Налогооблагаемая прибыль

Налогооблагаемая прибыль - это величина прибыли организации, с которой рассчитывается и уплачивается налог на прибыль. Она определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами в соответствии с правилами, установленными Налоговым кодексом РФ.

Налогооблагаемая прибыль отличается от бухгалтерской прибыли, так как при ее расчете учитываются только доходы и расходы, признаваемые Налоговым кодексом. Некоторые виды доходов и расходов, отраженные в бухгалтерском учете, не принимаются для целей налогообложения прибыли или, наоборот, не учитываются в бухгалтерском учете, но включаются в налоговую базу.

Как рассчитывается налогооблагаемая прибыль?

Налогооблагаемая прибыль определяется как разница между доходами, учитываемыми для целей налогообложения, и расходами, принимаемыми для целей налогообложения в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Этот порядок отличается от правил бухгалтерского учета прибылей и убытков.Для расчета налогооблагаемой прибыли необходимо:

1. Определить доходы от реализации и внереализационные доходы в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.
2. Определить расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы в соответствии со ст. 253-269 НК РФ.
3. Рассчитать разницу между доходами и расходами - это и будет налогооблагаемая прибыль текущего периода.
4. К полученной налогооблагаемой прибыли прибавить суммы, подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 274 НК РФ (например, убытки прошлых лет, переносимые на будущее).
5. Из налогооблагаемой прибыли вычесть суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 275 НК РФ (например, доходы в виде имущества, полученного в форме залога или задатка).

Амортизация основных средств и нематериальных активов учитывается в составе расходов при расчете налогооблагаемой прибыли в соответствии со ст. 256-259 НК РФ.

Допустим, организация за 1 квартал 2024 года получила:

• Доходы от реализации - 5 млн руб.
• Внереализационные доходы - 200 тыс. руб.
• Расходы на производство - 3,5 млн руб.
• Внереализационные расходы - 100 тыс. руб.
• Амортизация основных средств - 150 тыс. руб.
• Перенесенный убыток прошлых лет - 300 тыс. руб.

Налогооблагаемая прибыль за 1 квартал будет равна:

Налог на прибыль по ставке 20% составит:

Таким образом, налогооблагаемая прибыль рассчитывается как разница между доходами и расходами отчетного периода по правилам налогового учета с учетом переноса убытков прошлых лет и амортизационных отчислений.

Какие доходы учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли?

При расчете налогооблагаемой прибыли учитываются следующие виды доходов:

Доходы от реализации

Это доходы от продажи товаров, работ, услуг, имущественных прав. Сюда относятся:

• Выручка от реализации продукции, товаров (без учета НДС)
• Доходы от выполнения работ, оказания услуг
• Доходы от реализации имущественных прав (патентов, лицензий и др.)

Пример: ООО "Альфа" в 2023 году реализовало товаров на 5 млн руб. (без НДС), выполнило работ на 2 млн руб. Доход от реализации составит 7 млн руб.

Внереализационные доходы

Это доходы, не связанные с основной деятельностью организации:

• Доходы от сдачи имущества в аренду
• Проценты по договорам займа, кредита, банковского вклада
• Доходы от продажи основных средств
• Штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств

Положительная курсовая разница

Пример: ООО "Бета" в 2023 году получило арендную плату 300 тыс. руб., проценты по депозиту 50 тыс. руб. Внереализационный доход - 350 тыс. руб.

Доходы в виде дивидендов

Это доходы от долевого участия в других организациях. Пример: ООО "Гамма" владеет 25% акций АО "Дельта". В 2023 году АО начислило дивиденды, доля ООО "Гамма" составила 1 млн руб.

Таким образом, при расчете налогооблагаемой прибыли учитываются все доходы организации от реализации и внереализационной деятельности в соответствии со ст. 249, 250 НК РФ.

Какие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль?

Налогооблагаемую прибыль уменьшают обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с ведением предпринимательской деятельности. Согласно статье 252 Налогового кодекса РФ, к таким расходам относятся:

Расходы, связанные с производством и реализацией

• Материальные расходы (стоимость сырья, материалов, комплектующих и пр.) 
• Расходы на оплату труда (зарплата, премии, отпускные, взносы во внебюджетные фонды) 
• Амортизация основных средств и нематериальных активов 
• Прочие расходы (аренда, ремонт, реклама, командировочные и др.) 

Пример расчета налогооблагаемой прибыли:

Показатель	Сумма
Выручка	5 000 000 руб.
Материальные расходы	1 500 000 руб.
Расходы на оплату труда	2 000 000 руб.
Амортизация	300 000 руб.
Прочие расходы	700 000 руб.
Налогооблагаемая прибыль	500 000 руб.

Внереализационные расходы (частично)

К внереализационным расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, относятся, например:

• Проценты по кредитам и займам
• Штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств 
• Убытки прошлых лет
• Резервы по сомнительным долгам 

Важно отметить, что не все внереализационные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль. Например, расходы на благотворительность, представительские расходы сверх норматива, штрафы за нарушение законодательства не учитываются при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Что такое постоянные и временные разницы при расчете налога на прибыль?

Постоянные и временные разницы возникают из-за различий между правилами бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов. Эти разницы влияют на сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

Постоянные разницы

Постоянные разницы - это доходы или расходы, учитываемые в бухгалтерском учете, но не принимаемые для целей налогообложения прибыли ни в отчетном, ни в последующих периодах. Они возникают в результате различий в классификации доходов и расходов между бухгалтерским и налоговым учетом. Примеры постоянных разниц:

• Представительские расходы сверх норм, установленных Налоговым кодексом РФ (ст. 264 НК РФ)
• Расходы на оплату труда сверх установленных лимитов (ст. 270 НК РФ)
• Штрафы, пени за нарушение законодательства (ст. 270 НК РФ)

Временные разницы

Временные разницы - это доходы или расходы, формирующие разницу в отчетном периоде между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой прибылью в связи с различием времени признания доходов и расходов. Они будут аннулированы в последующие периоды. Примеры временных разниц:

• Амортизация основных средств (ст. 256, 259.1 НК РФ)
• Резервы на оплату отпусков, ремонт основных средств и т.д. (ст. 324.1 НК РФ)
• Убытки прошлых лет, переносимые на будущее (ст. 283 НК РФ)

Расчет и отражение в отчетности

Постоянные разницы увеличивают или уменьшают условный расход по налогу на прибыль в бухгалтерском учете. Временные разницы приводят к образованию отложенных налоговых активов или обязательств. Пример расчета:

Показатель	Сумма
Бухгалтерская прибыль	1 000 000 руб.
Постоянные разницы, увеличивающие налогооблагаемую базу (штрафы)	50 000 руб.
Временные разницы, увеличивающие налогооблагаемую базу (амортизация)	200 000 руб.
Временные разницы, уменьшающие налогооблагаемую базу (резервы)	(100 000 руб.)
Налогооблагаемая прибыль	1 150 000 руб.
Условный расход по налогу на прибыль (20%)	230 000 руб.
Постоянное налоговое обязательство (50 000 * 20%)	10 000 руб.
Отложенное налоговое обязательство (200 000 * 20%)	40 000 руб.
Отложенный налоговый актив ((100 000) * 20%)	(20 000 руб.)

Таким образом, постоянные и временные разницы должны быть отражены в бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" и Налоговым кодексом РФ.

Как переносятся потери прошлых лет при расчете налога на прибыль?

Согласно статье 283 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного периода на всю сумму полученного ими убытка или на его часть. Это правило позволяет компаниям переносить непокрытые убытки на будущие периоды в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором они были получены.

Рассмотрим пример:ООО "Альфа" получило следующие финансовые результаты за последние 5 лет:

Год	Доходы	Расходы	Налогооблагаемая прибыль/убыток
2019	5 млн руб.	7 млн руб.	-2 млн руб. (убыток)
2020	8 млн руб.	6 млн руб.	2 млн руб.
2021	10 млн руб.	12 млн руб.	-2 млн руб. (убыток)
2022	15 млн руб.	10 млн руб.	5 млн руб.
2023	20 млн руб.	15 млн руб.	5 млн руб.

В 2019 и 2021 годах компания понесла убытки в размере 2 млн руб. каждый год. Эти убытки могут быть перенесены на будущие периоды в следующем порядке:

1. Убыток 2019 года в размере 2 млн руб. переносится на 2020 год. Налогооблагаемая прибыль 2020 года (2 млн руб.) полностью погашается этим убытком.
2. Оставшийся непокрытый убыток 2019 года в размере 2 млн руб. переносится на 2021 год. Налогооблагаемый убыток 2021 года (-2 млн руб.) суммируется с перенесенным убытком 2019 года, образуя совокупный непокрытый убыток в размере 4 млн руб.
3. Непокрытый убыток в 4 млн руб. переносится на 2022 год. Налогооблагаемая прибыль 2022 года (5 млн руб.) уменьшается на эту сумму, оставляя 1 млн руб. налогооблагаемой прибыли.
4. Оставшийся непокрытый убыток в 3 млн руб. (4 млн руб. - 1 млн руб.) переносится на 2023 год. Налогооблагаемая прибыль 2023 года (5 млн руб.) уменьшается на эту сумму, оставляя 2 млн руб. налогооблагаемой прибыли.

Таким образом, убытки прошлых лет позволили ООО "Альфа" существенно снизить налогооблагаемую базу в 2022 и 2023 годах и соответственно уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате.

Важно отметить, что убытки переносятся строго в той очередности, в которой они были получены, и срок их переноса ограничен 10 годами. Кроме того, при реорганизации юридического лица правопреемник может уменьшать налоговую базу на сумму убытков реорганизованных организаций, если основной целью реорганизации не является снижение налоговой базы.

Каковы основные льготы по налогу на прибыль?

Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд льгот по налогу на прибыль организаций, позволяющих снизить налоговую нагрузку. Рассмотрим наиболее распространенные из них:

1. Пониженные налоговые ставки

Общая ставка налога на прибыль составляет 20%, из которых 3% зачисляются в федеральный бюджет, а 17% - в региональные бюджеты. Однако субъекты РФ вправе снижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков вплоть до 13,5%.

Например, в Республике Башкортостан ставка 13,5% установлена для организаций, осуществляющих деятельность в сфере обрабатывающих производств, связи, транспортировки и хранения, а также для участников региональных инвестиционных проектов.

2. Инвестиционный налоговый вычет

Организации, осуществляющие капитальные вложения, могут уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов на приобретение, создание, реконструкцию основных средств, а также на расходы по достройке, дооборудованию, модернизации и техническому перевооружению. Размер вычета составляет до 90% от суммы капитальных вложений. Регионы вправе увеличивать его до 100%.

3. Амортизационная премия

Организации могут единовременно списать часть стоимости вновь вводимых основных средств (до 30% первоначальной стоимости для 3-7 амортизационных групп) в расходы текущего периода с применением специального коэффициента.

4. Ускоренная амортизация

Применение повышающих коэффициентов к норме амортизации (но не выше 3) позволяет ускорить списание стоимости основных средств и уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Пример расчета. Организация приобрела оборудование стоимостью 5 млн руб. (4 амортизационная группа, срок 5 лет). Применяя амортизационную премию 30% и коэффициент 3 к норме амортизации, можно рассчитать экономию по налогу:

Показатель	Без льгот	С льготами
Первоначальная стоимость	5 000 000	5 000 000
Амортизационная премия	-	1 500 000
Остаточная стоимость	5 000 000	3 500 000
Годовая норма амортизации	20%	60%
Амортизация за 1 год	1 000 000	2 100 000
Экономия по налогу (20%)	-	220 000

Таким образом, применение льгот позволило сэкономить 220 тыс. руб. только за первый год эксплуатации оборудования.

Налоговые льготы являются эффективным инструментом снижения налоговой нагрузки и стимулирования инвестиционной активности организаций. Однако их применение требует тщательного изучения законодательства и учетной политики

Как часто и когда нужно платить налог на прибыль?

Налог на прибыль организаций уплачивается в следующие сроки:

1. Ежеквартальные авансовые платежи - для организаций с доходом менее 60 млн рублей за 4 предыдущих квартала. Платежи перечисляются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).
2. Ежемесячные авансовые платежи - для организаций с доходом более 60 млн рублей за предыдущие 4 квартала. Платежи перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
3. Налог за год - уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

Пример расчета. Организация ООО "Альфа" имела следующие показатели за 2023 год:

• Доходы - 120 млн руб.
• Расходы - 90 млн руб.
• Налоговая ставка — 20%

Расчет налога за год:

• Налоговая база = Доходы - Расходы = 120 - 90 = 30 млн руб.
• Налог к уплате за год = Налоговая база * Ставка = 30 * 20% = 6 млн руб.

Авансовые платежи за 2023 год: Так как доход превысил 60 млн руб., ООО "Альфа" уплачивало авансовые платежи ежемесячно.

Месяц	Доходы, млн руб.	Расходы, млн руб.	Налоговая база, млн руб.	Авансовый платеж (20%), млн руб.
Январь	8	6	2	0,4
...	...	...	...	...
Декабрь	12	10	2	0,4

Таким образом, организация ООО "Альфа" должна уплатить оставшуюся сумму налога 1,2 млн рублей не позднее 28 марта 2024 года.

В какие сроки подается декларация по налогу на прибыль?

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций представляется в налоговые органы по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения (группы обособленных подразделений) в следующие сроки:

• За отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев) - не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
• За налоговый период (календарный год) - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Например, декларация за 2023 год должна быть представлена не позднее 28 марта 2024 года.Коды налоговых периодов для декларации по налогу на прибыль:

• 13 - первый квартал
• 14 - первое полугодие
• 15 - 9 месяцев
• 16 - календарный год

Налоговая декларация состоит из титульного листа, разделов и приложений к ним. Основным разделом является Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций", где в строке 120 отражается налоговая база (прибыль) для исчисления налога. Если по итогам отчетного периода получен убыток или нулевой результат, в строке 120 проставляется 0.

Авансовые платежи по налогу на прибыль за отчетные периоды определяются как:

• За квартал - 1/4 от суммы налога за предыдущий год
• За полугодие - сумма налога за полугодие минус сумма налога за 1 квартал
• За 9 месяцев - сумма налога за 9 месяцев минус суммы налогов за полугодие и 1 квартал

Таким образом, организации обязаны своевременно представлять декларации по налогу на прибыль в установленные сроки в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Какие штрафы предусмотрены за нарушение налога на прибыль?

Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие виды штрафов за нарушения по налогу на прибыль организаций:

1. Штраф за неуплату или неполную уплату налога (ст. 122 НК РФ). Размер штрафа составляет 20% от неуплаченной суммы налога. Пример расчета: Сумма неуплаченного налога на прибыль - 500 000 руб. Штраф = 500 000 * 20% = 100 000 руб.
2. Штраф за несвоевременную подачу декларации (ст. 119 НК РФ). 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. Пример расчета: Сумма неуплаченного налога - 800 000 руб. Декларация опоздала на 2 месяца. Штраф = 800 000 * 5% * 2 = 80 000 руб.
3. Штраф за недостоверные сведения в декларации (ст. 126.1 НК РФ). 20% от суммы неуплаченного налога, если занижение составило более 20% подлежащей уплате суммы. Пример расчета: Сумма налога по декларации - 1 000 000 руб., фактически подлежащая уплате - 1 500 000 руб.
• Занижение: (1 500 000 - 1 000 000) / 1 500 000 * 100% = 33,3%
• Штраф = 1 500 000 - 1 000 000 = 500 000 руб. * 20% = 100 000 руб.

Штрафы уплачиваются в федеральный бюджет по соответствующим КБК.

Какие расходы не уменьшают налоговые отчисления в виде налога на прибыль?

Согласно статье 270 Налогового кодекса РФ, существует ряд расходов, которые не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций. Рассмотрим их подробнее:

Представительские расходы сверх норм

Представительские расходы - это затраты на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления/поддержания взаимовыгодного сотрудничества. Они нормируются в размере 4% от расходов на оплату труда за отчетный период.

Пример: Компания "Альфа" в 2023 году понесла представительские расходы в размере 500 000 руб., а расходы на оплату труда составили 10 000 000 руб. Норматив представительских расходов: 10 000 000 * 4% = 400 000 руб. Следовательно, 100 000 руб. (500 000 - 400 000) не будут учтены при расчете налога на прибыль.

Безнадежные долги

Безнадежными признаются долги по истечении срока исковой давности, а также те, по которым обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Такие долги не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Дополнительные виды расходов

К ним относятся, например, расходы на приобретение призов для рекламных кампаний, гарантийные взносы в клиринговые фонды, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги и другие, прямо поименованные в ст. 270 НК РФ.

Внереализационные расходы

Это расходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией, например, штрафы, пени, убытки прошлых лет и т.д. Многие из них также указаны в ст. 270 НК РФ как не учитываемые при налогообложении прибыли.

Таким образом, чтобы правильно рассчитать налог на прибыль, необходимо тщательно изучить перечень расходов, не принимаемых для целей налогообложения, приведенный в ст. 270 НК РФ. Это позволит избежать ошибок и связанных с ними штрафных санкций.

Можно ли получить отсрочку или рассрочку по уплате налога на прибыль?

Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность получения отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль организаций в определенных случаях. Это может быть полезно для компаний, испытывающих временные финансовые трудности.

Основания для предоставления отсрочки или рассрочки

Согласно статье 64 НК РФ, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена при наличии следующих оснований:

1. Причинение этой организации убытков в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.
2. Задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа.
3. Угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этой организацией налога.
4. Имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога.

Порядок получения отсрочки или рассрочки

Для получения отсрочки или рассрочки налогоплательщик должен подать заявление в налоговый орган по месту учета с приложением документов, подтверждающих наличие оснований. Решение принимается в течение 30 дней.

Предположим, организация должна уплатить налог на прибыль в размере 1 000 000 рублей. Из-за задержки оплаты по крупному контракту она испытывает временные финансовые трудности. Налоговый орган может предоставить:

1. Отсрочку на 6 месяцев. Налог должен быть уплачен полностью через 6 месяцев.
2. Рассрочку на 1 год с ежеквартальными платежами:

Платеж	Сумма
1 квартал	250 000 руб.
2 квартал	250 000 руб.
3 квартал	250 000 руб.
4 квартал	250 000 руб.

Таким образом, организация сможет распределить налоговую нагрузку и избежать финансовых затруднений.Следует учитывать, что за предоставленную отсрочку или рассрочку начисляются проценты, исчисляемые в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ.

Какие налоговые выплаты предусмотрены по налогу на прибыль?

При его расчете учитываются различные налоговые выплаты, которые позволяют уменьшить налогооблагаемую базу. Рассмотрим наиболее распространенные из них:

Амортизационная премия

Амортизационная премия представляет собой расходы на капитальные вложения в основные средства. Организация вправе включить в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения в размере не более 30% (с 2020 года - не более 10%) первоначальной стоимости основных средств (за исключением безвозмездно полученных) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

Пример: Организация приобрела станок стоимостью 1 000 000 рублей. Амортизационная премия может составить 300 000 рублей (30% от 1 000 000 рублей). Эту сумму можно списать единовременно в расходы текущего периода, уменьшив налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Расходы на НИОКР

Налоговым кодексом РФ предусмотрено право организаций учитывать в составе расходов затраты на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.

Пример: Организация понесла расходы на НИОКР в размере 500 000 рублей. При расчете налога на прибыль эти расходы можно учесть в сумме 750 000 рублей (500 000 * 1,5), что уменьшит налогооблагаемую базу.

Социальные выплаты на благотворительность

Организации могут уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму расходов на благотворительные цели в размере, не превышающем 1% от разницы между доходами и расходами.

Пример: Организация получила доходы в размере 10 000 000 рублей и понесла расходы в размере 8 000 000 рублей. Налогооблагаемая база составит 2 000 000 рублей. Организация может уменьшить ее на сумму расходов на благотворительность, но не более чем на 20 000 рублей (1% от 2 000 000 рублей).

Инвестиционный налоговый вычет

Инвестиционный налоговый вычет позволяет уменьшить сумму налога на прибыль на определенный процент от стоимости вновь вводимых основных средств. Размер вычета устанавливается региональными властями, но не может превышать 90% от расходов на приобретение основных средств.

Пример: Организация приобрела оборудование стоимостью 5 000 000 рублей. Региональные власти установили ставку инвестиционного налогового вычета в размере 50%. Организация может уменьшить сумму налога на прибыль на 2 500 000 рублей (50% от 5 000 000 рублей).Эти и другие налоговые выплаты регламентированы Налоговым кодексом РФ (глава 25) и позволяют организациям оптимизировать налогообложение в рамках действующего законодательства.

Какие льготы применяются для ИТ-компаний в отношении налога на прибыль?

Российские ИТ-компании могут применять пониженные ставки по налогу на прибыль при соблюдении определенных условий, установленных Налоговым кодексом РФ (ст. 284.1, 284.2). Это позволяет существенно снизить налоговую нагрузку.

Условия применения льготных ставок

Для применения льготных ставок 3% в федеральный бюджет и 0% в региональный бюджет компания должна:

• Состоять в реестре организаций, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий
• Получать не менее 90% доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, оказания услуг по разработке, адаптации, модификации программ и баз данных
• Иметь долю доходов от реализации прав на результаты интеллектуальной деятельности не менее 90%
• Численность работников со средним специальным или высшим профессиональным образованием должна составлять не менее 90%

Пример расчета экономии: Рассмотрим компанию с годовой прибылью 100 млн рублей:Без льготы (ставка 20%):

С льготой (3% федеральный, 0% региональный):

Экономия составит 20 млн - 3 млн = 17 млн рублей в год.

Сравнение обычной и льготной ставок

Ставка	Федеральный бюджет	Региональный бюджет	Итого
Обычная	3%	17%	20%
Льготная для ИТ	3%	0%	3%

Таким образом, льготная ставка в 3% позволяет существенно снизить налоговую нагрузку для ИТ-компаний, соответствующих критериям, установленным Налоговым кодексом РФ.

Далее:

• прибыль до налогообложения,
• прибыль после налогообложения,
• прибыль до вычета процентов и налогов,
• прибыль до вычета амортизации, процентов и налогов,
• экономическая прибыль,
• операционная прибыль,
• прибыль от операций,
• валовая прибыль,
• балансовая прибыль.

Еще найдено про налогооблагаемая прибыль

1. Переход страховых организаций на отраслевые стандарты бухгалтерского учёта и единый план счетов финансовый результат и налогооблагаемая прибыль В.М Фокин В.М которые внесли определенный вклад в разграничение таких терминов как балансовая прибыль и налогооблагаемая прибыль 3 4 Проблемам учета доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом
2. О совершенствовании учета налоговых разниц налоговых активов и обязательств Разница между бухгалтерской прибылью убытком и налогооблагаемой прибылью убытком отчетного периода образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов
3. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств нематериальных активов и амортизационных отчислений в целях развития и совершенствования подходов к оценке имущества компании Лишь после списания или по мере начисления амортизации начинают формироваться доходы отчетного периода и тем самым увеличивается налогооблагаемая прибыль отчетного периода Так как временно доходы признаются только в налоговом учете то возникает
4. Операции инвестора и анализ брокерского счета Классификация курсовой прибыли налогооблагаемой и операционной по источникам ее возникновения Особенности расчета курсовой налогооблагаемой прибыли позволяют определить
5. Налоговый щит Налоговый щит позволяет компании снизить налогооблагаемую прибыль за счет различных вычетов и кредитов таких как проценты по кредитам Это в
6. Общая характеристика реальных возможностей минимизации налогов За счет роста амортизации увеличивается себестоимость а значит уменьшается налогооблагаемая прибыль Если фирма не является кооперативом можно использовать общепринятую во всем мире практику оффшорной
7. Отражение отложенных налоговых активов отложенных налоговых обязательств постоянных налоговых обязательств активов в бухгалтерской отчетности Прибыль сформированная по правилам бухгалтерского учета и отраженная в отчете о прибылях и убытках увеличивается на суммы постоянных разниц вычитаемых временных разниц и уменьшается на сумму налогооблагаемых временных разниц Налогооблагаемая прибыль составит 92 000 руб налог на прибыль 22 080руб 92 000 х 24%
8. Современный взгляд на применение ПБУ 18 02 Учет расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета организаций Постоянные разницы влияют на величину текущего налога на прибыль в отчетном периоде и учитываются непосредственно при формировании налогооблагаемой прибыли Например как это трактуется в МСФО IAS 12 Налоги на прибыль сумма превышения
9. Сравнительный анализ показателей декларации по налогу на прибыль организаций России и Украины П - налогооблагаемая прибыль Д реал - доходы от реализации Д внереал - внереализационные доходы Р реал
10. Систематизация разниц между доходами и расходами в бухгалтерском и налоговом учетах Учет расчетов по налогу на прибыль организаций 1 различия между бухгалтерской прибылью убытком и налогооблагаемой прибылью убытком отчетного периода образовавшиеся в результате использования неодинаковых правил признания доходов и расходов
11. Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыль Аудируемое лицо при расчете налогооблагаемой прибыли и отражении данных в налоговой декларации по налогу на прибыль в первую очередь
12. Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств Отложенные налоги формируют взаимосвязь между показателями прибыли и налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций Можно выделить три группы ситуаций при
13. Оценка информативности отечественных и зарубежных методик факторного анализа показателя чистая прибыль для обоснования дивидендной политики акционерного общества Отклонение прибыли до налогообложения от налогооблагаемой базы сумма коррективов у.е 9 904 12 040 9 904
14. Временные разницы Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль Временные разницы в зависимости от характера
15. К вопросу применения амортизационной премии в налоговом учете организации НК РФ что является дополнительной выгодой для налогоплательщиков осуществляющих производство товаров выполнение работ Дело в том что такие налогоплательщики косвенные расходы списывают в уменьшение налогооблагаемой прибыли сразу а прямые только по мере реализации товаров Так в соответствии с ст
16. Налоговое планирование и некоторые аспекты налоговой учетной политики Прочие 800 000 800 000 0 800 000 0 Прибыль налогооблагаемая база 7 560 000 7 170 000 -390 000 6 780 000 -390
17. Законные способы снижения и ликвидации налоговых платежей Такого рода действия налоговая инспекция квалифицирует как занижение налогооблагаемой прибыли что аргументируется ссылкой на п 9 а Инструкции Госналогслужбы РФ № 4 от
18. Налогооблагаемые временные разницы Налогооблагаемые временные разницы - при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль который должен увеличить сумму налога
19. Вычитаемые временные разницы Вычитаемые временные разницы образуются в результате применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции товаров работ услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения излишне уплаченного налога сумма которого не возвращена в организацию а принята к зачету при формировании налогооблагаемой прибыли в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах убытка перенесенного на будущее
20. Амортизация активов Таким образом в первый год будет начислено 20 000 рублей амортизации что уменьшит налогооблагаемую прибыль на эту сумму Если же применить способ уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения 2