Внутренняя кредиторская задолженность - это краткосрочный вид заемных средств, используемых компанией и формируемых ею за счет внутренних источников, к ней относится задолженность компании:
- по оплате труда,
- единому социальному налогу,
- перечислениям налогов в бюджеты разных уровней,
- перечислениям взносов на страхование имущества компании,
- перечислениям взносов на личное страхование персонала,
- расчетам с дочерними компаниями,
- прочим начислениям.
Внутренняя кредиторская задолженность предприятия: виды и погашение
Виды внутренней кредиторской задолженности:
- Задолженность по оплате труда: Невыплата заработной платы сотрудникам в положенные сроки. Пример: Зарплата за август 2024 года не была выплачена сотрудникам ООО "Ромашка" до 10 сентября 2024 года. Это образовало ВКЗ по оплате труда.
- Задолженность перед бюджетами: Неуплата налогов, сборов и других обязательных платежей в государственные бюджеты. Пример: ООО "Василек" не перечислило НДС за июль 2024 года до 20 августа 2024 года. Это образовало ВКЗ перед бюджетом.
- Задолженность по социальным взносам: Неуплата взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и другие внебюджетные фонды. Пример: ООО "Ландыш" не перечислило взносы на обязательное медицинское страхование за июнь 2024 года до 15 июля 2024 года. Это образовало ВКЗ перед ФОМС.
- Задолженность перед дочерними компаниями: Невыполнение обязательств перед дочерними предприятиями, например, оплата за товары, услуги или предоставленные авансы. Пример: ООО "Мак" не оплатило ООО "Ромашка" за поставку товаров в июле 2024 года. Это образовало ВКЗ перед дочерней компанией.
- Прочие начисления: Сюда могут входить различные обязательства, такие как премии, дивиденды, командировочные расходы, оплата коммунальных услуг и т. д. Пример: ООО "Тюльпан" не выплатило своим сотрудникам премии за второй квартал 2024 года. Это образовало ВКЗ по прочим начислениям.
Классификация внутренней кредиторской задолженности:
- Основная: Ожидается, что компания погасит эту задолженность в будущем.
- Безнадежная: Срок давности по этой задолженности истек, кредитор простил долг, или компания не имеет возможности его погасить.
Погашение внутренней кредиторской задолженности может происходить из:
- Оплата из текущих доходов: Компания может погашать ВКЗ за счет своих текущих доходов, таких как выручка от продажи продукции или услуг.
- Привлечение внешнего финансирования: Компания может взять кредит в банке или другой финансовой организации для погашения ВКЗ.
- Реструктуризация задолженности: Компания может договориться с кредиторами о реструктуризации задолженности, например, о рассрочке платежей или снижении процентной ставки.
- Продажа активов: Компания может продать часть своих активов, чтобы получить средства для погашения ВКЗ.
Внутренняя кредиторская задолженность перед сотрудниками
Внутренняя кредиторская задолженность перед сотрудниками - это задолженность компании перед своими работниками, которая возникает, когда компания не выплачивает им заработную плату или другие причитающиеся выплаты в установленные сроки.
Например, предположим, что в компании работает 100 сотрудников, каждый из которых должен получать заработную плату в размере 50 000 руб. ежемесячно. Если в определенном месяце компания выплатила только 80% от положенной суммы, то у нее возникнет внутренняя кредиторская задолженность перед сотрудниками в размере:
- Общая сумма заработной платы: 100 сотрудников x 50 000 руб. = 5 000 000 руб.
- Выплаченная сумма: 5 000 000 руб. x 0.8 = 4 000 000 руб.
- Невыплаченная сумма (внутренняя кредиторская задолженность): 5 000 000 руб. - 4 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
Таким образом, в данном примере внутренняя кредиторская задолженность компании перед сотрудниками составляет 1 000 000 руб. Эта сумма должна быть выплачена работникам в следующем расчетном периоде. Своевременная выплата заработной платы и других причитающихся сотрудникам выплат является важной обязанностью работодателя. Наличие внутренней кредиторской задолженности может негативно сказаться на мотивации персонала и репутации компании.
Согласно российскому законодательству, сроки давности по кредиторской задолженности составляют 3 года для контрагентов, являющихся субъектами российского права.
Предположим, компания "Альфа" имеет внутреннюю кредиторскую задолженность перед своими сотрудниками в размере 500 000 руб., которая образовалась 1 января 2021 года. Согласно российскому законодательству, срок давности по этой задолженности составляет 3 года. Если компания "Альфа" не погасит эту задолженность до 1 января 2024 года, то по истечении 3 лет она будет считаться безнадежной и может быть списана.
Таким образом, компания "Альфа" должна предпринять меры по погашению внутренней кредиторской задолженности перед сотрудниками в размере 500 000 руб. до 1 января 2024 года, чтобы избежать ее списания.
Внутренняя кредиторская задолженность предприятия и период оборачиваемости
Период оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, за сколько дней предприятие погашает свои обязательства перед кредиторами.рассмотрим пример:Предположим, на предприятии следующие показатели:
- Кредиторская задолженность на год: 500 000 руб.
- Кредиторская задолженность на конец года: 600 000 руб.
- Себестоимость продукции за год: 3 000 000 руб.
Для расчета периода оборачиваемости кредиторской задолженности используется формула:
Период оборачиваемости = (Средняя архитекторская задолженность / Себестоимость) * 365 дней, где:
- Средняя кредиторская задолженность = (500 000 + 600 000) / 2 = 550 000 руб.
- Себестоимость = 3 000 000 руб.
Подставляем в формулу:
Период оборачиваемости = (550 000 / 3 000 000) * 365 = 67 дней
Таким образом, период оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия составляет 67 дней. Это означает, что в среднем предприятие погашает свои обязательства перед кредиторами в течение 67 дней.
Высокий период оборачиваемости может говорить о том, что предприятие не использует в полной мере возможности отсрочки платежей, что может отрицательно сказаться на его ликвидности. В то же время слишком низкий период оборачиваемости может свидетельствовать о том, что предприятие требует сложностей с погашением своих обязательств.
Бухгалтерский учет внутренней кредиторской задолженности
Отражение внутренней кредиторской задолженности в бухгалтерском учете:
1. В пассиве баланса:
Краткосрочные обязательства:
- Задолженность по оплате труда (счет 70)
- Задолженность перед бюджетами (счета 68, 69)
- Задолженность по социальным взносам (счет 69)
- Задолженность перед дочерними компаниями (счет 66)
- Прочие начисления (счета 70, 76)
Долгосрочные обязательства: Долгосрочная задолженность перед дочерними компаниями (счет 66)
Пример: На 31 декабря 2024 года ООО "Ромашка" имеет следующие виды внутренней кредиторской задолженности:
- Задолженность по оплате труда за декабрь 2024 года – 1 000 000 руб. (счет 70)
- Задолженность перед ПФР за декабрь 2024 года – 200 000 руб. (счет 69)
- Задолженность перед ФНС за 4 квартал 2024 года – 300 000 руб. (счет 68)
В бухгалтерском балансе ООО "Ромашка" на 31 декабря 2024 года эти суммы будут отражены на пассивной стороне в разделе краткосрочных обязательств.
2. В журнале операций:
Отражение операций, приводящих к образованию или погашению ВКЗ, осуществляется в журнале операций.
Пример: Декабрь 2024 года:
- 31.12. Начислена заработная плата за декабрь 2024 года – 1 000 000 руб. Дебет счета 91.2 "Затраты по основному виду деятельности" Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" – 1 000 000 руб.
- 31.12. Начислены взносы в ПФР за декабрь 2024 года – 200 000 руб. Дебет счета 91.2 "Затраты по основному виду деятельности" Кредит счета 69 "Расчеты с социальным страхованием и обеспечением" – 200 000 руб.
- 31.12. Начислен НДС за 4 квартал 2024 года – 300 000 руб. Дебет счета 91.2 "Затраты по основному виду деятельности" Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" – 300 000 руб.
3. В других регистрах:
В зависимости от вида ВКЗ могут использоваться и другие регистры бухгалтерского учета, такие как авансовые книги, лицевые счета, карточки учета расчетов.
Внутренняя кредиторская задолженность должна быть отражена в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 1/2022 "Учет обязательств" и других нормативных документов.
Анализ внутренней кредиторской задолженности
Анализ внутренней кредиторской задолженности является важным элементом финансового управления предприятием. Он позволяет определить величину и структуру задолженности, а также связь с дебиторской задолженностью. Рассмотрим подробнее этот процесс:
1. Определение формы и структуры кредиторской задолженности
Для начала необходимо обратить внимание на финансовую состоятельность предприятия. Например, по данным бухгалтерского баланса на конец отчетного периода задолженность составляет 5 млн руб. Далее следует изучить структуру этой нагрузки, то есть выделить основные ее компоненты:
- Задолженность перед поставщиками и подрядчиками - 3 млн руб.
- Задолженность по смертному труду - 1 млн руб.
- Задолженность по налогам и сборам - 0,5 млн руб.
- Прочая кредиторская задолженность - 0,5 млн руб.
Подобный анализ позволяет понять, на какие цели в настоящее время направляются заемные средства предприятия.
2. Соотношение с дебиторской задолженностью
Важно также учитывать отношение кредиторской и дебиторской задолженности. Идеальными считаются, когда они примерно равны. Например, если дебиторская задолженность составляет 6 млн руб., то соотношение будет следующим:
Кредиторская задолженность / Дебиторская задолженность = 5 млн / 6 млн = 0,83.
Это говорит о том, что предприятие располагает достаточными средствами для сокращения своих обязательств.
3. Другие показатели
Кроме того, в ходе анализа можно учитывать и другие относительные показатели:
Эти показатели позволяют оценить эффективность управления финансовой задолженностью. Таким образом, анализ внутренней кредиторской задолженности является основанием для финансового менеджмента, поэтому мы можем оценить структуру деятельности предприятия, ее связь с дебиторской задолженностью и другие аспекты. Это помогает принимать обоснованные управленческие решения.
Списание внутренней кредиторской задолженности
Списание внутренней кредиторской задолженности – это бухгалтерская операция, в результате которой обязательство компании перед внутренним кредитором прекращается. Основания для списания:
- Фактическое погашение долга: Кредитор получил от компании полную сумму задолженности. Пример: ООО "Ромашка" выплатило своим сотрудникам заработную плату за декабрь 2024 года в размере 1 000 000 руб. В результате этой операции произошло списание ВКЗ по статье "Расчеты с персоналом по оплате труда" на сумму 1 000 000 руб.
- Прощение долга кредитором: Кредитор добровольно отказался от своего требования к компании. Пример: ООО "Василек" не перечислило НДС за июль 2024 года до 20 августа 2024 года. В результате образовалась ВКЗ перед бюджетом в размере 300 000 руб. Однако ФНС России, рассмотрев заявление ООО "Василек", простила компании этот долг. В связи с этим произошло списание ВКЗ по статье "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" на сумму 300 000 руб.
- Истечение срока исковой давности: Кредитор не обратился в суд с иском к компании в течение установленного срока. Пример: ООО "Ландыш" не перечислило взносы на обязательное медицинское страхование за июнь 2024 года до 15 июля 2024 года. В результате образовалась ВКЗ перед ФОМС в размере 50 000 руб. Срок исковой давности по этому обязательству составляет 3 года. Если в течение 3 лет с момента наступления срока исполнения обязательства ФОМС не обратится в суд с иском к ООО "Ландыш", то произойдет списание ВКЗ по статье "Расчеты с социальным страхованием и обеспечением" на сумму 50 000 руб.
- Признание кредитора безвестно отсутствующим: Кредитор не дает о себе знать в течение длительного времени. Пример: ООО "Мак" не оплатило ООО "Ромашка" за поставку товаров в июле 2024 года. В результате образовалась ВКЗ перед дочерней компанией в размере 200 000 руб. ООО "Ромашка" предприняло меры по розыску ООО "Мак", но не смогло найти его. В связи с этим суд признал ООО "Мак" безвестно отсутствующим.
Важно: Списание ВКЗ возможно только при наличии достаточных оснований и с соблюдением всех требований законодательства и бухгалтерских норм. Неправильное списание ВКЗ может привести к штрафам со стороны налоговых органов и другим негативным последствиям.
Документальное оформление списания внутренней кредиторской задолженности:
- Приказ о списании: В приказе должны быть указаны основания для списания, сумма списанной задолженности и другие необходимые сведения.
- Бухгалтерская справка: В справке должны быть подробно описаны операции, связанные со списанием ВКЗ.
- Другие документы: В зависимости от основания списания ВКЗ могут потребоваться другие документы, например, акт сверки расчетов, решение суда, справка о признании кредитора безвестно отсутствующим и т. д.
Пример: Приказ о списании ВКЗ
Общество с ограниченной ответственностью "Ромашка"
Приказ № 123-ОЗ от 31.12.2024 г.
О списании внутренней кредиторской задолженности
В связи с [указать основание для списания ВКЗ],
ПРИКАЗЫВАЮ:
- Списать с баланса общества внутреннюю кредиторскую задолженность по статье [наименование статьи] в сумме [сумма списанной задолженности] руб.
- Главный бухгалтер [ФИО главного бухгалтера] подготовить бухгалтерскую справку о списании ВКЗ.
- Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера [ФИО главного бухгалтера].
Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН
Еще найдено про внутренняя кредиторская задолженность
- Построение модели внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности в организациях оптово розничной торговли Любая аудиторская проверка в том числе внутренний аудит дебиторской и кредиторской задолженности начинается с составления плана аудита основная задача которого ответить
- Теоретические и практические аспекты внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности в организациях торговли Статья посвящена совершенствованию внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности организаций оптово-розничной торговли Рассматривается различные трактовки внутреннего аудита Эффективность
- Финансирование дебиторской задолженности Например если компания закупает товары на сумму 500 тысяч руб с отсрочкой платежа на 30 дней она может использовать эти средства для увеличения объемов продаж или инвестиций в маркетинг Внутренняя кредиторская задолженность игра с рисками Внутренняя кредиторская задолженность возникает когда компания задерживает платежи своим
- Внутренние источники финансирования Таким образом кредиторская задолженность выступает в качестве внутреннего источника финансирования Преимущества использования инвестиционной ответственности в качестве источника
- Платежеспособность кредитоспособность - Статьи по финансовому анализу Возникновение дебиторской и кредиторской задолженностей Внутренний контроль и аудит наличия и движения дебиторской задолженности Внутренний контроль дебиторской задолженности
- Анализ финансового состояния предприятия и внутренние механизмы его оздоровления Резкое сокращение размера краткосрочных финансовых обязательств предприятия обеспечивается за счет реализации таких мероприятий финансового оздоровления отсрочка расчетов по некоторым формам внутренней кредиторской задолженности увеличение срока предоставления товарного кредита поставщиками пролонгация краткосрочных финансовых кредитов реструктуризация портфеля
- Кредитная политика предприятия Цель такого анализа - выявление объема состава и форм привлечения заемных средств предприятием а также оценка эффективности их использования изучается динамика общего объема привлечения заемных средств в рассматриваемом периоде темпы этой динамики сопоставляются с темпами прироста суммы собственных ресурсов объемов операционной и инвестиционной деятельности общей суммы активов предприятия определяются формы привлечения заемных средств анализируются в динамике удельный вес сформированного финансового кредита и внутренней кредиторской задолженности в общей сумме заемных средств используемых предприятием определяется соотношение объемов используемых предприятием
- Обеспечение сбалансированности дебиторской и кредиторской задолженности организаций российских регионов как направление укрепления региональных бюджетов Кредиторская задолженность рассматривается как часть заемного капитала в составе его краткосрочной части или считается внутренней кредиторской задолженностью Райзберг Б.А Лозовский Л.Ш Стародубцева Е.Б 1999 В составе кредиторской задолженности можно
- Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации Основные положения комплексного подхода к анализу обязательств организации следующие 1 предварительный анализ и планирование предельного объема кредиторской и дебиторской задолженности с учетом возможностей организации и объема инвестиции в данную задолженность 2 определение степени кредитоспособности и платежеспособности клиента до заключения договора и отслеживание изменений в процессе сотрудничества 3 отслеживание изменения уровня задолженности и принятие соответствующих решений по предотвращению негативных последствий в режиме реального времени 4 анализ возможностей дебиторской и кредиторской задолженности по срокам и размерам 5 анализ сильных и слабых сторон деятельности организации внутренней
- Анализ источников формирования капитала Стоимость внутренней кредиторской задолженности приравнивается обычно к нулю если предприятие не несет никаких расходов по обслуживанию
- Развернутый анализ финансово-экономического состояния предприятия Проведя разбиение активов и капитала в динамике видим что в нашем примере дефицит собственных денежных средств составляет 5234.3 тыс руб 27476.8 21701.5 11009.6 а это приводит и к дефициту денежного капитала ΔДК -5691.6 тыс руб за счет отсутствия средств на оплату кредиторской задолженности ΔКЗ 55.9 тыс руб и внутреннего долга ΔКЗС 401.4 тыс руб Что касается
- Просроченная задолженность Причины возникновения просроченной кредиторской задолженности как внутренние так и внешние В тех случаях когда просроченной дебиторской задолженности нет
- Проблемы учета кредиторской задолженности Так приобретение запасов и пользование услугами ведет к возникновению кредиторской задолженности если не произведена предоплата или оплата при доставке Кредиторская задолженность может возникать как внутри так и вне организации по представленным ниже обязательствам К
- Параметры долговой безопасности сельскохозяйственного предприятия Исходя из этого им сформирована система из шести базовых индикаторов платежного кризиса 1 относительный прирост кредиторской задолженности к валовому промышленному производству для внутренней задолженности для внешней задолженности соответственно объемы экспорта
- Особенности финансовой политики компаний в условиях кризиса Общая направленность этих мер - капитализация бизнеса ц том числе за счет нераспределенной прибыли получаемой от основной деятельности и продажи части активов а также уменьшение долговой нагрузки 9 уменьшение или прекращение выплат дивидендов погашение наиболее срочных обязательств пролонгация краткосрочных кредитов займов перевод краткосрочных кредитов займов в долгосрочные получение отсрочек от поставщиков с целью уменьшения потребности в капитале обмен требований на доли в уставном капитале при котором кредиторы организации становятся ее участниками получение отсрочки расчетов по отдельным формам внутренней кредиторской задолженности задолженность между участниками группы и др На четвертом этапе анализируются результаты политики
- Политика финансирования оборотных активов При определении структуры этого финансирования выделяют следующие группы источников собственный капитал долгосрочный финансовый кредит краткосрочный финансовый кредит товарный кредит внутренняя кредиторская задолженность В разрезе этих источников исходя из общей потребности в финансировании и избранной ... Далее финансовая политика предприятия кредитная политика предприятия политика управления дебиторской задолженностью политика управления кредиторской задолженностью политика управления оборотными активами политика привлечения банковского кредита политика привлечения
- Краткосрочные финансовые обязательства Краткосрочные финансовые обязательства - это все виды используемых предприятием заемных финансовых средств со сроком погашения основной суммы долга до одного года краткосрочные банковские кредиты краткосрочные ссуды небанковских учреждений эмитированные краткосрочные облигации предприятия эмитированные вексели полученные товарные кредиты различные формы внутренней кредиторской задолженности и т.п Анализ краткосрочных финансовых обязательств производится в программе ФинЭкАнализ в блоке
- Политика управления кредиторской задолженностью При определении состава кредиторской задолженности устанавливается перечень конкретных видов кредиторской задолженности компании с учетом новых хозяйственных операций новых видов деятельности новых внутренних дочерних структур
- Финансовый анализ финансовые показатели - Статьи по финансовому анализу Построение модели внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности в организациях оптово розничной торговли Порядок учета затрат на
- Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в целях ускорения оборачиваемости оборотного капитала строительных организаций Эти и другие факторы определяют рамки в которых предприятие может манипулировать внутренними факторами рационального движения оборотных средств При существующих темпах инфляции полученную предприятием прибыль целесообразно направлять ... С целью совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью целесообразно разработать механизм предоставления скидок оптовым покупателям при досрочной оплате договоров использование механизма