Многократное налогообложение

Многократное налогообложение - это обложение одного и того же объекта несколько раз одним или различными налогами; разновидность двойного налогообложения. Обычно различают многократное налогообложение косвенными налогами и многократное обложение подоходными налогами и поимущественными налогами. В РФ многократное налогообложение возникает в результате последовательного налогообложения одного и того же товара, ввозимого на таможенную территорию РФ, таможенными пошлинами и НДС (либо таможенными пошлинами, акцизами и НДС). Кроме того, в РФ применяется одновременное налогообложение ряда товаров НДС и налогом с продаж (в случае подакцизных товаров: акцизами, НДС и налогом с продаж).

Таким образом, один и тот же товар, реализуемый на территории РФ, может быть обложен сразу четырьмя налогами:

  • таможенными пошлинами,
  • акцизами,
  • НДС,
  • налогом с продаж (кроме того, при регистрации сделок с отдельными товарами в дополнение к вышеуказанным налогам могут взиматься государственная пошлина и различного рода сборы).

Другими словами, каждый последующий косвенный налог взимается не только со стоимости (ценности) товара, но и с предыдущего (ранее уплаченного или удержанного) косвенного налога (так называемая ситуация «налог, взимаемый с налога»). Многократное налогообложение косвенными налогами зачастую приводит к снижению конкурентоспособности товаров и соответственно принуждает производителей к поиску нелегальных схем уклонения от налогов.

Многократное налогообложение доходов (имущества) возникает при наличии самостоятельных налогов на доходы (имущество), устанавливаемых центральными, региональными и местными органами власти и самоуправления. Многократное налогообложение имеет место также в тех случаях, когда доход последовательно подлежит налогообложению на следующих стадиях:

  1. доход компании облагается налогом на прибыль юридического лица;
  2. выплачиваемый дивиденд облагается налогом у источника выплаты;
  3. полученный в виде дивиденда доход подлежит налогообложению налогом на доход физического лица — акционера компании.

Устранение или уменьшение многократности налогообложения доходов и имущества обычно достигается путем установления права налогоплательщика на зачет налога, удержанного у источника. Такое право может быть установлено нормами национального налогового законодательства либо соглашениями об избежании двойного налогообложения. Многократное налогообложение доходов наиболее часто применяется в экономически слаборазвитых странах и странах с переходной экономикой.

Еще найдено про многократное налогообложение

  1. Налоговая нагрузка в России: основные подходы Важнейшими из них являются многократное налогообложение одних и тех же экономических элементов налогом на добавленную стоимость облагаются прибыль фонд
  2. Направления гармонизации налогообложения прибыли и доходов в евразийском экономическом союзе ЕАЭС закреплён приоритет правил и норм международных договоров содержащих положения касающиеся налогообложения и сборов над нормами национальных налоговых кодексов и принятыми в соответствии с ними нормативными ... Договор о ЕАЭС многократно упоминает гармонизацию и унификацию законодательства в качестве средств достижения целей Союза в частности создания
  3. Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций как инструмент стимулирования инвестиционной активности При этом приращение инвестиций обычно многократно превышает объем недополученных доходов государства По расчетам ученых Института экономики РАН эффективность использования амортизационных ... Льготы по налогообложению корпораций в зарубежных странах связаны также с использованием налоговых каникул которые состоят во временной
  4. Детализация учета доходов и расходов от обычных видов деятельности на основе структурированных рабочих планов счетов Л А Зимакова 2, с 19-24 предложила методологию построения структурированного плана счетов позволяющего получить информацию для многократного исчисления финансового результата 1 Графова Т О Структурированные планы счетов и их использование в ... Выручка от продаж в оптовой торговле с дочерними обществами 2-й уровень - системы налогообложения Учитывая важность и значимость используемой системы налогообложения рекомендуется выделять следующие направления выручка от продаж
  5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятий как источник информации при принятии управленческих решений на примере ОАО Нижнекамскнефтехим Риск многократно возрастает в условиях спада производства Незначительное снижение операционной прибыли в условиях высокого финансового левериджа ... Прибыль до налогообложения тыс руб 3500,9 4692,6 5616,5 2756,7 699,0 9361,4 18324,1 20803,0 Темп прироста % -
  6. Оценка дебиторской задолженности МУП ЖКХ в процессе конкурсного производства При просроченной более 24 месяцев задолженности риск возрастает многократно Практически это означает что двухлетние долги взыскиваются гораздо труднее а просроченная трехлетняя задолженность может ... Н Моряк Жилищно-коммунальное хозяйство бухгалтерский учет и налогообложение - 2007. - № 10. 3. О несостоятельности банкротстве Федеральный закон от 26.10.2002 №
  7. Схемы совершения мошенничества с возмещением налога на добавленную стоимость НДС предусматривает осуществление в рамках заключенной экспортной сделки фактических поставок товаров когда груз пересекает границу таможенного союза однако вывозимый товар декларируется либо по многократно завышенным ценам либо со значительным завышением объемов для чего продукция пропускается через целый ряд ... Организация перешедшая на налогообложение по ЕСХН выступая одновременно и как юридическое лицо и как участник простого товарищества передает
  8. Анализ финансового состояния гражданина в процедурах банкротства В случаях когда экономический субъект находится в предкризисной или кризисной ситуации роль финансового анализа многократно возрастает он используется в целях своевременного выявления негативных факторов развития помогает разобраться с причинами ... В целях удобства изложения сначала проводится разработка общих подходов к анализу финансовых показателей и коэффициентов для применения которых не требуется стандартная бухгалтерская отчетность например в отношении индивидуального предпринимателя если он применяет упрощенную систему налогообложения Данная методика может применяться как в случае возбуждения дела о банкротстве так и вне
  9. Ошибки управленческого анализа и рекомендации по их устранению При этом до выявления ошибки показатели на которые она влияет были следующие остаточная стоимость основных средств из баланса 900 000 руб прибыль от продаж из отчета о прибылях и убытках 1 000 000 руб прибыль до налогообложения из отчета о прибылях и убытках 270 000 руб чистая прибыль из отчета о ... Юридические ошибки могут привести к рейдерскому захвату компании когда с юридической точки зрения компания не защищена по причине перераспределения уставного капитала среди членов трудового коллектива и учредителей многократного изменения устава наличия недовольных владельцев мажоритарного более 50% или миноритарного менее 50% пакета акций
  10. Оценка финансовых результатов: реверсивный и статистический подходы АЛАШОВА кандидат экономических наук доцент заведующая кафедрой финансов учета и налогообложения Королёвского института экономики управления и социологи г Королёв Московской обл Противоречивые процессы происходящие в ... Впрочем в сфере розничной торговли действительная величина прибыли так - же многократно занижена по оценкам тех же авторов примерно в 12 раз В итоге реальная рентабельность
  11. Амортизационные отчисления и их роль в формировании инвестиционного потенциала предприятия Российской Федерации и вызвал его многократную рецессию Как показывает анализ статистических данных а i также ряда публикаций отечественных экономистов в ... Минфина России от 30.03.2001 № 26н с изменениями и дополнениями а для целей налогообложения -главой 25 НК РФ Выбор стратегии амортизации во многом определяется ориентацией предприятия на тот
  12. Премия за риск отменяет амортизацию и умножает цены Амi - планируемая к учету в целях налогообложения в соответствии с РСБУ величина амортизационных отчислений на год i Крi - планируемые на ... Альтернативные издержки в форме премий за риск не просто учитываются при формировании цен и тарифов на продукцию и услуги но учитываются многократно согласно стандартным методикам расчета стоимости капитала в финансовом секторе и согласно инновационным в кавычках
Журнал Арбитражный управляющий
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Скачать ФинЭкАнализ
Провести Финансовый анализ Онлайн
Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ