Таможенные платежи

Таможенные платежи - это платежи, уплачиваемые при перемещении через таможенную границу товаров и транспортных средств, и в других случаях, установленных ТК РФ. К таможенным платежам в РФ относятся:

  • таможенная пошлина;
  • налог на добавленную стоимость;
  • акцизы;
  • сборы за выдачу лицензий таможенными органами РФ и возобновление действия лицензий;
  • сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата;
  • таможенные сборы за таможенное оформление;
  • таможенные сборы за хранение товаров;
  • таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров;
  • плата за информирование и консультирование;
  • плата за принятие предварительного решения;
  • плата за участие в таможенных аукционах.

Обеспечение уплаты таможенных платежей

При ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия (п.1 ст.329 ТК РФ).

Срок уплаты может быть продлен. Изменение срока уплаты производится в форме отсрочки или рассрочки (п.2 ст.333 ТК РФ). Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей предоставляется на срок от одного до шести месяцев (п.6 ст.333 ТК РФ) по письменному заявлению плательщика налога. В этом случае товары, заявленные к выпуску для свободного обращения, считаются условно выпущенными (п.4 ст.151 ТК РФ).

За предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин (налогов) взимаются проценты, начисляемые на сумму задолженности по уплате таможенных платежей исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период отсрочки или рассрочки (ст.337 ТК РФ). Условием предоставления отсрочки либо рассрочки уплаты налога, как правило, будет являться обеспечение в виде:

  • залога,
  • банковской гарантии,
  • внесения денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в федеральном казначействе (денежный залог),
  • поручительства (ст.333, 340 ТК РФ).

Помимо перечисленных способов ГТК совместно с Минфином России может установить случаи, когда уплата таможенных платежей может обеспечиваться договором страхования. В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные платежи с лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин, налогов (ст.320 ТК РФ), либо за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные платежи не уплачены (ст. 352 ТК РФ).

Взыскание осуществляется с юридических лиц в бесспорном порядке. Без обращения в суд может быть обращено взыскание как на денежные средства, находящиеся на счетах в банках, так и на иное имущество плательщика. Таможенные платежи могут уплачиваться в безналичной форме на счет таможенного органа, открытый для этих целей, или в наличной форме в кассу таможенного органа.

Момент исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, в том числе и НДС, при безналичной оплате - день списания денежных средств со счета плательщика в банке (ст.332 ТК РФ). Как следует из пункта 2 статьи 150 ТК РФ, таможенные органы не вправе требовать подтверждения поступления денежных средств на счета таможенных органов. По требованию лица, уплатившего таможенные пошлины, налоги, таможенный орган обязан сам предоставить сведения о поступлении денежных средств на счет этого таможенного органа. Таким образом, исполнение обязанности по уплате таможенных платежей создает обязанность таможенного органа произвести таможенное оформление товара без поступления денежных средств на счет таможенного органа. Но в том случае, если средства не поступили на счета таможенных органов, товары считаются лишь условно выпущенными.

Допускаются авансовые платежи в счет предстоящих таможенных платежей. Авансовые платежи могут быть внесены в кассу или на счет таможенного органа в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте. По требованию плательщика таможенный орган обязан представить ему отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, в письменной форме не позднее 30 дней со дня получения требования (п.4 ст.330 ТК РФ).

В случае несогласия плательщика с результатами отчета таможенного органа проводится совместная выверка расходования денежных средств плательщика. Результаты такой выверки оформляются актом по форме, определяемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается таможенным органом и плательщиком. Один экземпляр акта после его подписания подлежит вручению плательщику (п.4 ст.330 ТК РФ).

Авансовые платежи могут быть возвращены по заявлению лица, внесшего их. Возврат осуществляется в том же порядке, что и возврат таможенных пошлин, налогов.

Можно осуществить таможенные платежи с помощью таможенной карты, которая является аналогом кредитной карты, но используется только для расчетов с таможней. Технология расчетов по таможенным платежам с использованием таможенных карт описана в приказе ГТК России от 03.08.2001 № 757. Карта может использоваться для уплаты таможенных платежей, процентов за предоставление отсрочки (рассрочки), пеней и штрафов.

Лица, ответственные за уплату, исчисляют сумму таможенных пошлин (налогов) самостоятельно в рублях (п.1 ст.324 ТК РФ). В общем случае для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом (п.1 ст.325 ТК РФ).

Таможенные пошлины, налоги и таможенные сборы уплачиваются по выбору плательщика как в валюте РФ, так и в иностранной валюте, курс которой котируется ЦБ РФ, в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле (п. 2 и 3 ст. 331 ТК РФ).

Еще найдено про таможенные платежи

  1. Налоговая нагрузка в России: основные подходы Кроме того косвенными являются следующие обязательные платежи таможенные пошлины плата за лесопользование другие платежи за пользование природными ресурсами страховые взносы в
  2. Определение налоговой нагрузки на организацию При планировании бюджета государство обычно ориентируется на показатель номинальной налоговой нагрузки который показывает долю налогов сборов и таможенных платежей в ВВП в случае полного следования организациями норм налогового и таможенного законодательства Но
  3. Федеральный бюджет РФ таможенные пошлины таможенные сборы и иные таможенные платежи государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в
  4. Система налогообложения Пенсионный фонд страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний прочие налоги и сборы например земельный налог транспортный налог налог на добычу полезных ископаемых налог за пользование недрами сборы за пользование водными объектами таможенные платежи и сборы госпошлину и др Применение упрощенной системы налогообложения Порядок перехода на УСН
  5. Законные способы снижения и ликвидации налоговых платежей НИ-б-02 223 гарантировано использование индивидуальными предпринимателями и предприятиями с численностью работающих до 15 человек упрощенной системы налогообложения учета и отчетности предполагающей замену уплаты множества налогов единым налогом по ставке до 30% совокупного дохода или до 10% валовой выручки при сохранении действующей системы уплаты таможенных платежей государственных пошлин лицензионных сборов отчислений во внебюджетные фонды осуществление учета доходов и расходов
  6. Декларация по налогу на прибыль С отчета за 2016 год в число этих платежей входят не только налоги сборы и таможенные платежи но и страховые взносы подчиняющиеся положениям НК РФ Не показывают в этой строке
  7. Анализ арбитражного управляющего Все существующие торговые барьеры делятся на две группы - таможенные пошлины тарифы - обязательный платеж в федеральный бюджет взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу
  8. Материально-производственные запасы как значимый объект учета и анализа Фактическими затратами на приобретение материально-производственных запасов являются суммы уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги связанные с приобретением материально-производственных запасов суммы уплачиваемые в соответствии с договором поставщику вознаграждения уплачиваемые посреднической организации через которую приобретены материально-производственные запасы таможенные пошлины и иные платежи невозмещаемые налоги уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов
  9. Чистый доход К таким платежам относятся налог на добавленную стоимость акцизный сбор таможенные пошлины и др Расчет чистого дохода
  10. Управленческий учет денежных потоков Подоходный налог 12605 Платежи во внебюджетные фонды 12612 Таможенные сборы 12700 Бюджет маркетинга 12701 СМИ реклама 12702 Подарки
  11. Анализ операционных расходов российских нефтегазовых компаний в условиях кризиса Налоговые платежи если рассматривать сумму налогов и таможенных пошлин составляют основную часть операционных расходов всей отрасли
  12. Источники уплаты налогов Основные источники уплаты налогов в соответствии с действующим законодательством доход предприятия обеспечивающий выплату налоговых платежей входящих в цену продукции налога на добавленную стоимость акцизного сбора таможенного сбора и таможенных
  13. Валовый доход Валовый доход - это общий доход предприятия от всех видов хозяйственной деятельности и хозяйственных операций до уплаты из него налоговых платежей входящих в цену продукции налога на добавленную стоимость акцизного сбора таможенных сборов и пошлин
  14. Налоговый контроль Российской Федерации иных обязательных платежей Налоговые органы осуществляют взаимодействие с государственными внебюджетными фондами таможенными органами органами внутренних дел и
  15. Денежные операции Под денежными операциями понимаются последующие операции приобретение денежных ценностей либо их легитимное отчуждение резидентом у резидента внедрение денежных ценностей и ценных бумаг в качестве средств платежа приобретение денежных ценностей либо их легитимное отчуждение нерезидентом у нерезидента ввоз на таможенную местность
  16. Анализ деловой активности организации с учетом налогообложения Это осуществляется преимущественно за счет таможенных пошлин акцизов налога на добавленную стоимость Система налогообложения имеет трехуровневый характер но в целях ... Различный характер налоговых платежей позволяет определить платежеспособность экономических субъектов отразить разнообразие форм доходов налогоплательщиков разных отраслей воздействовать на потребление и накопление
  17. Акцизы Уплата акциза при реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период в следующем порядке не позднее 30-го числа отчетного месяца авансовый платеж по алкогольной продукции реализованной с 1-го по 15-е число отчетного месяца включительно не позднее ... Сроки и порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных торов на таможенную территорию Российской Федерации устанавливается таможенным законодательством Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства
  18. Основные этапы комплексного анализа дебиторской задолженности Так увеличение отдельных статей дебиторской задолженности может быть следствием как неплатежеспособности отдельных покупателей продукции работ и услуг на условиях последующей их оплаты так и неправильной кредитной политикой организации по отношению к разным группам покупателей и недостаточным изучением их платежных возможностей Кроме этих причин увеличение дебиторской задолженности может быть вызвано и объективными причинами связанными ... Кроме этих причин увеличение дебиторской задолженности может быть вызвано и объективными причинами связанными с изменением внешних условий курсов валют таможенных пошлин квот и др Анализируя динамику дебиторской задолженности особое внимание надо уделять изучению расчетов
  19. Налоговое планирование Если предприятие самостоятельно импортирует значительный объем продукции или производит большой объем подакцизных товаров то этот расчет дополняют планируемой суммой таможенных сборов и пошлин а также акцизного сбора На третьем этапе определяется сумма налога на ... На четвертом этапе определяется сумма планируемых налоговых платежей предприятия Этот расчет осуществляется по следующей формуле Н0 Нф Нц Нп Нпр Где Н0
  20. Направления минимизации налоговых рисков российских компаний в современных условиях Федерации по Таможенному союзу - Белоруссии уровень налоговой нагрузки составляет 54% 133-я позиция в рейтинге в Казахстане ... Общее количество платежей Российская Федерация 50,7 177 7 Государства ОЭСР среднее значение 46,43 263,03 10,79 Уровень налоговой
Журнал Арбитражный управляющий
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Скачать ФинЭкАнализ
Провести Финансовый анализ Онлайн
Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ