Отложенный налог на прибыль

Отложенный налог на прибыль - это сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 9 ПБУ 18/02). Он возникает при расхождении между налоговой базой и финансовой отчетностью, когда налоговая база отличается от суммы, указанной в финансовой отчетности.

Какова формула расчета отложенного налога на прибыль?

Формула расчета отложенного налога на прибыль:

ОНП = (Разница между бухгалтерской и налоговой базой) * Налоговая ставка.

Отложенный налог на прибыль может быть отрицательным или положительным. Если отложенный налог на прибыль отрицательный, то он отражается в бухгалтерском балансе как отложенная налоговая задолженность. Если отложенный налог на прибыль положительный, то он отражается в бухгалтерском балансе как отложенный налоговый актив.

Предположим, что налоговая база составляет 100 000 руб., бухгалтерская база - 80 000 руб., а ставка налога на прибыль - 20%. Тогда отложенный налог на прибыль будет равен (100 000 - 80 000) * 0,2 = 4 000 руб. Если отложенный налог на прибыль отрицательный, то он будет отражен в бухгалтерском балансе как отложенная налоговая задолженность, например, -2 000 руб.

Какие операции могут привести к образованию отложенного налога на прибыль?

Отложенный налог на прибыль может возникнуть в результате различий между бухгалтерской и налоговой базой прибыли. Например, если расходы, уменьшающие прибыль, учитываются в бухгалтерском учете раньше, чем в налоговом, то возникает отложенная налоговая обязанность. Если доходы учитываются в налоговом учете раньше, чем в бухгалтерском, то возникает отложенный налоговый актив. Отложенный налог на прибыль также может возникнуть при проведении реорганизации, продаже основных средств и нематериальных активов.

Какие виды отложенного налога на прибыль существуют?

Существуют два вида отложенного налога на прибыль: отложенный налог на прибыль по налоговым разницам и отложенный налог на прибыль по временным разницам.

Отложенный налог на прибыль по налоговым разницам возникает из-за различия между учетной прибылью, которая используется для финансовой отчетности, и налоговой прибылью, которая служит основой для налогообложения. Это различие может возникнуть из-за разных правил учета и налогообложения, применяемых в России.

Отложенный налог на прибыль по временным разницам возникает из-за различия во времени между признанием доходов и расходов в учете и налогообложении. Например, если расходы учтены в бухгалтерии в одном периоде, а налоговая вычет возможна только в следующем периоде, то возникает временная разница, которая приводит к отложенному налогу.

Каков порядок учета отложенного налога на прибыль?

Отложенный налог на прибыль учитывается в бухгалтерском балансе и отражается в отчете о финансовых результатах. Порядок учета отложенного налога на прибыль включает следующие шаги:

  1. Определение временных разниц между налоговой базой и бухгалтерской базой по каждому налоговому объекту. Временные разницы могут быть положительными или отрицательными и могут возникать из-за различий в учетных политиках, ставок налога и т.д.
  2. Определение ставки налога на прибыль. Ставка налога на прибыль зависит от законодательства страны.
  3. Расчет отложенного налога на прибыль по каждому налоговому объекту. Он рассчитывается как произведение временной разницы на ставку налога на прибыль.
  4. Отражение отложенного налога на прибыль в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах. Отложенный налог на прибыль отражается в бухгалтерском балансе как отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство.

Например, если у организации есть временная разница в размере 100 000 руб. и ставка налога на прибыль составляет 20%, то отложенный налог на прибыль составит 20 000 руб. Он будет отражен в бухгалтерском балансе как отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство.

Каковы особенности учета отложенного налога на прибыль при продаже основных средств и нематериальных активов?

Отложенный налог на прибыль при продаже основных средств и нематериальных активов учитывается в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. При продаже основных средств и нематериальных активов возникают временные разницы между бухгалтерской и налоговой стоимостью. Отложенный налог на прибыль рассчитывается как произведение временной разницы на ставку налога на прибыль.

Пример расчета отложенного налога на прибыль при продаже основных средств:

  • Бухгалтерская стоимость основного средства: 1 000 000 руб.
  • Налоговая стоимость основного средства: 800 000 руб.
  • При продаже основного средства получена выручка в размере 1 500 000 руб.
  • Временная разница: 200 000 руб. (1 000 000 - 800 000)
  • Ставка налога на прибыль: 20%
  • Отложенный налог на прибыль: 40 000 руб. (200 000 * 20%)

При заполнении бухгалтерской отчетности следует учитывать изменения в ПБУ 18/02, которые вступили в силу с отчетности за 2020 год. Согласно новой редакции ПБУ 16/02 в бухгалтерской отчетности нужно раскрывать информацию о долгосрочных активах к продаже. Учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000.

Каковы последствия неправильного учета отложенного налога на прибыль?

Неправильный учет отложенного налога на прибыль может привести к штрафам и налоговым санкциям. Для того, чтобы избежать ошибок в учете отложенного налога на прибыль, необходимо правильно определить отложенное налоговое обязательство (ОНО). ОНО представляет собой сумму налога на прибыль, которая будет увеличена в будущие налоговые периоды, по совершенным операциям. Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе в качестве долгосрочных обязательств и отражаются в бухгалтерском учете на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства". Для правильного учета отложенного налога на прибыль необходимо использовать методы учета отложенных налогов, которые были введены в российский учет в 2003 году в связи с принятием ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Один из методов - метод полного соответствия, который заключается в том, что отложенные налоговые активы и обязательства отражаются на сумму разниц между бухгалтерской и налоговой базой по отдельным статьям бухгалтерского баланса. Например, если бухгалтерская стоимость актива составляет 1000 руб., а налоговая - 800 руб., то разница в 200 руб. будет отражаться в качестве отложенного налогового актива. Если же налоговая база превышает бухгалтерскую, то разница будет отражаться в качестве отложенного налогового обязательства. Правильный учет отложенного налога на прибыль является не только бухгалтерской, но и налоговой обязанностью организации. Поэтому, если у вас возникли вопросы по учету отложенного налога на прибыль, рекомендуется обратиться к специалистам в области бухгалтерского учета и налогообложения.

Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН

Еще найдено про отложенный налог на прибыль

  1. Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыль Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном соблюдении следующих условий наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при
  2. Современный взгляд на применение ПБУ 18 02 Учет расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета организаций ПБУ 18 02 Учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с которым организации учитывают взаимосвязь бухгалтерской прибыли убытка и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период формируемые разницы и определяют алгоритм расчета текущего и отложенных налогов Важно отметить что требования ПБУ 18 02 Учет расчетов по налогу на прибыль
  3. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств нематериальных активов и амортизационных отчислений в целях развития и совершенствования подходов к оценке имущества компании Налог на прибыль Кредит 77 Отложенное налоговое обязательство тем самым обязательство по начислению и уплате налога на
  4. Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств Переоценка статей отложенных налоговых активов и обязательств в соответствии с перспективой будущей уплаты налога на прибыль в
  5. Порядок анализа отложенных налоговых активов отложенных налоговых обязательств и оценка их влияния на финансовое состояние организации Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль которая должна привести к уменьшению налога на прибыль подлежащего уплате в
  6. Текущий налог на прибыль Важно отметить что отложенный налог на прибыль может быть учтен в бухгалтерском учете но не влияет на расчет
  7. Анализ арбитражного управляющего Должником представлена для анализа налоговая и бухгалтерская отчетность за период с 01.01.2017 по 01.01.2021 г Коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности ... Так как деятельность организации связана с извлечением прибыли а совокупные ресурсы оцениваются в денежном выражении продуктивность использования ресурсов организацией может быть оценена показателем рентабельности производства т.е отношением прибыли полученной в том или ином периоде к истраченным в том же периоде ресурсам оцененным ... Долгосрочные финансовые вложенияи с.1170 значение т.р 20 656 3 015 175 813 53 026 86 521 65 865 изменение т.р -17 641 172 798 -122 787 33 495 x изменение % -85.404 5 731.277 -69.84 63.167 x удельный вес % 0.921 0.149 7.057 1.893 3.478 2.557 Отложенные налоговые активы с.1180 значение т.р 31 245 29 078 11 323 15 968 11
  8. Финансовый анализ для арбитражного управляющего Наименование и адрес Наименование арбитражного суда в производстве которого находится дело о банкротстве Арбитражный суд ......... края области ... Так как деятельность организации связана с извлечением прибыли а совокупные ресурсы оцениваются в денежном выражении продуктивность использования ресурсов организацией может быть оценена показателем рентабельности производства т.е отношением прибыли полученной в том или ином периоде к истраченным в том же периоде ресурсам оцененным ... Долгосрочные финансовые вложенияи с.1170 значение т.р 20 656 3 015 175 813 53 026 86 521 65 865 изменение т.р -17 641 172 798 -122 787 33 495 x изменение % -85.404 5 731.277 -69.84 63.167 x удельный вес % 0.921 0.149 7.057 1.893 3.478 2.557 Отложенные налоговые активы с.1180 значение т.р 31 245 29 078 11 323 15 968 11
  9. Отражение отложенных налоговых активов отложенных налоговых обязательств постоянных налоговых обязательств активов в бухгалтерской отчетности Наименование Код Прибыль убыток до налогообложения Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль Чистая
  10. Отложенные налоговые обязательства Как отложенные налоговые обязательства влияют на чистую прибыль Отложенные налоговые обязательства влияют на чистую прибыль поскольку увеличение отложенных налоговых обязательств приводит к
  11. О совершенствовании учета налоговых разниц налоговых активов и обязательств При расчете налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль для целей налогового учета достаточно деклараций и бухгалтерских справок Для целей бухгалтерского учета обеспечения ... Для целей бухгалтерского учета обеспечения его достоверности отражения отложенных налоговых активов и обязательств возникающих вследствие налоговых разниц можно и нужно использовать бухгалтерские счета
  12. Анализ финансового состояния в динамике Как на начало так и на конец исследуемого периода в балансе предприятия присутствует нераспределенная прибыль Однако ее уровень снизился на 56 093 тыс руб и составил 256 365 тыс ... В структуре долгосрочных обязательств на начало периода присутствуют отложенные налоговые обязательства В конце периода долгосрочные обязательства состоят из отложенные налоговые обязательства По строке
  13. Аналитический инструментарий к оценке управления прибылью акционерного общества региона Изменение отложенных налоговых активов 0 0 0 -0.04 0.04 0.01 0 0 16 Прочее 0 0
  14. Методология оценки влияния амортизационной политики на финансовое положение организации Выполнить планирование баланса и затем рассчитать стандартные показатели финансовой устойчивости и платежеспособности и на их основе показать проблемы оценки учтенной политики Выполнить расчеты ... Текущий налог на прибыль 1 116.24 46.54 116.77 47.06 9 Изменение отложенных налоговых активов 3 0 0 48
  15. Подходы к формированию и распределению прибыли хозяйственного субъекта своременный аспект По РСБУ осуществляется расчет отложенных налогов на основе отчета о прибылях и убытках а в МСФО используется балансовый метод
  16. Оценка финансового положения негосударственных пенсионных фондов ГАЗФОНД пенсионные накопления и АО НПФ Будущее % 2016 2017 АО НПФ ГАЗ- ФОНД пенсионные накопления АО ... Финансовые активы оцениваемые по справедливой стоимости изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 92.0 85.8 83.5 78.6 4 Прочие р азмещенные средства и прочая дебиторская ... Требования по текущему налогу 0.0 0.0 11 Отложенные налоговые активы 0.3 0.5 12 Прочие активы 0.0 0.0 0.0 0.3 Итого активов 100.0
  17. Анализ финансовых результатов коммерческой организации по данным отчета о прибылях и убытках Анализ чистой прибыли убытка ведется в разрезе определяющих ее элементов которыми являются прибыль убыток до налогообложения отложенные налоговые активы отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль
  18. Подходы к формированию и распределению прибыли хозяйствующего субъекта российская и зарубежная практика Как правило переход права собственности покупателю совпадает с передачей рисков и вознаграждений от покупки но бывают и исключения Так в случае возможности продавца выкупить товар обратно ... IAS 12 Налоги на прибыль является формирование в финансовой отчетности информации об отложенных налогах которая отражает налоговые последствия хозяйственных
  19. Анализ финансово-хозяйственной деятельности для администраций субъекторв РФ Как видно из приведенной диаграммы пассив баланса по состоянию на 01.01.2021 г состоит из капитала и резервов долгосрочных обязательств краткосрочных обязательств При этом собственный ... Как на начало так и на конец исследуемого периода в балансе предприятия присутствует нераспределенная прибыль Однако ее уровень снизился на 56 093 тыс руб и составил 256 365 тыс ... В структуре долгосрочных обязательств на начало периода присутствуют отложенные налоговые обязательства В конце периода долгосрочные обязательства состоят из отложенных налоговых обязательств По строке
  20. Систематизация разниц между доходами и расходами в бухгалтерском и налоговом учетах Постоянная разница равна сумме соответствующего дохода признаваемого в бухгалтерском учете Доходы в виде сумм процентов полученных в соответствии с требованиями статей ... Влияние на величину налога на прибыль Корреспонденция счетов 1 Доходы в бухгалтерском учете признаются позже чем в налоговом учете Д ... ОНА отложенные налоговые активы ОНО отложенные налоговые обязательства Ситуаций в которых возникают временные разницы существует достаточно
Журнал Арбитражный управляющий
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Скачать ФинЭкАнализ
Провести Финансовый анализ Онлайн
Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ