Налоговый кредит

Налоговый кредит - это изменение срока уплаты налога на срок от 3-х месяцев до года при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

  • причинения заинтересованному лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
  • угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога (ст. 65 НК РФ).

Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким налогам.

Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и указанным лицом.

Подача и рассмотрение заявления о предоставлении налогового кредита, принятие по нему решения и вступление его в действие производятся в порядке и сроки, предусмотренные ст. 64 НК РФ применительно к заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога. Возмездность или безвозмездность налогового кредита зависит от оснований его предоставления (ст. 64-65 НК РФ).

Решение уполномоченного органа о предоставлении налогового кредита является основанием для заключения договора о налоговом кредите, который должен быть заключен в течение 7 дней после принятия такого решения. Договор должен предусматривать:

  • сумму задолженности (с указанием на налог, по уплате которого предоставлен налоговый кредит),
  • срок действия договора,
  • начисляемые на сумму задолженности проценты,
  • порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов,
  • документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство,
  • ответственность сторон.

Копия договора о налоговом кредите представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в 5-дневный срок со дня заключения договора.

Учет процентов по налоговому кредиту

Проценты, уплачиваемые за отсрочку, рассрочку, предоставление налоговых и инвестиционных налоговых кредитов, не учитываются для целей налогообложения прибыли, поскольку к внереализационным расходам относятся проценты по долговым обязательствам в части гражданских договоров кредита и займа (письмо ФНС России от 2 февраля 2005 г. № 02-1-07/2). Поддерживают чиновников и некоторые арбитражные суды. В качестве примера можно привести постановление Президиума ВАС РФ от 16 ноября 2004 г. № 5665/04.

С другой стороны, согласно статьям 6, 69 Бюджетного кодекса РФ налоговые кредиты - разновидность бюджетного кредита, под которым понимается форма финансирования бюджетных расходов, предусматривающая предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной или возмездной основе. Следовательно,налоговый кредит - заимствование, оформленное в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, и подпадает под понятие долгового обязательства для целей исчисления налогооблагаемой прибыли.

Анализ положений пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса РФ также свидетельствует о том, что законодатель относит инвестиционный налоговый кредит к одному из видов долговых обязательств по смыслу главы 25 Налогового кодекса РФ.

Экономическая оправданность таких затрат и их связь с производством и реализацией следует из целевой направленности инвестиционного налогового кредита (п. 1 ст. 67 Налогового кодекса РФ), определенной в данном случае условиями указанного договора.

Изложенное свидетельствует о соблюдении налогоплательщиком требований, установленных пунктом 1 статьи 252, подпунктом 2 пункта 1 статьи 265, статьи 269 Налогового кодекса РФ, и правомерности отнесения для целей налогообложения на внереализационные расходы спорных процентов по инвестиционному налоговому кредиту.

Инвестиционный налоговый кредит в силу пункта 3 статьи 61, пункта 1 статьи 66, пункта 4 статьи 67 Налогового кодекса РФ, статьи 69, 76 Бюджетного кодекса РФ не только форма изменения срока уплаты налога, но одновременно форма бюджетного кредитования. Суть данного кредита состоит в том, что в течение некоторого времени сумма налога уменьшается на величину инвестиций. Решение об его предоставлении принимается до срока исполнения налогового обязательства.

Таким образом, правомерно включать в состав налоговых внереализационных расходов проценты по налоговому кредиту.

Синонимы

инвестиционный налоговый кредит

Еще найдено про налоговый кредит

  1. Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций как инструмент стимулирования инвестиционной активности К числу подобных методов относятся использование режима ускоренной амортизации инвестиционная премия инвестиционный налоговый кредит налоговые каникулы скидки в размере расходов на НИОКР и капиталовложения в новое оборудование и
  2. Налоговое регулирование Перспективный метод налогового регулирования - инвестицонный налоговый кредит - изменение срока уплаты налога при наличии соответствующих оснований К ним относятся проведение
  3. Инвестиционный кредит Инвестиционный налоговый кредит Инвестиционный налоговый кредит это форма изменения срока исполнения налогового обязательства при которой налогоплательщику
  4. Амортизационные отчисления и их роль в формировании инвестиционного потенциала предприятия Ф предоставляемых на безвозмездной и возмездной основах субсидии инвестиционный налоговый кредит бюджетный кредит и т п е средств внебюджетных фондов ж средств предоставляемых иностранными
  5. Внутренний аудит основных средств организации - часть 2 Отложенные налоговые активы и кредит счета 68 Инструкция по применению Плана счетов По мере признания убытка
  6. Управление потенциалом по налогу на прибыль организаций как фактор обеспечения налоговой безопасности региона Эти же цели выполняет и инвестиционный налоговый кредит предоставляемый налогоплательщикам и погашаемый за счет полученной прибыли организацией в Ставропольском крае на
  7. Источники формирования и методика расчета потребности в оборотном капитале Инвестиционный налоговый кредит 68 Резервы предстоящих расходов и платежей 96 Прочие Краткосрочные обязательства Благотворительн ые и
  8. Анализ структуры денежного капитала хозяйствующего субъекта: проблемы формирования и пути оптимизации (на примере АО Уралхиммаш) В случае серьезных финансовых трудностей при финансировании оборотного капитала и поддержания операционного цикла предприятие может привлечь краткосрочную финансовую помощь от собственников получить налоговый кредит от государства либо бюджетные ассигнования при выполнении государственной программы Оптимально сформированная структура денежного
  9. Методы финансирования Основными методами финансирования могут быть государственное внебюджетное самофинансирование банковское кредитование лизинг венчурный капитал проектное финансирование инвестиционный налоговый кредит Методы финансирования базируются на концепциях временная ценность денежных ресурсов денежные потоки предпринимательские и
  10. Ускоренная амортизация Таким образом в первые годы фирма получает от государства бесплатный налоговый кредит который она погасит к концу срока списания актива Поскольку применение ускоренной амортизации сопровождается
  11. Нелинейная амортизация Таким образом в первые годы фирма получает от государства бесплатный налоговый кредит который она погасит к концу срока списания актива Поскольку применение нелинейной амортизации сопровождается
  12. Порядок анализа отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и оценка их влияния на финансовое состояние организации Отложенные налоговые обязательства По его кредиту отражается возникновение в отчетном периоде отложенного налогового обязательства дебет счета
  13. Налоговая нагрузка в России: основные подходы Финансы и кредит 2009. № 13. С 19-27 Налоговая система является одной из форм общественных и государственных
  14. Анализ источников формирования капитала Ставка процента за кредит с учетом налоговой экономии % 13,5 12 10,5 9 7,5 7,5 7,5 Средневзвешенная стоимость
  15. Управление налоговыми рисками организации Леушев А А Методологические подходы к анализу и управлению налоговыми рисками Финансы и кредит 2007. № 1. 7. Филимонов А Возбуждение уголовных дел о
  16. Классификация формализованных методов оценки налогового потенциала Среднегодовой размер вклада депозита юридических и физических лиц привлеченного кредитными организациями х1.6. 1.17. Объемы произведенных инновационных товаров работ услуг х1.17. Социально-демографические фактор характеризуют протекающие ... Территориально-экологические факторы оказывают существенное влияние на налоговый потенциал территорий В их перечень входят показатели характеризующие природно-территориальные особенности и охрану окружающей среды
  17. Инвестиционные ресурсы К числу основных источников формирования инвестиционных ресурсов относятся часть чистой прибыли предприятия направляемая на производственное развитие амортизационные отчисления страховая сумма возмещения убытков вызванных потерей имущества реинвестируемая часть портфеля долгосрочных финансовых вложений по инструментам срок погашения которых истекает в текущем периоде реинвестируемый капитал от продажи части основных фондов и нематериальных активов иммобилизуемая часть излишних оборотных активов привлекаемый дополнительный акционерный и паевой капитал долгосрочные кредиты банков и других финансовых учреждений эмиссия долгосрочных облигаций предприятия налоговый инвестиционный кредит финансовый лизинг безвозмездно предоставляемые государственными или другими органами средства на целевое инвестирование
  18. Внутренний аудит основных средств организации - часть 3 НДС Дебет 91-2 Кредит 68-1 отражено постоянное налоговое обязательство Дебет 99 Кредит 68-5. Следует отметить что существует точка
  19. Управление кредитным портфелем организации РФ инвестиционного налогового кредита ст 66 Налогового кодекса РФ При этом во всех перечисленных случаях показатель имеет
  20. Принципы оптимизации структуры капитала сельскохозяйственного предприятия Предприятия же уплачивающие налог на прибыль в расчёт эффекта финансового левериджа должны вводить налоговый корректор Налоги как и проценты за кредит составляют обязательные изъятия платежи из наработанного предприятием
Журнал Арбитражный управляющий
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Скачать ФинЭкАнализ
Провести Финансовый анализ Онлайн
Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ