Амортизационная премия

Амортизационная премия - это дополнительные средства, внесенные налогоплательщиком для реконструкции и модернизации имущества, которое уже утратило свою первоначальную эксплуатационную ценность. Данная премия признается в составе косвенных расходов в том отчетном периоде, на который приходится дата начала амортизации основных средств. Согласно ст.258 НК РФ, амортизирующее имущество должно отражаться в учете по начальной стоимости. Амортизационная премия не является обязательным платежом, а представляет собой добровольный взнос налогоплательщика для реконструкции и модернизации имущества.

Как определяется размер амортизационной премии?

Для расчета размера амортизационной премии необходимо знать первоначальную стоимость основных средств и их амортизационную группу. Формула для расчета размера амортизационной премии выглядит следующим образом:

Например, если первоначальная стоимость основного средства составляет 100 000 руб., а % амортизационной премии равен 20%, то размер амортизационной премии будет равен 20 000 руб. Также необходимо учитывать, что размер амортизационной премии не может превышать 30% от первоначальной стоимости основных средств.

Какие основные цели включения амортизационной премии в отчетный период?

Основная цель включения амортизационной премии в отчетный период заключается в правильном отражении дополнительных затрат на реконструкцию и модернизацию имущества, чтобы обеспечить более точную оценку его стоимости и состояния. Согласно статье 258 Налогового кодекса РФ, амортизирующее имущество необходимо отражать в учете по начальной стоимости. Первоначальный размер стоимости может быть уменьшен на сумму амортизационной премии.

Какие налоговые выгоды может получить налогоплательщик при уплате амортизационной премии?

Амортизационная премия - это льгота по налогу на прибыль, которая позволяет списать на расходы единовременно (сразу) часть стоимости основных средств (ОС) в первый месяц эксплуатации. Согласно статье 258 Налогового кодекса РФ, амортизирующее имущество необходимо отражать в учете по начальной стоимости. Первоначальный размер стоимости может быть уменьшен на сумму амортизационной премии. В результате уменьшается налогооблагаемая база и, следовательно, уменьшается налог на прибыль. Глава 25 НК РФ предоставляет право применить амортизационную премию – отнести на расходы 10 или 30 % стоимости ОС в первый месяц эксплуатации.

Таблица для расчета налога на прибыль с учетом амортизационной премии:

Как видно из таблицы, благодаря амортизационной премии налог на прибыль уменьшился на 2000 руб. Следует отметить, что амортизационная премия может быть применена только в первый месяц эксплуатации ОС.

В каком месяце учитывается амортизационная премия?

В соответствии с пунктом 4 статьи 259 Налогового кодекса РФ, начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, включая основные средства, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации. В месяце начала начисления амортизации учтите в расходах амортизационную премию, если ее применение предусмотрено вашей учетной политикой, в соответствии с пунктом 3 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости на ставку амортизации, которая устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества, и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. Пример расчета начисления амортизации:

• Первоначальная стоимость объекта амортизируемого имущества - 100 000 руб.
• Ставка амортизации - 10% в год
• Сумма начисленной амортизации за один месяц - (100 000 руб. * 10%) / 12 месяцев = 833,33 рубля

Как начисляется амортизационная премия?

Размер амортизационной премии определяется в учетной политике организации и зависит от группы амортизации, к которой относится ОС, и от ставки премии в процентах. Формула расчета амортизационной премии выглядит следующим образом:

Например, ООО купило принтер ценой в 150 000 руб. В учетной политике прописано, что ОС относится ко 2-й амортизационной группе и ставка премии 10 %. Тогда амортизационная премия будет равна 150 000 руб. * 10 % = 15 000 руб.

Кто имеет право применять амортизационную премию?

Право на применение амортизационной премии имеет налогоплательщик. Если налогоплательщик желает воспользоваться этой льготой, то он должен прописать это право в своей налоговой учетной политике.

Амортизационную премию может применять и лизингодатель, но только если это закреплено в его учетной политике. Нельзя применять амортизационную премию лизингодателю в отношении основных средств после даты начала их амортизации.

Когда учитывается амортизационная премия?

Амортизационная премия учитывается в составе косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации основного средства или дата изменения его первоначальной стоимости в случае достройки, дооборудования, модернизации и других аналогичных оснований (абз. 2 п. 1 ст. 259.1 НК РФ).

Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости на ставку амортизации, установленную в соответствии с налоговым законодательством (абз. 2 п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

Пример расчета амортизационной премии: предприятие приобрело станок стоимостью 1 000 000 руб. Ставка амортизации для данного вида основных средств составляет 10% в год. Тогда амортизационная премия за первый месяц составит:

Как списать амортизационную премию?

Согласно п. 3 ст. 272 НК РФ, амортизационная премия признается в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации объекта. Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости на ставку амортизации, установленную в соответствии с законодательством РФ.

Каков порядок учета амортизационной премии в бухгалтерии?

Амортизационная премия - отражается в учете как дополнительные затраты на реконструкцию и модернизацию имущества, учитывая ее влияние на стоимость и амортизацию данного имущества. Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости на ставку амортизации.

Организация вправе единовременно отнести в расходы, уменьшающие налог на прибыль, амортизационную премию. Она признается в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации.

Можно ли учесть амортизационную премию как текущие расходы?

Амортизационная премия не может быть учтена как текущие расходы, так как она относится к дополнительным затратам на улучшение имущества, а не к текущим операционным расходам. Согласно статье 259.1 Налогового кодекса РФ, сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости на ставку амортизации.

Применить амортизационную премию можно только при вводе основного средства в эксплуатацию. Если в момент ввода в эксплуатацию организация не применила амортизационную премию, то в дальнейшем ее применение невозможно. Таким образом, амортизационная премия включается в налоговые расходы в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию основного средства.

Какие документы необходимо предоставить для подтверждения амортизационной премии при налоговой проверке?

Для подтверждения амортизационной премии при налоговой проверке необходимо предоставить следующие документы:

1. Расчеты амортизационной премии, в которых указывается сумма премии, объекты амортизации, сроки начисления и другие детали.
2. Договоры на выполнение работ, в которых указываются условия поставки, сроки выполнения работ, стоимость и другие детали.
3. Акты выполненных работ, которые подтверждают факт выполнения работ и соответствие их условиям, указанным в договорах.
4. Иные документы, подтверждающие факт и обоснование внесения премии.

Каковы особенности учета амортизационной премии для разных амортизационных групп имущества?

Для разных амортизационных групп имущества устанавливаются различные процентные ставки амортизационной премии, отражающие степень износа и необходимость модернизации конкретного вида имущества. Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости на ставку амортизационной премии.

Можно ли включить амортизационную премию в состав стоимости товаров и услуг?

Амортизационная премия не является частью стоимости товаров и услуг, так как она связана с улучшением уже имеющегося имущества, а не с производством или приобретением новых товаров и услуг.

Можно ли включить амортизационную премию в состав затрат при формировании цены на товары и услуги?

Да, амортизационная премия может быть включена в состав затрат при формировании цены на товары и услуги. Согласно статье 259.1 Налогового кодекса РФ, сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости на ставку амортизации. Амортизационная премия может быть начислена в случае, если она представляет собой реальные дополнительные затраты на реконструкцию и модернизацию имущества. Она учитывается в составе косвенных расходов в налоговом учете, даже если амортизация основных средств, по которым начислена премия, уже была учтена. Пример расчета суммы начисленной амортизации можно найти в статье.

Можно ли включить амортизационную премию в состав капитальных вложений при расчете налога на имущество организаций?

Амортизационная премия не может быть включена в состав капитальных вложений при расчете налога на имущество организаций, так как она относится к расходам на реконструкцию и модернизацию имеющегося имущества, а не к приобретению нового имущества.

Далее:

• амортизация активов,
• равномерная амортизация,
• ускоренная амортизация,
• амортизационные отчисления,
• амортизационная политика.
• амортизация нематериальных активов,
• амортизация основных средств,
• методы начисления амортизации,
• нелинейная амортизация,
• срок амортизации,
• норма амортизации,
• норма амортизационных отчислений,
• амортизационный фонд,
• амортизационные группы.

Еще найдено про амортизационная премия

1. Амортизационная премия восстановление и исчисление остаточной стоимости объекта Этот документ внес изменения которые касались вопросов исчисления восстановления и расчета остаточной стоимости основных средств для определения амортизационной премии В соответствии с п 9 ст 258 Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ
2. К вопросу применения амортизационной премии в налоговом учете организации В работе рассматриваются вопросы применения амортизационной премии в качестве инструмента оптимизации налоговых платежей организации Действующим законодательством предусмотрено обязательное создание каждой
3. Амортизационная премия по нематериальным активам как фактор инновационного развития экономики Предлагаются меры по совершенствованию налогового регулирования инновационного развития экономики через развитие инновационного потенциала экономики на основе применения амортизационной премии по объектам нематериальных активов организации Актуальность Современное рыночное хозяйство характеризуется переходом к инновационному
4. Анализ величины экономической выгоды корпорации при реализации различных подходов к расчетам амортизационной премии Российское налоговое законодательство в принципе предусматривает возможность минимизации налоговых платежей а именно - налога на прибыль и налога на имущество через такой финансовый инструмент как амортизационная премия Впервые амортизационная премия была введена в 2005 г 2 в целях привлечения инвестиций в
5. Экономические выгоды от вариантов начисления амортизационной премии в индустриальной корпорации В статье предложено определение эффективной амортизационной политики в рамках которой представлены табличные расчеты начисления амортизации с применением амортизационной премии линейным и нелинейным методами показывающие максимизацию сумм амортизационных поступлений и минимизацию налоговых изъятий
6. Налоговое планирование и некоторые аспекты налоговой учетной политики Рассмотрим три варианта отнесения стоимости основного средства на расходы через амортизационную премию 30% амортизационную премию 10% с применением ИНВ Для проведения сравнительного анализа рассчитаем налог на
7. Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций как инструмент стимулирования инвестиционной активности Что касается российской практики федеральным налоговым законодательством предусмотрены такие налоговые инструменты стимулирования инвестиционной деятельности как механизм ускоренной амортизации амортизационная премия инвестиционный налоговый кредит налоговые каникулы табл 1 Таблица 1 Характеристика основных инвестиционных налоговых
8. Внутренний аудит основных средств организации - часть 2 ОС была применена амортизационная премия При этом продавец и покупатель объекта ОС являются взаимозависимыми лицами Рассмотрим бухгалтерский учет
9. Амортизационные отчисления и их роль в формировании инвестиционного потенциала предприятия Итак что же представляет собой по сути амортизационная премия Исходя из ее определения п 9 ст 258 НК РФ она прежде всего
10. Себестоимость продукции предприятия Стоимость произведенной продукции Например если сумма амортизационных отчислений составила 10 руб а стоимость произведенной продукции - 100 руб то амортизация на ... Это может быть реализовано через системы премирования бонусов и других форм поощрения Рассмотрим пример системы премирования для сотрудников цеха по производству
11. Налогооблагаемая прибыль Амортизационная премия Амортизационная премия представляет собой расходы на капитальные вложения в основные средства Организация вправе включить
12. Финансовый анализ финансовые показатели - Статьи по финансовому анализу К вопросу применения амортизационной премии в налоговом учете организации К вопросу об устойчивости финансового состояния отечественного предприятия К
13. О совершенствовании учета налоговых разниц налоговых активов и обязательств Смысл амортизационной премии заключается в том что в момент приобретения основного средства организация может сразу включит
14. Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций актуальные вопросы оптимизации Количество налогоплательщиков применивших амортизационную премию Сумма амортизационной премии в размере По налогоплательщикам получившим прибыль кроме указанных в разделах В
15. Финансовые инструменты управления основным капиталом предприятия и особенности их применения в республике Беларусь Вместе с тем на практике амортизационная премия не получила широкого применения по причине сложности ее администрирования различной методики определения амортизационных
16. Оптимизация учетной политики Вариант 2 с амортизационной премией 30% Амортизационная премия 10 млн 30% 3 млн руб Остаточная стоимость 10 млн -
17. Методология оценки влияния амортизационной политики на финансовое положение организации Линейный с учетом амортизационной премии Нелинейный с учетом амортизационной премии 1 480 720 662.4 1010.92 2 480 480
18. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств нематериальных активов и амортизационных отчислений в целях развития и совершенствования подходов к оценке имущества компании Невозможно воспользоваться так называемой амортизационной премией по основным средствам полученным безвозмездно Если налогоплательщик использует указанное право соответствующие объекты основных
19. Внутренний аудит основных средств организации - часть 1 НК РФ предусмотрен особый порядок расчета остаточной стоимости основного средства в отношении которого налогоплательщик ранее применил амортизационную премию Рассмотрим ситуацию Ситуация 8 Предположим что первоначальная стоимость основного средства равна 120 ООО
20. Премия за риск отменяет амортизацию и умножает цены К примеру в динамично развивающейся китайской экономике активно используется так называемая агрессивная амортизационная политика В экономической истории описываются зарубежные практики массового сброса скрапирования технологически устаревающего оборудования Все ... Явные бухгалтерские издержки прозрачные с точки зрения начисления прежде всего амортизация основных средств замещаются неявными и совсем непрозрачными субъективно оцениваемыми в форме премий за те или иные виды рисков Вновь обращаемся к тексту уже цитировавшихся выше Методических