Аудиторский риск

Аудиторский риск - представляет собой объективно существующую вероятность того, что аудитор может не выявить существенные искажения в бухгалтерской отчетности проверяемого субъекта даже после подтверждения ее достоверности. Другими словами, аудиторский риск - это риск выражения аудитором ненадлежащего мнения в аудиторском заключении в случае, если финансовая отчетность содержит существенные искажения.

Для оценки аудиторского риска аудиторские организации в России обязаны использовать не менее трех градаций: низкий, средний и высокий уровень риска. Например, в одном из исследований аудитор оценил неотъемлемый риск как высокий (80%), риск средств контроля как средний (56,25%), а риск необнаружения как низкий (25%). Таким образом, общий аудиторский риск в данном случае можно охарактеризовать как средний.

Оценка аудиторского риска и его компонентов регламентируется рядом нормативных документов, в том числе Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом". Данный стандарт устанавливает единые требования к оценке аудиторских рисков аудиторскими организациями в ходе проведения аудита.

Из каких компонентов складывается аудиторский риск?

Аудиторский риск состоит из трех основных компонентов:

Неотъемлемый риск (внутрихозяйственный риск)

Это вероятность появления существенных искажений в бухгалтерском учете или отчетности, обусловленная особенностями проверяемого субъекта в целом. Данный риск зависит от специфики отрасли, квалификации персонала, возможности внешнего давления на руководство и другие факторы.

Риск средств контроля (контрольный риск)

Это вероятность того, что существующая на предприятии система учета и внутреннего контроля недостаточно надежна и не гарантирует правильность отражения всех операций на счетах. 

Риск необнаружения

В отличие от двух предыдущих видов, связан не с проверяемым субъектом, а с методами и процедурами, используемыми аудитором. Это вероятность того, что аудитор не сможет обнаружить существенные искажения в ходе проверки. Согласно Рекомендациям Минфина РФ по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2021 год, риск существенного искажения состоит из неотъемлемого риска и риска средств контроля. 

Для выявления рисков существенного искажения аудитор должен оценить неотъемлемый риск и риск средств контроля. Аудиторский риск напрямую зависит от риска существенного искажения и риска необнаружения. Чтобы минимизировать аудиторский риск, необходимо минимизировать риск необнаружения, который зависит от результатов выполнения аудиторских процедур проверки по существу. 

Как оценивается величина аудиторского риска?

Величина аудиторского риска может оцениваться двумя основными способами:

1. На основе профессионального суждения аудитора

Аудитор использует свое профессиональное суждение для оценки аудиторского риска на приемлемо низком уровне. Это предполагает качественную оценку таких факторов, как:

• Сложность и размер организации
• Отрасль, в которой работает организация
• История и репутация клиента
• Результаты предыдущих аудиторских проверок
• Оценка системы внутреннего контроля

На основе этих факторов аудитор определяет, является ли аудиторский риск низким, средним или высоким.

2. Расчет как произведение трех компонентов

Согласно международным стандартам аудита, аудиторский риск рассчитывается как произведение трех компонентов:

Аудитор должен установить приемлемый уровень аудиторского риска, а затем определить соответствующие уровни для каждого из трех компонентов, чтобы достичь этого общего уровня риска. Это позволяет аудитору спланировать объем аудиторских процедур, необходимых для снижения риска до приемлемого уровня.

Таким образом, оценка величины аудиторского риска является ключевым элементом планирования и проведения аудиторской проверки, влияющим на ее эффективность и качество результатов

От чего зависит уровень аудиторского риска?

Уровень аудиторского риска зависит от нескольких ключевых факторов:

1. Внутрихозяйственный риск (ВХР)
 
• Характеризует вероятность возникновения существенных искажений в финансовой отчетности клиента до проведения аудиторских процедур.
• Определяется такими факторами, как сложность бизнеса клиента, его финансовое состояние, квалификация руководства, отрасль деятельности и т.д.
• Чем выше внутрихозяйственный риск, тем выше общий уровень аудиторского риска.
2. Риск средств внутреннего контроля (РВК) 
• Характеризует вероятность того, что существенные искажения не будут предотвращены или своевременно выявлены системой внутреннего контроля клиента.
• Зависит от эффективности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля клиента.
• Чем ниже эффективность системы внутреннего контроля, тем выше риск средств внутреннего контроля и общий уровень аудиторского риска.
3. Риск необнаружения (РН) 
• Характеризует вероятность того, что аудитор не сможет обнаружить существенные искажения с помощью выбранных аудиторских процедур.
• Зависит от объема выборки операций, проверяемых аудитором, и качества аудиторских процедур.
• Чем меньше объем выборки и ниже качество аудиторских процедур, тем выше риск необнаружения и общий уровень аудиторского риска.

Согласно Федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности №8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом", аудитор должен оценивать эти три компонента аудиторского риска и их взаимосвязь для определения приемлемого уровня аудиторского риска.

Например, если аудитор оценивает внутрихозяйственный риск как высокий, риск средств внутреннего контроля как средний, а риск необнаружения как низкий, то общий уровень аудиторского риска будет средним. В этом случае аудитор должен запланировать более обширные аудиторские процедуры для снижения риска необнаружения и достижения приемлемого уровня аудиторского риска

Каким должен быть приемлемый уровень аудиторского риска?

Приемлемый уровень аудиторского риска - это тот уровень риска, который аудитор готов принять при проведении аудиторской проверки. Этот показатель является ключевым при планировании и проведении аудита, так как он определяет объем аудиторских процедур и влияет на достоверность аудиторского заключения.

Согласно Федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности № 8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом", приемлемый уровень аудиторского риска обычно находится в диапазоне от 1% до 5% . Чем ниже риск, тем больше уверенность аудитора в правильности аудиторского заключения.

Рассмотрим подробнее расчет приемлемого уровня аудиторского риска:

Уровень риска	Описание
1%	Очень низкий риск. Аудитор имеет высокую степень уверенности в достоверности финансовой отчетности. Требуется минимальный объем аудиторских процедур.
2-3%	Низкий риск. Аудитор имеет достаточную степень уверенности в достоверности финансовой отчетности. Требуется умеренный объем аудиторских процедур.
4-5%	Средний риск. Аудитор имеет приемлемую степень уверенности в достоверности финансовой отчетности. Требуется более значительный объем аудиторских процедур.
Свыше 5%	Высокий риск. Аудитор имеет низкую степень уверенности в достоверности финансовой отчетности. Требуется расширенный объем аудиторских процедур.

Выбор конкретного уровня приемлемого аудиторского риска зависит от множества факторов, таких как:

• Размер и сложность организации
• Отрасль, в которой работает организация
• Качество системы внутреннего контроля
• Предыдущий опыт работы с организацией
• Профессиональное суждение аудитора

Таким образом, приемлемый уровень аудиторского риска является важным инструментом, позволяющим аудитору спланировать и провести аудиторскую проверку с необходимой степенью уверенности в достоверности финансовой отчетности аудируемого лица.

Как аудитор может управлять уровнем аудиторского риска?

Аудитор может управлять уровнем аудиторского риска с помощью различных методов:

1. Настройка объема аудиторской выборки

Аудитор может увеличить объем выборки для тестирования операций и остатков по счетам, чтобы снизить риск необнаружения существенных искажений. Например, согласно ФПСАД № 16, при высоком риске существенного искажения аудитор должен увеличить объем выборки.

2. Проведение дополнительных аудиторских процедур

Аудитор может применить дополнительные процедуры, такие как подтверждения, инспектирование, пересчет, для получения более надежных аудиторских доказательств и снижения риска необнаружения.

3. Расширение запросов руководству аудируемого лица

Аудитор может направить расширенные запросы руководству для получения дополнительной информации, что позволит лучше оценить риски и разработать соответствующие ответные действия.

4. Привлечение экспертов

Аудитор может привлечь внешних экспертов, например, оценщиков или юристов, для получения компетентных аудиторских доказательств по сложным вопросам, снижая тем самым риск необнаружения.

5. Использование математических методов оценки риска

Аудитор может применять математические методы, такие как регрессионный анализ или моделирование, для количественной оценки аудиторского риска и определения оптимальных аудиторских процедур.

Таким образом, аудитор может управлять уровнем аудиторского риска путем настройки объема выборки, проведения дополнительных процедур, расширения запросов руководству и привлечения экспертов, а также использования математических методов оценки риска. Эти меры позволяют аудитору снизить риск выражения ненадлежащего мнения в случае существенного искажения финансовой отчетности.

Какие факторы влияют на оценку внутрихозяйственного риска?

Внутрихозяйственный риск (ВХР) - это уровень риска возникновения существенных искажений в бухгалтерской отчетности клиента из-за особенностей его деятельности, финансового состояния, системы внутреннего контроля и других внутренних факторов. Согласно нормативным документам РФ, при оценке ВХР аудитор должен принимать во внимание следующие ключевые факторы:

1. Специфика и масштаб деятельности клиента:
• Отраслевая принадлежность и особенности бизнес-процессов
• Сложность и разнообразие операций
• Географическая распределенность деятельности
• Наличие редких, необычных или нестандартных операций
2. Финансовое положение клиента:
• Финансовая устойчивость и платежеспособность
• Вероятность банкротства
• Наличие убытков, резервов, просроченной задолженности
3. Квалификация и опыт персонала:
Компетентность и профессионализм бухгалтерской службы Текучесть кадров в бухгалтерии и на ключевых позициях Наличие ошибок и нарушений в прошлых периодах
4. Система внутреннего контроля:
• Эффективность средств контроля над существенными операциями
• Наличие внешнего давления на руководство для достижения определенных показателей
• Степень контроля со стороны собственников
5. Изменения в информационных системах и учетной политике:
• Внедрение новых информационных технологий
• Изменения в учетной политике и бизнес-процессах

Аудитор должен провести тщательное обследование и оценить значение каждого из этих факторов, чтобы определить уровень ВХР. Например, согласно таблице 2 из источника , ВХР может быть оценен как низкий (14,23%), средний (56,25%) или высокий (62,5%) в зависимости от совокупности рассмотренных факторов.

Как аудитор может оценить эффективность системы внутреннего контроля аудируемого лица?

Для оценки эффективности системы внутреннего контроля (СВК) аудируемого лица аудитор может использовать следующие методы:

1. Тестирование средств контроля

Аудитор проводит тестирование ключевых средств контроля, чтобы оценить их надежность и эффективность. Это может включать в себя:

• Проверку выборки операций на предмет соблюдения установленных процедур контроля
• Наблюдение за выполнением контрольных процедур сотрудниками
• Повторное выполнение контрольных процедур для оценки их качества

2. Изучение организации бизнес-процессов

Аудитор изучает организацию ключевых бизнес-процессов аудируемого лица, чтобы понять, как они интегрированы с СВК. Это позволяет выявить:

• Наличие и адекватность контрольных процедур в бизнес-процессах
• Распределение полномочий и ответственности сотрудников
• Качество информационных систем, используемых в процессах

3. Опрос сотрудников

Аудитор проводит интервью с сотрудниками различных уровней, чтобы получить информацию о:

• Понимании сотрудниками своих обязанностей по контролю
• Эффективности коммуникаций в организации
• аличии и своевременности обучения сотрудников

4. Выявление недостатков контроля

На основе полученной информации аудитор выявляет недостатки в СВК, такие как:

• Отсутствие или неадекватность контрольных процедур
• Нарушения в распределении полномочий и ответственности
• Недостатки в информационных системах
• Низкая компетентность или недостаточная осведомленность сотрудников

Данная оценка проводится в соответствии с требованиями Федерального закона "Об аудиторской деятельности" № 307-ФЗ и Правил (стандартов) аудиторской деятельности.

От чего зависит риск необнаружения в ходе аудита?

Риск необнаружения в ходе аудита зависит от нескольких ключевых факторов:

Объем аудиторской выборки

Размер выборки оказывает прямое влияние на риск необнаружения. Чем больше объем выборки, тем ниже риск того, что аудитор не обнаружит существенные искажения в генеральной совокупности. Международный стандарт аудита (МСА) 530 "Аудиторская выборка" регламентирует подходы к определению объема выборки с учетом аудиторского риска.

Методы аудита

Выбор и качество применяемых аудиторских процедур также влияют на риск необнаружения. Использование эффективных аналитических процедур, подтверждающих процедур, а также надлежащее документирование аудита способствуют снижению риска необнаружения.

Квалификация аудитора

Профессиональные знания, навыки и опыт аудитора играют ключевую роль в оценке рисков и планировании аудита. Квалифицированный аудитор способен лучше выявить признаки существенных искажений и применить соответствующие процедуры.

Тщательность проведения аудиторских процедур

Внимательное и добросовестное выполнение аудиторских процедур, а также критический подход к полученным доказательствам позволяют снизить риск необнаружения. Небрежность или поверхностность при сборе и оценке аудиторских доказательств повышают этот риск.

Эффективность аудиторских доказательств

Качество и достаточность аудиторских доказательств напрямую влияют на риск необнаружения. Чем более надежными и убедительными являются доказательства, тем ниже вероятность того, что аудитор не сможет обнаружить существенные искажения.

Таким образом, риск необнаружения в ходе аудита зависит от комплексного учета перечисленных факторов. Аудитор должен тщательно планировать и проводить аудит, чтобы минимизировать данный риск в соответствии с требованиями МСА.

Какие процедуры позволяют снизить риск необнаружения?

Существует несколько ключевых процедур, которые позволяют снизить риск необнаружения в ходе аудиторской проверки:

Оценка рисков и планирование аудиторских процедур

Аудиторская организация должна выполнить все процедуры оценки рисков, чтобы получить понимание деятельности аудируемого лица. Это позволяет определить ключевые риски, на которые следует направить аудиторскую работу. Аудитор должен оценить уровни неотъемлемого риска и риска средств контроля, что влияет на характер, сроки и объем аудиторских процедур проверки по существу, необходимых для снижения риска необнаружения до приемлемого уровня.

Аналитические процедуры

Проведение аналитических процедур проверки по существу способствует снижению риска необнаружения в отношении предпосылок подготовки бухгалтерской отчетности. Если в результате аналитических процедур не выявлено необычных расхождений, то для соответствующих предпосылок риск необнаружения классифицируется как "низкий". Напротив, при выявлении необычных расхождений риск необнаружения оценивается как "высокий".

Детальные процедуры

После оценки риска необнаружения в результате аналитических процедур, аудитор должен оценить допустимый риск необнаружения после проведения детальных процедур (РНД) для каждой из предпосылок. Чем выше оценивается допустимое значение РНД, тем ниже может быть объем выборочной совокупности при проведении детальных процедур.

Другие процедуры

Дополнительные процедуры, которые могут снизить риск необнаружения, включают:

• Процедуры наблюдения и инспектирования (например, наблюдение за операциями, документами, помещениями организации)
• Расширение запросов к руководству и другим сотрудникам
• Внешнее подтверждение информации
• Проведение инвентаризации на месте

Таким образом, комплексный подход к оценке рисков, применение аналитических и детальных аудиторских процедур, а также использование других методов, позволяют аудитору снизить риск необнаружения до приемлемого уровня и, следовательно, уменьшить общий аудиторский риск

Какие факторы влияют на оценку общего уровня аудиторского риска?

Оценка общего уровня аудиторского риска является ключевым этапом аудиторской проверки, так как она определяет объем и характер аудиторских процедур, необходимых для получения достаточных аудиторских доказательств. Согласно МСА 315 "Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения", на общий уровень аудиторского риска влияют следующие основные факторы:

1. Существенность показателей отчетности

Чем более существенны статьи финансовой отчетности, тем выше неотъемлемый риск их искажения. Аудитор должен оценить, насколько существенны те или иные статьи баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств и других форм отчетности. Для этого используются количественные критерии существенности, такие как доля статьи в валюте баланса, выручке, прибыли и т.д.

2. Изменение показателей по сравнению с прошлым периодом

Резкие изменения финансовых показателей по сравнению с предыдущим периодом могут свидетельствовать о повышенном риске искажений. Аудитор должен проанализировать динамику ключевых показателей и выявить причины существенных отклонений.

3. Сложность учета и характер операций

Чем сложнее учетные процедуры и характер операций аудируемого лица, тем выше вероятность ошибок и, соответственно, аудиторский риск. Например, операции с производными финансовыми инструментами, сложные схемы налогообложения, нестандартные хозяйственные операции требуют более тщательной проверки.

4. Уровень суждений и оценок в учете

Статьи отчетности, основанные на субъективных оценках руководства, таких как резервы, обесценение активов, справедливая стоимость, несут более высокий риск искажений. Аудитор должен критически оценить обоснованность и последовательность применения таких оценок.

Таким образом, оценка общего уровня аудиторского риска должна учитывать комплексное влияние данных факторов. Чем выше их совокупное воздействие, тем больший объем аудиторских процедур потребуется для снижения риска до приемлемого уровня. Методика расчета аудиторского риска регламентируется МСА 315 и другими нормативными документами РФ в области аудиторской деятельности.

Каким образом аудитор документирует оценку аудиторского риска?

Аудитор должен тщательно документировать оценку аудиторского риска в своих рабочих документах. Это необходимо для обоснования выбранного подхода к аудиту и обеспечения прозрачности процесса принятия решений. Основные элементы документирования оценки аудиторского риска включают:

1. Меморандум планирования аудита

В этом документе аудитор фиксирует свою оценку рисков существенного искажения на уровне финансовой отчетности в целом и на уровне предпосылок. Он описывает факторы, которые повлияли на эту оценку, такие как:

• Характеристики клиента и его среды
• Результаты предыдущих аудитов
• Изменения в деятельности клиента
• Сложность операций
• Квалификация и опыт руководства

2. Оценка рисков

Аудитор документирует свою оценку неотъемлемого риска и риска средств контроля по каждой существенной статье отчетности и предпосылке. Это может быть представлено в виде таблицы с градациями риска (низкий, средний, высокий).

3. Описание выполненных процедур

Аудитор фиксирует, какие конкретные аудиторские процедуры он применил для снижения выявленных рисков до приемлемого уровня. Например, увеличение объема выборки, использование экспертов, подтверждение внешними источниками и т.д.

4. Аудиторские доказательства

Аудитор документирует все полученные аудиторские доказательства, которые подтверждают его оценку рисков и обосновывают примененные процедуры. Это могут быть копии первичных документов, акты сверок, аналитические расчеты и т.п.

Таким образом, тщательное документирование оценки аудиторского риска является ключевым элементом надлежащего планирования и проведения аудита в соответствии с российскими и международными стандартами аудиторской деятельности.

Какие действия предпринимает аудитор при высоком уровне аудиторского риска?

При высоком уровне аудиторского риска аудитор предпринимает ряд мер для минимизации этого риска и получения достаточных аудиторских доказательств для выражения обоснованного мнения о достоверности финансовой отчетности клиента.

Расширение объема и глубины аудиторских процедур

Когда аудитор оценивает аудиторский риск как высокий, он должен увеличить объем выборки и глубину тестирования для получения более надежных аудиторских доказательств. Например, если риск существенного искажения по конкретной статье баланса оценивается как высокий, аудитор может увеличить количество проверяемых первичных документов и операций по этой статье, чтобы снизить риск необнаружения ошибок.

Запрос дополнительных подтверждающих документов

Аудитор может запросить у клиента дополнительные подтверждающие документы, такие как договоры, акты сверок с контрагентами, экспертные заключения, для получения более убедительных доказательств. Это позволяет снизить риск необнаружения существенных искажений.

Привлечение экспертов

При высоком аудиторском риске аудитор может привлекать внешних экспертов, например, оценщиков, юристов или специалистов в определенных областях. Их заключения помогают аудитору получить более качественные аудиторские доказательства по сложным или специфическим вопросам.

Отказ от выражения мнения

Если, несмотря на расширение объема работ, аудитор не может получить достаточные и надлежащие аудиторские доказательства для выражения обоснованного мнения о достоверности отчетности, он может отказаться от выражения аудиторского мнения. Это происходит, когда аудиторский риск остается слишком высоким.

Таким образом, при высоком аудиторском риске аудитор предпринимает меры, направленные на снижение этого риска до приемлемого уровня, чтобы иметь возможность выразить обоснованное мнение о достоверности финансовой отчетности клиента.

Может ли аудитор полностью исключить аудиторский риск?

Аудитор не может свести аудиторский риск к нулю, но может оценивать, контролировать и регулировать его уровень в допустимых пределах.Существует несколько основных причин, по которым аудитор не может полностью исключить аудиторский риск:

1. Выборочный характер аудита. Аудит проводится на выборочной основе, а не путем сплошной проверки всех хозяйственных операций. Это означает, что аудитор не может гарантировать, что все существенные искажения в финансовой отчетности будут обнаружены.
2. Субъективность оценок аудитора. Аудиторские суждения и оценки всегда содержат элемент субъективности, так как основаны на профессиональном опыте и квалификации аудитора. Это может приводить к ошибкам в оценке рисков и определении объема аудиторских процедур.
3. Неотъемлемый риск. Даже при наличии эффективной системы внутреннего контроля, существует неотъемлемый риск, что остатки на счетах бухгалтерского учета могут быть подвержены искажениям, которые могут оказать существенное влияние на финансовую отчетность.
4. Риск средств контроля. Аудитор не может полностью полагаться на систему внутреннего контроля аудируемого лица, так как она может быть неэффективной.

Рассмотрим пример расчета аудиторского риска: Таблица - Опросник аудитора для оценки неотъемлемого риска

Показатель	Значение
Неотъемлемый риск (ВХР)	62,5%
Риск средств контроля (РСК)	56,25%
Риск необнаружения (РН)	14,23%

Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод, что даже при низком риске необнаружения (14,23%), общий аудиторский риск остается на среднем уровне. Это объясняется высокими значениями неотъемлемого риска (62,5%) и риска средств контроля (56,25%).

Как аудиторский риск влияет на объем аудиторской выборки?

Чем выше аудиторский риск, тем больший объем выборки операций должен быть проверен аудитором, чтобы снизить риск необнаружения искажений до приемлемо низкого уровня Это связано с тем, что при высоком аудиторском риске, аудитору необходимо получить больше аудиторских доказательств, чтобы подтвердить достоверность финансовой отчетности.

Согласно Методическим рекомендациям Минфина РФ по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2021 год, аудитор должен оценить неотъемлемый риск и риск средств контроля, чтобы определить риск существенного искажения. Чем выше оценка этих рисков, тем больший объем выборки аудитор должен применить, чтобы снизить риск необнаружения.

Например, если аудитор оценил неотъемлемый риск как "умеренный", а риск средств контроля как "низкий", то в соответствии с таблицей 3 из источника, коэффициент проверки составит 1,5. Это означает, что аудитору необходимо проверить выборку, объем которой в 1,5 раза больше, чем при низком аудиторском риске.

Также для минимизации риска необнаружения ошибок, аудитор должен определять объем выборки с учетом уровня надежности, ожидаемой и допустимой ошибок. Чем ниже допустимая ошибка, тем больше должен быть объем выборки.

Таким образом, можно сделать вывод, что чем выше оценка аудиторского риска, тем больший объем выборки операций должен проверить аудитор, чтобы снизить риск необнаружения искажений до приемлемого уровня и выразить обоснованное аудиторское мнение о достоверности финансовой отчетности.

Еще найдено про аудиторский риск

1. Система оценки правовых рисков в аудиторской деятельности Акимова Е.В Риски в аудиторской деятельности Справочник экономиста Электронный ресурс URL https www.profiz.ru se 2 2014 riski
2. Методологические аспекты оценки аудиторских рисков Аннотация в статье уделено внимание законодательным и нормативным актам работам зарубежных и отечественных ученых по вопросам оценки рисков в аудиторской деятельности Представлены группы рисков и причины возникновения рисков хозяйственной деятельности а также
3. Риск мошенничества в аудируемой организации и аудиторские процедуры в ответ на оцененный риск Риск мошенничества в аудируемой организации и аудиторские процедуры в ответ на оцененный риск Алтухова Надежда Викторовна кандидат экономических наук доцент кафедры
4. Система аудиторских процедур по выявлению рисков существенного искажения отчетности связанных с процессом консолидации Таблица 2 Матрица аудиторских процедур по выявлению рисков существенного искажения на уровне предпосылок подготовки консолидированной финансовой отчетности Риски существенного искажения Аудиторские процедуры по выявлению рисков существенного искажения на уровне предпосылок На уровне
5. Оценка рисков в аудите Стандартом регламентирующим оценку аудиторских рисков и являющимся обязательным для соблюдения аудиторами является Федеральное правило стандарт аудиторской деятельности ФПСАД
6. Ключевые вопросы аудита в аудиторском заключении Таким образом считаем необходимым включить инфляционные процессы как одну из причин информационного риска в отдельную группу скрытые риски в ключевые риски аудиторского заключения если аудитор считает это необходимым в данном конкретном случае 3 Асимметрия информации
7. Аудиторские доказательства При этом не следует забывать что аудиторский риск уменьшается тогда когда аудитор использует различные источники аудиторских доказательств Аудиторские доказательства более убедительны
8. Особенности аудита финансовой отчетности составленной в соответствии с МСФО MCA 330 аудитор должен документально оформлять действия выполненные в ответ на оцененные риски аудиторские процедуры выбранные в ответ на оцененные риски связь этих процедур с оцененными рисками
9. Планирование аудита Уровень существенности оценка аудиторских рисков От уровня существенности и оцененных аудиторских рисков зависит объем аудиторской выборки бюджет времени
10. Аудит нематериальных активов Индуктивный подход предполагает расчет существенности для статей отчетности а затем для отчетности в целом дедуктивный - определение уровня материальности для отчетности в целом с последующим распределением между статьями отчетности Аудиторский риск представляет собой субъективно определяемую аудитором вероятность признания того что по итогам аудиторской проверки
11. Методические аспекты планирования аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда Выявление и оценка рисков 5.1 Аудиторский риск На основании РД Расчет значений компонентов аудиторского риска 5.2 Оценка рисков
12. Финансовый анализ финансовые показатели - Статьи по финансовому анализу Методологические аспекты оценки аудиторских рисков Методика расчета уровня существенности в аудите финансовой отчетности Методы управления дебиторской задолженность Методы
13. Процесс планирования аудита В планировании аудиторской деятельности очень важно профессиональное мнение аудитора чтобы правильно оценить аудиторский риск и разработать аудиторские мероприятия необходимые для снижения данного риска до низкого уровня 7
14. Аудит резерва под снижение стоимости материальных ценностей Минфина РФ от 28.01.2010 г № 07-02-18 01 указано что аудиторам при проведении аудиторских проверок необходимо обратить особое внимание на признание и изменение оценочных резервов 11 Основные критерии ... Так как при длительном хранении запасов возникает риск того что запасы уже не будут востребованными и их придётся либо списать либо уценить
15. Методика расчета уровня существенности в аудите финансовой отчетности Методика предполагает установление относительного уровня существенности во взаимосвязи с риском системы учета - по сравнению с двумя предварительным учитывает человеческий фактор бухгалтера то есть потенциальную возможность пропуска или ошибки в учетных записях во всей цепочке от первичного учетного документа к данным финансовой отчетности в ходе учетного отражения фактов хозяйственной деятельности - рассчитать уровень существенности по статье возможно только предварительно рассчитав риск системы учета по этой же статье что не всегда реально выполнить на стадии планирования ... Методика предполагает установление относительного уровня существенности во взаимосвязи с риском системы учета - по сравнению с двумя предварительным учитывает человеческий фактор бухгалтера то есть потенциальную возможность пропуска или ошибки в учетных записях во всей цепочке от первичного учетного документа к данным финансовой отчетности в ходе учетного отражения фактов хозяйственной деятельности - рассчитать уровень существенности по статье возможно только предварительно рассчитав риск системы учета по этой же статье что не всегда реально выполнить на стадии планирования аудиторской проверки Метод нечеткой логики fuzzy logic 1 определяется уровень существенности 2 определяется существенность фактора
16. Аудиторские доказательства Количество необходимых аудиторских доказательств зависит от оценки аудиторского риска и качества таких аудиторских доказательств Достаточность аудиторских доказательств является одним из ключевых факторов
17. Развитие инструментов оценки и контроля качества аудиторской деятельности Необходимо в рамках национального законодательства выстроить единые подходы к оценке рисков построению аудиторской выборки и рассмотрению существенности исключающие возможности нивелирования позиции со стороны аудиторов оперируя
18. Построение аудиторской выборки с целью сбора аудиторских доказательств На следующем втором этапе аудитору следует проанализировать установленные общий и частные уровни существенности а также оценить общее значение аудиторского риска Расчет уровня существенности определяется направлением аудиторской проверки поэтому распределение общего уровня существенности должно
19. Аудиторские доказательства как объективная основа мнения аудитора Необходимо отметить что в работе аудитора постоянно присутствуют факторы неопределенности и неоднозначности поэтому аудиторский риск не может быть сведен к нулю Поскольку всегда существует вероятность неправильной оценки собранных
20. Интерпретация формирования мнения аудитора на основе собранных доказательств Постоянное наличие факторов неопределенности и неоднозначности не сводит аудиторский риск к нулю способствуя выбору наиболее значимых на каждой стадии доводов Существующая вероятность ошибки