Планирование аудита

Планирование аудита - это разработка общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Для чего необходимо планирование аудита?

Планирование аудита необходимо для того, чтобы:

1. оптимально распределить временные и трудовые ресурсы аудиторской фирмы. Например, на аудит участка с высоким риском выделяется 3 аудитора, на низкорисковый - 1 аудитор.
2. выбрать наиболее эффективные методы и процедуры аудиторской проверки в соответствии со спецификой деятельности аудируемого лица. Например, для аудита расчетов с поставщиками целесообразно использовать подтверждение задолженности, а не только запросы.
3. установить последовательность и сроки проведения аудита. Например, на проведение инвентаризации запасов отводится 2 дня в сентябре, на проверку IT-систем - 3 дня в ноябре.
4. нспланировать объем аудиторских процедур исходя из оценки уровня существенности и аудиторского риска. Например, на участке с высоким уровнем существенности и риска проверяется 100% операций, на низкорисковом - выборка 30%.

Грамотное планирование позволяет повысить качество аудита и сделать его наиболее экономичным.

Какие этапы включает в себя планирование аудита?

Планирование аудита включает три основных этапа:

1. предварительное планирование на стадии заключения договора;
2. составление общего плана аудита с указанием сроков, объема проверки, распределением обязанностей в группе;
3. разработка программы аудита с детальным описанием аудиторских процедур.

Что входит в предварительное планирование аудита?

Предварительное планирование включает оценку условий договора на оказание аудиторских услуг, определение цели и объема предстоящей аудиторской проверки, предварительную оценку уровня существенности и аудиторского риска, расчет предполагаемых трудозатрат и составление бюджета. Пример того, как может выглядеть предварительное планирование аудита:

1. Анализ договора на оказание аудиторских услуг:
• проверка соответствия условий договора требованиям стандартов аудита;
• оценка обязанностей аудитора и клиента по договору.
2. Определение цели аудита - выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности ООО "Ромашка" за 2022 год.
3. Предварительная оценка существенности - доходы компании за год составили 550 млн руб., установленный уровень существенности - 3% или 16,5 млн руб.
4. Оценка аудиторского риска - средний уровень, так как в компании есть система внутреннего контроля.
5. Расчет бюджета аудита исходя из предполагаемых трудозатрат аудиторов и стоимости 1 часа работы.

Таким образом, на этапе предварительного планирования аудитор получает общее представление о предстоящей проверке и формирует основу для дальнейшего планирования.

Какие разделы содержит общий план аудита?

Общий план аудита содержит характеристику проверяемого экономического субъекта, распределение обязанностей между членами аудиторской группы, определение общего подхода и объема аудиторской проверки по отдельным участкам, календарные сроки и продолжительность аудита. Пример типовых разделов, которые может содержать общий план аудита:

1. Общая информация об аудируемом лице:
• организационно-правовая форма и вид деятельности;
• основные финансовые показатели за предыдущий год.
2. Состав аудиторской группы и распределение обязанностей:
• руководитель группы;
• аудиторы, ответственные за проверку конкретных участков.
3. Сроки и продолжительность аудита:
• даты начала и окончания аудиторской проверки;
• общее количество дней аудита.
4. Подходы к аудиту отдельных участков:
• проверка систем бухучета и внутреннего контроля;
• подтверждение остатков по счетам;
• аналитические процедуры и др.
5. Бюджет аудиторского задания в часах.

Таким образом, общий план задает рамки и ключевые параметры предстоящей аудиторской проверки.

Что включает в себя аудиторская программа?

Аудиторская программа детализирует общий план аудита, в ней приводится список конкретных аудиторских процедур с указанием их характера, объема и последовательности проведения, методов осуществления процедур, распределением заданий и ответственности между членами группы. Пример разделов, которые может содержать аудиторская программа:

1. Проверка систем бухучета и внутреннего контроля:
• изучение учетной политики;
• тестирование средств контроля (аудитор Иванов, 3 дня).
2. Аудит участка расчетов с поставщиками:
• подтверждение задолженности (аудитор Петров, 5 дней);
• проверка первичных документов выборочно (аудитор Сидоров, 2 дня).
3. Аудит участка расчетов с покупателями:
• инвентаризация дебиторской задолженности;
• процедуры по существу в отношении выручки.
4. Аудит участка запасов:
• наблюдение за инвентаризацией;
• проверка оценки запасов.
5. Аналитические процедуры в отношении отчетности.

Таким образом, программа аудита детально расписывает конкретный объем работ и распределение обязанностей в группе для эффективного выполнения задания.

Какие факторы учитываются при планировании аудита?

При планировании аудита учитываются следующие основные факторы:

1. Отраслевые особенности деятельности аудируемого лица. Необходимо учитывать специфику отрасли, в которой работает клиент - особенности технологий, порядок ценообразования, сезонность, регулирование отрасли и прочие аспекты. Это влияет на выбор аудиторских процедур. Пример: аудируемое лицо - сельскохозяйственное предприятие. Учитываем сезонность, государственное регулирование отрасли, особенности учета биологических активов.
2. Уровень существенности, оценка аудиторских рисков. От уровня существенности и оцененных аудиторских рисков зависит объем аудиторской выборки, бюджет времени на проверку отдельных операций. Чем выше риски, тем больше объем процедур. Пример: выручка компании за прошлый год составила 300 млн руб. Уровень существенности установлен в размере 5% выручки. Для участка с высоким риском объем выборки составит 30%, для низкорискового - 10%.
3. Наличие систем внутреннего контроля. Аудитор оценивает качество системы внутреннего контроля аудируемого лица, что влияет на выбор подхода к аудиту. При низком качестве внутреннего контроля объем процедур по существу увеличивается. Пример: в компании отсутствует регламент осуществления закупок. Это увеличивает риск в данной области, требует расширения объема тестирования.
4. Опыт предыдущих аудиторских проверок. Аудитор анализирует данные о проблемных областях, ошибках, искажениях по результатам прошлых аудитов. Это позволяет спланировать больший объем проверок в проблемных зонах. Пример: по результатам прошлого аудита выявлены многочисленные ошибки в учете кредиторской задолженности. Следовательно, необходимо запланировать дополнительные процедуры по проверке этого участка.

Учет этих факторов на этапе планирования позволяет аудитору разработать эффективный подход к проверке конкретного экономического субъекта в конкретных условиях.

Как оценивается трудоемкость проведения аудита?

Трудоемкость аудита оценивается на основе следующих ключевых факторов:

1. Анализ объемных показателей деятельности аудируемого лица. Аудитор анализирует динамику и структуру выручки, валюты баланса, дебиторской и кредиторской задолженности, количества совершаемых операций и прочие объемные показатели за предыдущие периоды. Чем больше масштаб деятельности, тем выше трудозатраты на аудит.
2. Оценка аудиторских рисков. Проводится предварительная оценка уровня существенности, а также выявляются факторы, указывающие на потенциальный риск существенного искажения отчетности. Более высокий уровень риска требует расширения объема аудиторских процедур, а значит, повышает трудоемкость.
3. Данные о трудозатратах по результатам предыдущих аудиторских проверок. Аудитор анализирует фактическое количество часов, затраченное на аудит в прошлые периоды, с учетом изменений в деятельности аудируемого лица. Это помогает точнее спланировать бюджет времени.

Комплексный анализ всех этих факторов позволяет аудитору обоснованно спланировать трудозатраты и составить реалистичный бюджет аудиторского задания.

В каких случаях аудит может не проводиться по результатам предварительного планирования?

Аудит может быть не проведен, если по результатам предварительного планирования выявлен высокий уровень аудиторского риска или обстоятельства, которые могут повлиять на мнение аудитора о достоверности отчетности клиента.

Пример. Компания "Ромашка" обратилась в аудиторскую фирму с просьбой провести аудит годовой бухгалтерской отчетности за 2022 год. В процессе предварительного планирования аудитор выяснил:

• финансовый директор компании уволен 3 месяца назад по инициативе руководства в связи с конфликтом;
• компания имеет значительную просроченную кредиторскую задолженность;
• по данным предыдущего аудитора, руководство оказывало давление в части корректировок отчетности.

На основании анализа этих факторов аудитор делает вывод о наличии высоких рисков искажения отчетности. Проведение аудита в сложившихся условиях нецелесообразно, так как затраты на него будут неоправданно высоки, а гарантия получения достоверного аудиторского мнения минимальна. Поэтому аудитор может отказаться от проведения данного задания.

Кто утверждает план и программу аудита?

План и программу аудиторской проверки утверждает руководитель аудиторской организации, а также они подлежат согласованию с руководством аудируемого лица.

Можно ли вносить изменения в план в процессе аудита?

Да, по мере получения аудиторских доказательств и новой информации в ходе аудиторской проверки в план могут вноситься изменения и уточнения. Все изменения обосновываются и документируются.

Какие основные документы составляются по итогам планирования аудита?

По результатам планирования составляются основные документы - общий план и программа аудита, а также заключается договор на оказание аудиторских услуг.

Еще найдено про планирование аудита

1. Процесс планирования аудита Аннотация В статье исследуются этапы планирования аудита Подчеркивается важность и необходимость этого этапа в работе с экономическими субъектами Рассматривается логика
2. Теоретические аспекты планирования аудита материально-производственных запасов Международный стандарт аудита 300 Планирование аудита финансовой отчетности Электронный ресурс введен в действие на территории Российской Федерации
3. Методические подходы к планированию аудита расходов вспомогательных производств Для повышения эффективности аудита при планировании аудита наравне с циклическим подходом может быть использован системный подход Системный подход
4. Планирование в аудите При этом план аудиторской проверки необходимо обновлять и изменять по мере необходимости в ходе проведения аудита Планирование аудиторских процедур осуществляется в течение всего периода проведения аудита План аудита выступает в
5. Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыль Анализ показателей бухгалтерской отчетности организаций является необходимым этапом проводимым при планировании аудита Целями данного этапа являются предварительная проверка отчетности а также понимание деятельности аудируемого лица
6. Аудит нематериальных активов Выбор конкретного метода является предметом аудиторского суждения Кроме того на этапе планирования аудитор должен установить уровень материальности существенности и аудиторского риска Понятия существенности и риска широко
7. Методические аспекты планирования аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда Международным стандартом аудита 300 Планирование аудита финансовой отчетности 4 4 Международный стандарт аудита 300 Планирование аудита финансовой
8. Ответственность аудиторов и контроль качества работы аудиторов Сущность планирования аудиторской работы заключается в том что на этой стадии разрабатывается общая стратегия и детальный
9. Финансовый анализ финансовые показатели - Статьи по финансовому анализу Процесс планирования аудита Процентная политика коммерческих банков Просроченная дебиторская задолженность организации анализ качества пути предупреждения и
10. Особенности аудита финансовой отчетности составленной в соответствии с МСФО Существенность в планировании и проведении аудита ISA 320 Materiality in planning and performing an audit International auditing
11. Развитие инструментов оценки и контроля качества аудиторской деятельности Таблица 2 Предлагаемый чек-лист инспектора по проверке планирования аудита Внешняя проверка качества заботы аудиторской организации № No Процедуры инспектора по проверке планирования
12. Методика аудиторской проверки основных средств Планирование аудита 1 Планирование проводится в соответствии с принципами комплексности непрерывности и оптимальности Основные этапы планирования
13. Методологические аспекты оценки аудиторских рисков Минфине России принял решение о приостановке дальнейшей разработки федеральных стандартов аудиторской деятельности и рекомендовал аудиторским организациям индивидуальным аудиторам при планировании и осуществлении аудиторских процедур в ходе аудита бухгалтерской финансовой отчетности аудируемых лиц
14. Аудиторская проверка При планировании аудиторской проверки выделяют следующие основные этапы предварительное планирование подготовка и составление общего плана подготовка
15. Собственный капитал организации и особенности его аудита ФПСАД № 3 Планирование аудита план проверки способствует тому чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание чтобы
16. Классификация методов сбора аудиторских доказательств В процессе планирования аудиторской проверки одним из важных решений аудитора является обоснованный выбор методов сбора аудиторских доказательств
17. Построение модели внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности в организациях оптово розничной торговли Подготовка и составление программы внутреннего аудита являются заключительным этапом планирования аудита дебиторской и кредиторской задолженности Согласно Правилу Стандарту № 3 Планирование аудита программа аудита
18. Аудиторские доказательства как объективная основа мнения аудитора МСА ISA 300 Планирование аудита финансовой отчетности подчеркивает что получение надлежащих и достаточных аудиторских доказательств необходимо для снижения
19. Методология управления финансовыми результатами предприятия К внутренним факторам можно отнести цены на реализуемую продукцию заработную плату конкурентоспособность продукции эффективность производственного и финансового планирования компетентность руководства и менеджеров квалификацию работников технический уровень основных производственных фондов 5 6 Важнейшим ... К.Ю Финансовый механизм управления затратами на основе методики внутреннего аудита Вестник Волжского университета им В Н Татищева 2010 № 20 С 74-80 5 Карсунцева
20. Бухгалтерская финансовая отчетность проблемы выявления искажения информации Существенность в планировании и проведении аудита разъясняет что аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных