Ожидаемые кредитные убытки

Ожидаемые кредитные убытки - представляют собой ключевую концепцию в современном финансовом учете, введенную Международным стандартом финансовой отчетности (МСФО) 9 "Финансовые инструменты". Эта модель призвана более точно отражать потенциальные убытки по финансовым активам и обязательствам в отчетности компаний.

Ожидаемые кредитные убытки (ОКУ)- это взвешенная с учетом вероятности оценка кредитных убытков, которая рассчитывается как приведенная стоимость разницы между договорными денежными потоками и ожидаемыми денежными потоками. Иными словами, это прогнозируемая величина потерь, которые компания может понести из-за неисполнения контрагентом своих обязательств.

Ключевые аспекты ОКУ:

• Учитывают не только прошлые события, но и текущие условия, а также прогнозы будущих экономических условий
• Рассчитываются для всех финансовых активов, даже если вероятность убытка низкая
• Отражают временную стоимость денег

Расчет ОКУ основывается на трех ключевых параметрах:

1. 1. Вероятность дефолта (PD - Probability of Default)
2. 2. Величина, подверженная риску дефолта (EAD - Exposure at Default)
3. 3. Уровень потерь при дефолте (LGD - Loss Given Default)

Формула расчета ОКУ выглядит следующим образом:

Предположим, у банка есть кредит на сумму 1 000 000 руб. Вероятность дефолта оценивается в 5%, а уровень потерь при дефолте — 60%.

Таким образом, банк должен создать резерв на возможные потери в размере 30 000 руб.

Этапы признания ожидаемых кредитных убытков

МСФО 9 предусматривает трехэтапную модель признания ОКУ:

• 1. Этап 1: 12-месячные ОКУ (для активов с низким кредитным риском)
• 2. Этап 2: ОКУ за весь срок (для активов со значительным увеличением кредитного риска)
• 3. Этап 3: ОКУ за весь срок (для кредитно-обесцененных активов)

В России концепция жидаемых кредитных убытков применяется в соответствии с Положением Банка России от 2 октября 2017 г. № 605-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств".

Влияние на финансовую отчетность

Внедрение модели ОКУ оказало значительное влияние на финансовую отчетность банков и других финансовых институтов:

1. Увеличение резервов на возможные потери
2. Более волатильные показатели прибыли
3. Необходимость сбора и анализа большего объема данных
4. Усложнение процессов оценки и аудита

Преимущества ожидаемых кредитных убытков:

• Более точное отражение кредитного риска
• Своевременное признание потенциальных убытков
• Повышение прозрачности финансовой отчетности

Риски ожидаемых кредитных убытков:

• Сложность и субъективность оценок
• Возможность манипуляций с прогнозными данными
• Увеличение затрат на внедрение и поддержание модели

Модель ожидаемых кредитных убытков представляет собой значительный шаг вперед в области финансовой отчетности. Она позволяет более точно и своевременно отражать потенциальные риски и убытки, что особенно важно в условиях нестабильной экономической ситуации. Однако ее применение требует от компаний значительных усилий по сбору и анализу данных, а также разработке сложных моделей прогнозирования.

Еще найдено про ожидаемые кредитные убытки

1. Модель ожидаемого убытка Credit Loss - ожидаемые кредитные убытки Практическое применение Рассмотрим пример Предположим вы работаете финансовым аналитиком в банке Восточный
2. Политика управления финансовыми рисками Таким образом эффективная политика управления финансовыми рисками требует тщательного анализа и сопоставления уровня рисков с ожидаемой доходностью что позволяет организациям принимать обоснованные инвестиционные решения Политика управления финансовыми рисками и независимость ... Это означает что организация должна иметь четкие процедуры и механизмы для управления различными финансовыми рисками такими как кредитный риск рыночный риск операционный риск и т.д независимо друг от друга Например в банковской ... США привел к значительным убыткам для многих компаний которые не обновили свою политику управления процентными рисками Это показывает важность
3. Риск актива Этот риск связан с возможностью невозврата средств предоставленных в виде кредитов или займов Кредитный риск возникает когда заемщик не выполняет свои финансовые обязательства перед кредитором Это может привести ... Управление рисками активов включает в себя разработку стратегий снижения рисков диверсификацию портфеля активов и использование финансовых инструментов таких как страхование и деривативы для защиты от потенциальных убытков Как оценить риск актива Оценка риска актива это важный процесс который помогает инвесторам бухгалтерам ... Это означает что если процентные ставки начнут расти на 1% то ожидается что стоимость облигации упадет примерно на 0.5697% Таким образом чем выше дюрация актива тем
4. Фундаментальный анализ эмитента ценных бумаг Также при этом будет производиться пересчет оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по ценной бумаге оцениваемой по амортизируемой стоимости При выполнении анализа и контроля
5. Учет и контроль резервов по сомнительным долгам Финансовые инструменты 3 дебиторская задолженность считается первичным простым финансовым активом и на каждую отчетную дату по ней следует создавать оценочный резерв в размере ожидаемых кредитных убытков 3 МСФО 9 Финансовые инструменты URL http bmcenter.ru Files IFRS-9 Примеры ситуаций
6. Цессионарий Эта стратегия позволяет не только снизить потенциальные убытки но и повысить вероятность получения стабильного дохода Диверсификация рисков в контексте цессии уступки прав ... Тип долга Сумма приобретения руб Ожидаемая сумма взыскания руб Вероятность успешного взыскания Ипотека 1 000 000 1 300 000 80% ... Coface предоставляет услуги факторинга в сочетании со страхованием кредитных рисков что позволяет клиентам минимизировать риски при международных сделках Американская компания CIT Group крупный
7. Инвестиционная стратегия В этом разделе формируется перечень конкретных инвестиционных проектов с указанием сроков реализации требуемых ресурсов и ожидаемой доходности Портфель должен быть сбалансированным по уровню риска и доходности Например компания может включить ... США может упасть на 20% Кредитный риск Риск невыполнения эмитентом заемщиком своих обязательств по выплате процентов или основной суммы долга ... Квеку Адолли нанес убытки банку UBS на $2.3 млрд из-за несанкционированных сделок Правовой риск Риск потерь из-за изменений
8. Специфический риск Таким образом путем грамотной диверсификации инвестор может существенно снизить общий риск своего портфеля без существенной потери ожидаемой доходности Это одна из ключевых рекомендаций для частных инвесторов закрепленная в Базельских соглашениях по ... Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях Отметим что даже при максимальной диверсификации систематический рыночный риск останется Его нельзя устранить ... На нефтеперерабатывающем заводе произошел взрыв повлекший остановку производства и значительные убытки для компании Это событие не затронуло другие предприятия отрасли Судебный иск Фармацевтическая компания проиграла
9. Анализ кредитного портфеля и кредитных рисков по МСФО В результате которого банки будут признавать оценочный подход к ожидаемым убыткам по всем кредитам а также по всем обязательствам по кредитным линиям. Резерв будет оцениваться в размере ожидаемых убытков обусловленных вероятностью дефолта в ближайшие 12
10. Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций - часть 2 МСФО активы трактуются более широко ресурсы контролируемые предприятием в результате событий прошлых периодов от которых предприятие ожидает экономические выгоды в будущем Аналогичная трактовка нашла отражение и в Концепции бухгалтерского учета в ... Отчете о финансовых результатах отражается информация о доходах и расходах организации а также о ее прибылях и убытках за отчетный период и аналогичный период предыдущего года 5 Потребность в информации данной отчетной ... Отдельно отмечено что организации должны раскрывать информацию по видам финансовых инструментов отражающую максимальный размер кредитного риска которому организации подвержены на конец отчетного периода описывать удерживаемое обеспечение и другие механизмы
11. Прибыль от финансовой деятельности Итого ожидаемая прибыль составит 4.8 2.4 1.2 0.4 8.8 млн руб Скрытые возможности Рост капитала Привлечение ... Инвестиции могут подвергаться колебаниям рыночных цен что может привести к убыткам Регуляторные риски Изменения в законодательстве могут повлиять на деятельность ПИФов и кооперативов Операционные риски ... Однако грамотное использование кредитных ресурсов может значительно увеличить прибыль компании за счет выгодных условий кредитования низких процентных ставок
12. Методика формирования пояснительной записки к годовому отчету организации ПБУ 16 02 описание прекращаемой деятельности операционный или географический сегмент часть сегмента совокупность сегментов в рамках которого которых происходит прекращение деятельности дата признания деятельности прекращаемой дата или период в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации если они известны или определимы стоимость активов и обязательств организации ... ПБУ 16 02 описание прекращаемой деятельности операционный или географический сегмент часть сегмента совокупность сегментов в рамках которого которых происходит прекращение деятельности дата признания деятельности прекращаемой дата или период в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации если они известны или определимы стоимость активов и обязательств организации предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности суммы доходов расходов прибылей или убытков до налогообложения а также сумма начисленного налога на прибыль относящиеся к прекращаемой деятельности движение ... ПБУ 23 2011 в пояснительной записке раскрывается информация об имеющихся по состоянию на отчетную дату возможностях привлечь дополнительные денежные средства в том числе суммы открытых организации но не использованных ею кредитных линий с указанием всех установленных ограничений по использованию таких кредитных ресурсов в том числе
13. Риск снижения финансовой устойчивости предприятия в современных условиях Уточненный перечень системных принципов предопределяет и формализацию функций стратегии управления рисками потери финансовой устойчивости предприятия методологическая функция разработка правил системы требований к отчетности и документообороту системы распределения полномочий в процессе принятия решений аналитическая функция создание единого информационно-аналитического пространства оценка возможных убытков и вероятности их наступления регулирующая функция управление активами и пассивами ценообразование продуктов и услуг реализация кредитной политики установление нормативов и лимитов контрольная функция мониторинг аудит финансовая безопасность Процесс управления риском ... Итак на первом этапе цели стратегии управления рисками можно определить следующим образом обеспечение оптимального баланса между доходностью и стабильностью бизнеса финансовой устойчивостью целенаправленный поиск и работа по снижению уровня риска ориентированная на получение и увеличение прибыли в неопределенной хозяйственной ситуации предупреждение финансовых проблем сохранение ресурсов или получение ожидаемого дохода выгоды в полном объеме в результате принятого решения На втором этапе начиная процедуру ... Стратегию управления рисками снижения финансовой устойчивости можно считать эффективной только в том случае если затраты на ее оптимизацию будут меньше суммы ожидаемых убытков Резюмируя можно сделать следующие выводы В современных условиях хозяйствования характеризующихся высоким уровнем неопределенности невозможно
14. Несистематический риск Таким образом за счет диверсификации мы смогли уменьшить несистематический риск портфеля не изменив его ожидаемую доходность Чем больше активов включено в портфель тем ближе суммарный несистематический риск к нулю ... Несистематический риск и кредитный риск Несистематический риск - это риск связанный с конкретной компанией или отраслью в отличие ... Если 10% заемщиков не смогут вернуть этот кредит то компания понесет убытки в размере 100 000 руб 10% от 1 млн Это и есть кредитный риск
15. Хеджирование рисков Таким образом кредитный своп - это важный инструмент управления рисками на финансовых рынках который позволяет защитить себя ... Таким образом кредитный своп - это важный инструмент управления рисками на финансовых рынках который позволяет защитить себя от потенциальных убытков или перераспределить риски между участниками рынка Хеджирование опционом пример Предположим вы владеете акциями компании ... Вы ожидаете что цена акций может подняться до $120 за акцию в ближайшие три месяца но
16. Краткосрочная дебиторская задолженность Задолженность ожидаемая к сцене в течение 1-3 месяцев Меры по управлению Уведомление клиентов об остоящем сроке ... Это может привести к убыткам и снижению прибыльности особенно если дебиторская задолженность значительна Какие меры применяют для снижения дебиторской ... Ужесточение кредитной политики Установление более строгих правил предоставления кредитов клиентам помогает снизить риски невозврата долгов Это
17. Об анализе влияния кредитной политики предприятия на состояние дебиторской задолженности В третьей графе нижеприведенного прогнозного отчета о прибылях и убытках ООО Кайнар табл 1 представлены значения показателей статей до изменения кредитной политики Таблица 1 ... Четвертая графа показывает ожидаемый эффект при введении более льготной политики предоставления торгового кредита за счет продления срока погашение ... Последняя графа показывает прогнозные значения результатов хозяйственной деятельности за анализируемый год с учетом ожидаемого эффекта от смягчения кредитной политики Таким образом предполагаемое изменение условий и стандартов кредитной политики ООО Кайнар в данном
18. Кредитный триггер Кредитные триггеры могут быть различных типов таких как срабатывающие при понижении кредитного рейтинга заёмщика вынуждающие его предоставлять дополнительное обеспечение увеличивать процентную ставку или сокращать срок погашения ... Например если заёмщик нарушает требования о предоставлении обеспечения или оплате процентов это может привести к автоматическому погашению кредитов и убыткам для кредитора Риск рейтинга Рейтингный триггер - это ковенант в соглашении об выпуске облигаций ... Не закладывайтесь на будущие доходы так как они могут быть меньше чем вы ожидаете Размещение денег на счетах рассчитайте оптимальное количество средств для размещения на банковских счетах чтобы
19. Капитализированная прибыль Компании которые регулярно капитализируют прибыль могут создать положительную кредитную историю и укрепить свои отношения с банками и другими финансовыми институтами что облегчает доступ ... Компания должна проанализировать наличие инвестиционных возможностей их ожидаемую доходность и риски Это поможет определить какие проекты являются приоритетными для инвестирования капитализированной прибыли ... В отчете о прибылях и убытках прибыль отражается после налогообложения В балансе прирост нераспределенной прибыли отражается в разделе Капитал и
20. Особенности экономического анализа лизинговых компании С 178 Соответственно стандартная кредитная политика различные методики оценки корпоративных заемщиков а также основные финансовые коэффициенты не дают желаемого ... Сумма уменьшается по мере получения лизинговых платежей Лизинговый портфель представляется как общая сумма платежей ожидаемых к получению от лизингополучателей В бухгалтерском балансе сумма не отражается В дебиторской задолженности указаны ... Основным коэффициентом оценки лизинговой компании рассчитываемым на основе отчета о прибылях и убытках является коэффициент покрытия процентных расходов равный отношению прибыли до налогообложения к процентным расходам Комфортным