Налоговый кредит

Налоговый кредит - это изменение срока уплаты налога на срок от 3-х месяцев до года при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

• причинения заинтересованному лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
• задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
• угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога (ст. 65 НК РФ).

Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким налогам.

Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и указанным лицом.

Подача и рассмотрение заявления о предоставлении налогового кредита, принятие по нему решения и вступление его в действие производятся в порядке и сроки, предусмотренные ст. 64 НК РФ применительно к заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога. Возмездность или безвозмездность налогового кредита зависит от оснований его предоставления (ст. 64-65 НК РФ).

Решение уполномоченного органа о предоставлении налогового кредита является основанием для заключения договора о налоговом кредите, который должен быть заключен в течение 7 дней после принятия такого решения. Договор должен предусматривать:

• сумму задолженности (с указанием на налог, по уплате которого предоставлен налоговый кредит),
• срок действия договора,
• начисляемые на сумму задолженности проценты,
• порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов,
• документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство,
• ответственность сторон.

Копия договора о налоговом кредите представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в 5-дневный срок со дня заключения договора.

Учет процентов по налоговому кредиту

Проценты, уплачиваемые за отсрочку, рассрочку, предоставление налоговых и инвестиционных налоговых кредитов, не учитываются для целей налогообложения прибыли, поскольку к внереализационным расходам относятся проценты по долговым обязательствам в части гражданских договоров кредита и займа (письмо ФНС России от 2 февраля 2005 г. № 02-1-07/2). Поддерживают чиновников и некоторые арбитражные суды. В качестве примера можно привести постановление Президиума ВАС РФ от 16 ноября 2004 г. № 5665/04.

С другой стороны, согласно статьям 6, 69 Бюджетного кодекса РФ налоговые кредиты - разновидность бюджетного кредита, под которым понимается форма финансирования бюджетных расходов, предусматривающая предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной или возмездной основе. Следовательно,налоговый кредит - заимствование, оформленное в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, и подпадает под понятие долгового обязательства для целей исчисления налогооблагаемой прибыли.

Анализ положений пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса РФ также свидетельствует о том, что законодатель относит инвестиционный налоговый кредит к одному из видов долговых обязательств по смыслу главы 25 Налогового кодекса РФ.

Экономическая оправданность таких затрат и их связь с производством и реализацией следует из целевой направленности инвестиционного налогового кредита (п. 1 ст. 67 Налогового кодекса РФ), определенной в данном случае условиями указанного договора.

Изложенное свидетельствует о соблюдении налогоплательщиком требований, установленных пунктом 1 статьи 252, подпунктом 2 пункта 1 статьи 265, статьи 269 Налогового кодекса РФ, и правомерности отнесения для целей налогообложения на внереализационные расходы спорных процентов по инвестиционному налоговому кредиту.

Инвестиционный налоговый кредит в силу пункта 3 статьи 61, пункта 1 статьи 66, пункта 4 статьи 67 Налогового кодекса РФ, статьи 69, 76 Бюджетного кодекса РФ не только форма изменения срока уплаты налога, но одновременно форма бюджетного кредитования. Суть данного кредита состоит в том, что в течение некоторого времени сумма налога уменьшается на величину инвестиций. Решение об его предоставлении принимается до срока исполнения налогового обязательства.

Таким образом, правомерно включать в состав налоговых внереализационных расходов проценты по налоговому кредиту.

инвестиционный налоговый кредит

Еще найдено про налоговый кредит

1. Инвестиционный налоговый кредит Конкретный порядок и размер уменьшения налоговых платежей определяются условиями заключенного договора об инвестиционном налоговом кредите Налоговый кодекс РФ статья 66 устанавливает лишь общие рамки Инвестиционный налоговый кредит может быть
2. Инвестиционный налоговый кредит инструмент стимулирования инновационной активности предприятий К таким неиспользуемым инструментам относится инвестиционный налоговый кредит Особенности применения этого инструмента рассматривают в своих работах следующие авторы З Б Буздова
3. Инвестиционный налоговый кредит как инструмент активизации инвестиционных процессов российских предприятий Э им Тогда суммарная налоговая экономия или инвестиционный налоговый кредит ИНК или налоговый щит амортизации возникающий при использовании ускоренных методов амортизации составит ИНК
4. Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций как инструмент стимулирования инвестиционной активности К числу подобных методов относятся использование режима ускоренной амортизации инвестиционная премия инвестиционный налоговый кредит налоговые каникулы скидки в размере расходов на НИОКР и капиталовложения в новое оборудование и
5. Денежные документы Расчеты с персоналом по оплате труда и кредиту счета 50 Касса Какие ошибки допускаются к внесению учетных данных по денежным документам Ошибки ... Ошибки при учете денежных документов могут привести к серьезным искажениям в бухгалтерской и налоговой отчетности организации Рассмотрим наиболее распространенные ошибки и их последствия Несвоевременное оприходование денежных документов В
6. Инвестиционный кредит Инвестиционный налоговый кредит - отсрочка уплаты налога на прибыль региональных и местных налогов на период реализации
7. Сторно Операция Дебет Кредит Сумма Первоначальная запись Расходы Денежные средства 10 000 руб Сторнирование Денежные средства Расходы 10 ... Например если ошибочно сторнирована запись о реализации товаров это приведет к занижению выручки и соответственно искажению финансового результата в отчете о прибылях и убытках Уклонение от уплаты налогов Поскольку данные бухгалтерского учета являются основой для исчисления налогов неправильное сторнирование может привести к
8. Признание доходов Дата Дебет Кредит Сумма Содержание операции 31.03.2024 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 90.1 Выручка 100 000 ... Согласно налоговому законодательству РФ моментом получения дохода для целей исчисления налога на доходы физических лиц НДФЛ
9. Доходы будущих периодов Таким образом доходы будущих периодов являются важным объектом финансового анализа поскольку они влияют на оценку будущих денежных потоков финансовой устойчивости и кредитоспособности организации Грамотный учет и анализ этой статьи баланса в соответствии с лучшими мировыми практиками ... Для целей налогообложения прибыли организаций порядок признания доходов будущих периодов регулируется статьей 271 Налогового кодекса РФ НК РФ Согласно пункту 1 данной статьи доходы налогоплательщика признаются в том
10. Современный взгляд на применение ПБУ 18 02 Учет расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета организаций Отложенные налоговые активы Кредит счета 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль Дебет счета 68 субсчет
11. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств нематериальных активов и амортизационных отчислений в целях развития и совершенствования подходов к оценке имущества компании Отложенный налоговый актив Кредит 68 Расчеты по налогам и сборам Налог на прибыль Обязательство по начислению
12. Двойная запись Данные собранные с помощью двойной записи могут быть использованы для анализа и прогнозирования налоговых обязательств что помогает в стратегическом планировании Рассмотрим пример Допустим компания Альфа имеет следующие операции ... Операция Дебет Кредит Продажа товаров 62 Расчеты с покупателями 1 000 000 руб 90 Продажи 833 333
13. Отказ от ведения дополнительных счетов как путь повышения эффективности бухгалтерского учета По нашему мнению причиной использования счета продаж является такой бухгалтерский стереотип как невозможность для активного счета каковым выступает счет товаров иметь кредитовый остаток Именно он формируется в счете товаров перед тем как по его данным определяется ... Налог на прибыль части второй Налогового кодекса РФ требующей специального расчета налоговой базы по налогу на прибыль было использовано как
14. Расчеты по налогам и сборам По кредиту счета 68 отражаются суммы налоговых обязательств начисленных по данным налоговых деклараций и расчетов Например
15. Методы оптимизации налога на прибыль организации В Канаде широко применяется налоговый кредит для компаний которые развивают такие приоритетные отрасли как аэрокосмическая фармацевтическая компьютерная телекоммуникационная К
16. Внереализационные расходы Необоснованная уценка может привести к претензиям со стороны налоговых органов Чрезмерная уценка может негативно повлиять на кредитный рейтинг компании Недостаточная уценка может привести
17. Внутренний аудит основных средств организации - часть 2 Отложенные налоговые активы и кредит счета 68 Инструкция по применению Плана счетов По мере признания убытка
18. О совершенствовании учета налоговых разниц налоговых активов и обязательств Отложенные налоговые активы Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам на сумму превышения налога на
19. Расчеты с персоналом по прочим операциям Оплата товаров в кредит Облагается как доход в натуральной форме Облагается В заключение стоит отметить что правильный учет ... В заключение стоит отметить что правильный учет операций по счету 73 и их налоговых последствий требует глубокого знания не только бухгалтерского учета но и налогового законодательства Это позволяет
20. Амортизация нематериальных активов Дебет 91.2 Кредит 04 - 100 000 руб списана остаточная стоимость Таким образом при любом выбытии нематериального ... Амортизация нематериальных активов имеет ряд направлений с применением особых коэффициентов единовременными определениями стоимости а также различиями в бухгалтерском и налоговом учете Применение повышающих и понижающих коэффициентов В соответствии с Налоговым кодексом РФ ст 259.3