первоначальная стоимость которой составляла 10 000 000 руб. Спустя несколько лет эксплуатации возникла необходимость оценить ее возмещаемую стоимость.

1. Оценка справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие:

• Рыночная цена аналогичного оборудования: 6 500 000 руб.
• Затраты на демонтаж и продажу: 500 000 руб.
• Справедливая стоимость за вычетом затрат: 6 000 000 руб.

2. Расчет ценности использования: Прогнозируемые денежные потоки на ближайшие 5 лет:

• Ставка дисконтирования: 10%
• Приведенная стоимость денежных потоков: 6 449 320 руб.

В данном случае возмещаемая стоимость составит 6 449 320 руб., так как эта величина больше справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие.

Концепция возмещаемой стоимости играет ключевую роль в оценке обесценения активов согласно Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 36 "Обесценение активов". В российской практике аналогичные принципы отражены в Федеральном стандарте бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства".

Применение данного подхода позволяет компаниям более точно отражать реальную экономическую ценность своих активов, что особенно важно в условиях быстро меняющихся рыночных реалий и технологического прогресса. Это способствует повышению достоверности финансовой отчетности и помогает инвесторам и другим заинтересованным сторонам принимать более обоснованные решения.

Стоит отметить, что определение возмещаемой стоимости часто требует применения профессионального суждения, особенно при оценке будущих денежных потоков и выборе ставки дисконтирования. Поэтому компании нередко прибегают к услугам независимых оценщиков или финансовых консультантов для получения наиболее объективных результатов.

В мировой практике наблюдается тенденция к более частому пересмотру возмещаемой стоимости активов, особенно в отраслях с высокой волатильностью и технологической динамикой. Это позволяет компаниям оперативно реагировать на изменения рыночной конъюнктуры и поддерживать актуальность своей финансовой отчетности.

Еще найдено про возмещаемая стоимость актива

1. Методология признания убытков от обесценения нефинансовых активов Бывают ситуации когда у каких-то отдельно взятых активов возмещаемую стоимость определить невозможно Например это может быть когда нет возможности их реализовать и
2. Обесценение активов Если такие признаки будут обнаружены организация должна определить возмещаемую стоимость активов Она представляет собой наибольшую из двух величин справедливую стоимость вычета затрат на
3. Кризисная отчетность Это позволит впоследствии увеличить возмещаемую стоимость активов Гудвилл особенно относящийся к недавно совершенным приобретениям особенно подвержен обесценению в текущих
4. Тест на обесценение Определение возмещаемой стоимости актива Возмещаемая стоимость - это ключевой показатель при проведении теста на обесценение Она определяется как
5. МСФО особенности учета гудвилла В результате - возмещаемая стоимость гудвилла как отдельного актива не может быть точно определена Поэтому при обнаружении признаков
6. Развернутый анализ финансово-экономического состояния предприятия После чего за счет пополнившегося капитала возмещается прирост износа и производятся выплаты Для этого используется как собственный так и заемный капитал ... Для этого используется как собственный так и заемный капитал а оставшаяся часть экономических активов по содержанию формирует в окончательном виде собственный и заемный капитал предприятия Отсюда следует что ... Отсюда следует что изменения в валюте баланса напрямую зависят от той или иной стадии □ на стадии образования финансовых ресурсов 1 собственный капитал предприятия достигает наибольшего приростного значения и равен величине добавленной стоимости 2 заемный капитал находится на уровне прироста внешнего долга 3 в дальнейшем собственная составляющая
7. Амортизация и обесценение основных средств в соответствии с РСБУ и МСФО Если возмещаемая сумма превышает актив то увеличение балансовой стоимости до возмещаемой суммы является возмещением убытка от обесценения Возмещение убытка
8. Обесценение активов в учете государственного и негосударственного секторов При этом представляется целесообразным дополнить данную систему терминами возмещаемая стоимость и ценность использования О необходимости включения данных категорий в систему регламентаций по учету
9. Постоянные активы Стоимость постоянных активов оказывает значительное влияние на налоговые обязательства компании Увеличение стоимости активов приводит к росту амортизационных ... Обесценение актива происходит когда его балансовая стоимость превышает возмещаемую сумму Иными словами когда экономические выгоды которые компания может получить от использования
10. Процедура определения и восстановления убытков от обесценения нематериальных активов Восстановление убытка от обесценения технологических нематериальных активов имеет смысл рассматривать только с позиции изменений рыночных норм прибыли которые могут повлиять на ставку дисконтирования и тем самым повысить возмещаемую стоимость актива Исключение - гудвилл если в последующие годы после признания убытка от обесценения
11. Может ли гудвилл увеличить прибыльность компании Изменения затронули лишь возмещаемую стоимость гудвилла которая оценивается исходя их группы выделенных активов входящих в ЕГДС Если в результате тестирования гудвилла возмещаемая стоимость единицы больше балансовой стоимости
12. Новые правила оценки нематериальных активов в российском учете и их соотношение с требованиями МСФО Убыток от обесценения - сумма на которую балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую сумму Данный термин применяется но его определение не приводится Амортизация
13. Ликвидационная стоимость активов Кроме того ликвидационная стоимость учитывается при определении возмещаемой суммы актива в случае обесценения Если балансовая стоимость актива превышает
14. Комплексный анализ эффективности использования нематериальных активов Целесообразность получения охранных документов оценивается на основе сопоставления величины предполагаемых будущих доходов от использования этих активов и величины расходов по созданию и получению охранных документов Проводить анализ потребности в нематериальных ... По мнению автора систему показателей структуры целесообразно дополнить показателями удельного веса амортизируемых и неамортизируемых нематериальных активов что позволит охарактеризовать стоимость какой части нематериальных активов возмещается и не возмещается за счет начисления амортизации табл 5
15. Особенности бухгалтерского учета поисковых активов Независимо от количества признаков обесценения принципиальным тезисом является необходимость признания убытка от обесценения при условии что возмещаемая стоимость актива окажется меньше балансовой стоимости Соответственно разница между возмещаемой и балансовой стоимостью является
16. Технологические инновации учет расходов на НИОКР и оценка стоимости НМА на промышленных предприятиях IAS рассмотрены понятия и принципы расчета балансовой ликвидационной амортизируемой справедливой стоимости а также ценности от использования актива и возмещаемой суммы У организаций есть выбор учитывать
17. Реклассификация статей прочего совокупного дохода и финансового результата в оценочный капитал публичной финансовой отчетности коммерческих предприятий Взаимосвязь показателей отчета о совокупном доходе и баланса заключается в следующем амортизация отраженная в составе себестоимости продаж в качестве расхода возмещается частью выручки от продаж и представляет собой стоимость созданную инвестированным капиталом заработанный капитал возмещающую стоимость потерь от обесценения производственного потенциала которая выражается справедливой стоимостью наибольшей из величин трех ... При этом такая методика касается не только основных средств но и методики учета амортизируемых нематериальных активов Данная операция отражается в показателе оценочного капитала в структуре собственного капитала коммерческой организации Таким
18. Отражение информации о финансовых активах в бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО ПБУ 19 2002 четких правил определения величины снижения стоимости финансовых вложений в случае их обесценения указанная величина может не соответствовать оценочной возмещаемой стоимости аналогичного финансового актива рассчитанной по правилам МСФО 39 В соответствии с МСФО 39
19. Методика составления консолидированного отчета о финансовом положении Обесценение признается в размере превышения балансовой стоимости над ее возмещаемой стоимостью 3 отражение неконтролирующей доли участия 4 корректировки прошлых отчетных периодов Для учета в
20. Моральный износ Моральный износ основных средств представляет собой обесценивание активов в результате научно-технического прогресса и появления более современных и производительных аналогов Своевременное выявление морального ... МСФО 16 Основные средства величина обесценивания второй формы морального износа рассчитывается как разница между балансовой стоимостью объекта и его возмещаемой стоимостью наибольшей из справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие и ценности использования Пример