Планирование прибыли - это комплексный и многогранный процесс, направленный на обеспечение стабильного финансового роста и процветания бизнеса. Он включает в себя тщательный анализ текущего положения компании, оценку рыночных тенденций, прогнозирование будущих доходов и расходов, а также разработку стратегий для максимизации прибыли.
Планирование прибыли тесно связано с общей стратегией развития предприятия и должно осуществляться в соответствии с ней. Кроме того, необходимо учитывать требования законодательства РФ, в частности Налогового кодекса, Федерального закона "О бухгалтерском учете" и других нормативных актов.
Планирование прибыли является ключевым элементом успешного управления предприятием, независимо от его масштаба и сферы деятельности. Основными целями этого процесса являются:
Тщательный анализ рынка, производственных мощностей, ресурсов и затрат позволяет выявить возможности для увеличения прибыли. Например, компания может рассмотреть возможность выхода на новые рынки сбыта, оптимизировать производственные процессы для снижения издержек или диверсифицировать продуктовую линейку для привлечения новых клиентов.
Планирование прибыли помогает предприятию создавать финансовые резервы и поддерживать стабильный денежный поток. Это особенно важно в периоды экономической нестабильности или сезонных колебаний спроса. Грамотное планирование позволяет избежать дефицита средств и обеспечить бесперебойную деятельность.
Планирование прибыли включает анализ рентабельности различных направлений деятельности, продуктов или услуг. Это помогает выявить наиболее прибыльные сегменты и сфокусировать ресурсы на их развитии, а также определить низкорентабельные или убыточные области для их оптимизации или сворачивания.
Планирование прибыли является основой для принятия стратегических решений, таких как инвестиции в новые проекты, модернизация оборудования, расширение производства или выход на новые рынки. Детальный финансовый план помогает оценить риски и потенциальную отдачу от различных инициатив.
Для достижения этих целей предприятия используют различные методы планирования прибыли, такие как метод прямого счета, метод взаимосвязи выручки, затрат и прибыли (директ-костинг), аналитический метод, нормативный метод и метод экстраполяции. Выбор метода зависит от специфики деятельности, доступности данных и горизонта планирования.
Планирование прибыли является ключевым элементом успешного управления предприятием, независимо от его масштаба и сферы деятельности. В России, как и во всем мире, эффективное планирование прибыли служит залогом стабильности и развития бизнеса. Существует несколько основных методов планирования прибыли, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки.
Метод прямого счета – один из наиболее простых и понятных способов планирования прибыли. Он заключается в прогнозировании будущей прибыли на основе прямых данных о выручке и затратах. Для этого необходимо анализировать исторические финансовые данные и применять их к будущим периодам.
Преимущества метода прямого счета включают в себя его доступность и понятность. Он широко используется малыми и средними предприятиями в России, так как отлично подходит для них из-за своей простоты. Пример расчета прибыли методом прямого счета:
Аналитический метод планирования прибыли – многофакторный метод, позволяющий определить влияние каждого из факторов на результаты работы компании. Во внимание принимаются показатели прошлых периодов, производится анализ прибыли, ее доля в общем доходе фирмы и, исходя из планируемого изменения ее показателя, корректируется объем продаж (производства продукции).
Расчет аналитическим методом сложен, так как на показатель прибыли влияет множество факторов. Это могут быть изменения цен на сырье, энергоресурсы, заработной платы, налогов и т.д. Однако данный метод позволяет выявить как положительные, так и отрицательные факторы, влияющие на прибыль, и принять соответствующие управленческие решения.
Экономико-математическое моделирование – это метод планирования прибыли, основанный на построении математических моделей, описывающих взаимосвязи между различными факторами производства и финансовыми показателями предприятия. Данный метод широко используется крупными компаниями, имеющими сложную организационную структуру и множество взаимосвязанных бизнес-процессов. Он позволяет учесть влияние различных факторов на прибыль, провести многовариантные расчеты и выбрать наиболее оптимальный сценарий развития предприятия.
Пример экономико-математической модели для планирования прибыли:
Данная модель позволяет рассчитать прибыль при различных сценариях изменения цен, объемов продаж, переменных и постоянных затрат.
Выбор метода планирования прибыли зависит от масштаба и специфики деятельности предприятия, а также от квалификации персонала, занимающегося планированием. Крупные компании, как правило, используют комбинацию различных методов для повышения точности планирования и учета всех факторов, влияющих на прибыль.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, прибыль организации формируется из доходов, полученных от различных видов деятельности, за вычетом расходов по этим видам деятельности. Таким образом, планирование прибыли неразрывно связано с планированием доходов и расходов предприятия.
По данным Росстата, в 2022 году сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) организаций в России составил 25,9 трлн руб., что на 58,2% больше, чем в 2021 году. Это свидетельствует о важности грамотного планирования прибыли для обеспечения устойчивого развития российских предприятий.
При планировании прибыли предприятия необходимо учитывать множество факторов, влияющих на финансовый результат. Рассмотрим наиболее важные из них:
Спрос на продукцию компании и уровень цен, по которым она реализуется, напрямую определяют выручку - основной источник прибыли. Маркетинговые исследования рынка, анализ конкурентов и потребительских предпочтений позволяют спрогнозировать объемы продаж и ценовую политику.
Себестоимость продукции, включающая расходы на сырье, материалы, оплату труда, амортизацию оборудования и прочие издержки, вычитается из выручки. Чем ниже затраты, тем выше прибыль при прочих равных условиях. Оптимизация производственных процессов, внедрение энергосберегающих технологий, сокращение непроизводительных расходов способствуют снижению себестоимости.
Рост цен на ресурсы, используемые в производстве, увеличивает затраты предприятия. Индексация цен на готовую продукцию позволяет компенсировать инфляционное удорожание, но может негативно сказаться на спросе. Планирование прибыли должно учитывать прогнозы инфляции, публикуемые Министерством экономического развития РФ.
Налоги, уплачиваемые с прибыли организаций, существенно влияют на чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия. В России ставка налога на прибыль составляет 20% (ст. 284 НК РФ), но для отдельных видов деятельности предусмотрены льготы и пониженные ставки.
Привлечение заемных средств для модернизации производства или расширения бизнеса требует выплаты процентов, что уменьшает прибыль в краткосрочной перспективе. Однако грамотные инвестиции способны принести значительную отдачу и рост прибыли в будущем.
Часть чистой прибыли может быть направлена на выплату дивидендов акционерам компании. Оптимальное соотношение реинвестированной и распределенной прибыли обеспечивает баланс интересов собственников и развития бизнеса.
Планирование прибыли имеет огромное значение для любого предприятия, поскольку позволяет повысить эффективность его деятельности, обоснованно прогнозировать финансовые результаты и принимать взвешенные управленческие решения.
Тщательное планирование прибыли помогает выявить резервы для роста доходов и сокращения расходов. Например, анализ структуры себестоимости может показать, что затраты на определенные виды сырья или энергоресурсы слишком высоки. Это позволит изыскать более выгодных поставщиков или оптимизировать производственные процессы для снижения расхода ресурсов.
Кроме того, планирование дает возможность оценить потенциал различных направлений деятельности компании и сконцентрировать усилия на наиболее прибыльных из них. Так, если анализ покажет, что определенная продуктовая линейка генерирует основную часть выручки при относительно низких затратах, логичным будет усилить ее развитие и продвижение.
Предположим, у производственного предприятия есть три основные продуктовые линейки: А, Б и В. В ходе планирования прибыли был проведен детальный анализ финансовых показателей по каждой из них:
| Продукт | Выручка | Переменные затраты | Маржинальная прибыль | Доля в выручке |
| А | 50 млн руб. | 30 млн руб. | 20 млн руб. | 45% |
| Б | 35 млн руб. | 25 млн руб. | 10 млн руб. | 32% |
| В | 25 млн руб. | 20 млн руб. | 5 млн руб. | 23% |
Из таблицы видно, что линейка А, несмотря на меньшую долю в общей выручке по сравнению с Б, генерирует наибольшую маржинальную прибыль в 20 млн руб. При этом ее переменные затраты относительно невысоки.
Исходя из этого анализа, руководство может принять решение сконцентрировать усилия и инвестиции на развитии именно продуктовой линейки А как наиболее прибыльной. Это может включать:
Таким образом, грамотное планирование прибыли позволило выявить наиболее перспективное направление и сфокусировать на нем ресурсы компании для максимизации финансовых результатов.
Грамотное планирование прибыли позволяет составить реалистичный прогноз финансовых показателей на будущие периоды с учетом множества факторов. Например, можно смоделировать влияние роста цен на сырье, изменения налоговых ставок или колебаний валютных курсов на размер чистой прибыли.
Наличие таких прогнозов критически важно для принятия стратегических решений, касающихся инвестиций, кредитования, дивидендной политики и т.д. Так, если прогноз показывает устойчивый рост прибыли в среднесрочной перспективе, компания может позволить себе направить часть средств на модернизацию производства или выход на новые рынки.
Предположим, что ООО "АльфаПром" планирует модернизировать свое производство, установив новую высокотехнологичную линию по выпуску инновационного продукта. Стоимость оборудования составляет 50 млн руб.
Благодаря планированию прибыли финансовые аналитики компании смогли составить прогноз чистой прибыли на ближайшие 5 лет с учетом ожидаемого роста выручки от нового продукта, увеличения переменных затрат на сырье и материалы, а также роста постоянных расходов на обслуживание нового оборудования. Прогнозные показатели чистой прибыли ООО "АльфаПром" на 2024-2028 гг., млн руб:
Анализ данных прогнозов показал, что за счет высвобождаемой чистой прибыли компания сможет окупить инвестиции в новую линию уже через 3-4 года после ее запуска. Кроме того, в долгосрочной перспективе ожидается устойчивый рост прибыли.
На основании этих расчетов руководство ООО "АльфаПром" приняло решение об инвестировании в модернизацию производства, поскольку прогнозы финансовых результатов убедительно продемонстрировали экономическую целесообразность данного проекта.
Планирование прибыли является неотъемлемой частью общего процесса бизнес-планирования на предприятии. Оно тесно связано с планированием объемов производства и продаж, закупок сырья и материалов, капитальных вложений и других ключевых аспектов деятельности. Наличие детального плана прибыли с разбивкой по направлениям бизнеса, продуктовым линейкам, регионам присутствия и т.д. позволяет руководству оперативно реагировать на изменения рыночной конъюнктуры.
Предположим, компания "Альфа" производит два вида продукции - А и Б. В прошлом году объем продаж продукта А составил 50 000 единиц по цене 1000 руб/шт, а продукта Б - 30 000 единиц по 800 руб/шт. Переменные затраты на единицу продукта А равнялись 600 руб, на продукт Б - 500 руб. Постоянные расходы компании составили 10 млн руб. Рассчитаем прибыль от продаж каждого продукта:
Продукт А:
Продукт Б:
Таким образом, основной вклад в прибыль компании вносит продукт А - 20 млн руб против 9 млн руб от продукта Б.
Теперь предположим, что в следующем году ожидается рост конкуренции и падение цены на продукт Б до 700 руб/шт при сохранении объемов продаж. Пересчитаем финансовые показатели:
Продукт Б:
Мы видим, что при падении цены на продукт Б на 12,5% его маржинальная прибыль сократилась на 33%, а общая прибыль компании упала на 15,8%.
Имея такой детальный анализ, руководство может принять обоснованное решение о снятии продукта Б с производства, если его дальнейшее падение прибыльности неизбежно. Высвободившиеся ресурсы можно направить на развитие более прибыльного продукта А или запуск новой линейки.
Для точного прогнозирования прибыли компании используют комплексный подход, анализируя множество факторов и данных. Рассмотрим основные из них:
Отчетные данные за предыдущие периоды являются отправной точкой для прогнозирования. Анализируются показатели выручки, затрат, прибыли, объемов продаж, доли рынка и т.д. Выявляются тренды, сезонные колебания, влияние маркетинговых кампаний. Например, если выручка компании росла на 12% ежегодно в течение последних 5 лет, это может служить ориентиром для будущего роста при сохранении текущих условий.
Планы по выпуску новых продуктов, модернизации производства, изменению ассортимента учитываются при прогнозировании. Если компания планирует запуск нового перспективного продукта, это может значительно увеличить прогнозируемую прибыль.
Планируемые маркетинговые кампании, выход на новые рынки, изменение ценовой политики - все это влияет на прогноз продаж и прибыли. Например, агрессивная рекламная кампания для нового продукта может привести к росту продаж на 25% по сравнению с предыдущим годом.
Реализация инвестиционных проектов, таких как строительство новых производственных мощностей, внедрение новых технологий, поглощение конкурентов, также учитывается при прогнозировании. Эти проекты могут как увеличить прибыль в долгосрочной перспективе, так и потребовать значительных первоначальных затрат.
Планы по снижению издержек, повышению эффективности производства, логистики, управления запасами позволяют прогнозировать рост прибыли за счет сокращения расходов. Например, внедрение системы бережливого производства может снизить производственные затраты на 8-10%.
При прогнозировании также учитываются макроэкономические показатели: темпы роста ВВП, уровень инфляции, курсы валют, изменения в налоговом законодательстве и т.д. Эти факторы могут существенно повлиять на спрос, цены и затраты компании.
Компании используют специализированное программное обеспечение, такое как Oracle Hyperion, SAP BPC, Anaplan и другие, для сбора и анализа всех этих данных и построения прогнозных моделей прибыли. Лучшие мировые практики прогнозирования прибыли описаны в стандартах управленческого учета, таких как IMA Statement on Management Accounting "Developing Comprehensive Profit Plans".
Таким образом, для точного прогнозирования прибыли необходим комплексный анализ множества внутренних и внешних факторов с использованием современных аналитических инструментов и лучших практик управленческого учета.
Прибыль и рентабельность - два взаимосвязанных, но разных показателя эффективности деятельности предприятия. Прибыль отражает абсолютный финансовый результат в денежном выражении, а рентабельность - относительный показатель доходности, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов.
При планировании необходимо учитывать их тесную взаимосвязь. Чем выше прибыль при заданном уровне затрат, тем выше рентабельность. И наоборот, чем эффективнее используются ресурсы, тем больше прибыль при прочих равных условиях. Поэтому важно планировать оптимальное соотношение между прибылью и рентабельностью с учетом специфики деятельности, рыночной конъюнктуры, доступности ресурсов и других факторов.
Допустим, предприятие планирует выручку от реализации 100 млн руб. и полную себестоимость продукции 80 млн руб. Тогда плановая прибыль от продаж составит:
А рентабельность продаж (окупаемость затрат) будет равна:
Это означает, что на каждый вложенный рубль затрат приходится 25 копеек прибыли.
Если предприятие планирует увеличить выручку до 120 млн руб. при тех же затратах 80 млн руб., то прибыль вырастет до 40 млн руб., а рентабельность - до 50%.
С другой стороны, если затраты возрастут до 90 млн руб. при выручке 100 млн руб., то прибыль снизится до 10 млн руб., а рентабельность упадет до 11,1%.
Таким образом, для роста прибыли и рентабельности необходимо планировать увеличение объемов продаж при сдерживании роста затрат или их снижении за счет повышения производительности труда, экономии ресурсов, оптимизации процессов и т.д.
Планируемая прибыль предприятия делится на несколько видов, каждый из которых имеет свое значение и используется для различных целей финансового планирования и анализа. Рассмотрим их подробно:
Валовая прибыль - это разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и себестоимостью этой продукции. Она показывает, сколько средств осталось у предприятия после покрытия затрат на производство и реализацию продукции. Валовая прибыль рассчитывается по формуле:
Например, если предприятие реализовало продукцию на 10 млн руб., а себестоимость этой продукции составила 7 млн руб., то валовая прибыль будет равна 3 млн руб. (10 млн - 7 млн).
Прибыль от продаж - это валовая прибыль за вычетом коммерческих и управленческих расходов. Она показывает, сколько средств осталось у предприятия после покрытия всех расходов, связанных с основной деятельностью. Прибыль от продаж рассчитывается по формуле:
Допустим, валовая прибыль предприятия составила 3 млн руб., коммерческие расходы - 500 тыс. руб., управленческие расходы - 700 тыс. руб. Тогда прибыль от продаж будет равна 1,8 млн руб. (3 млн - 500 тыс. - 700 тыс.).
Прибыль до налогообложения (или бухгалтерская прибыль) - это прибыль от продаж с учетом доходов и расходов от прочей деятельности предприятия (операционной, инвестиционной, финансовой). Она показывает, сколько средств осталось у предприятия после покрытия всех расходов, кроме налога на прибыль. Прибыль до налогообложения рассчитывается по формуле:
Например, если прибыль от продаж составила 1,8 млн руб., доходы от прочей деятельности - 200 тыс. руб., расходы от прочей деятельности - 100 тыс. руб., то прибыль до налогообложения будет равна 1,9 млн руб. (1,8 млн + 200 тыс. - 100 тыс.).
Чистая прибыль - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и сборов. Она является конечным финансовым результатом деятельности предприятия и может быть направлена на выплату дивидендов собственникам, пополнение резервных фондов или реинвестирование в развитие бизнеса. Чистая прибыль рассчитывается по формуле:
Допустим, прибыль до налогообложения составила 1,9 млн руб., а ставка налога на прибыль - 20%. Тогда чистая прибыль будет равна 1,52 млн руб. (1,9 млн - 0,38 млн).
Таким образом, планируемая прибыль предприятия делится на несколько видов, каждый из которых имеет свое значение и используется для различных целей финансового планирования и анализа. Валовая прибыль показывает, сколько средств осталось после покрытия затрат на производство, прибыль от продаж - после покрытия всех расходов по основной деятельности, прибыль до налогообложения - после учета доходов и расходов от прочей деятельности, а чистая прибыль - это конечный финансовый результат, остающийся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и сборов.
Планирование прибыли по отдельным направлениям деятельности позволяет компании получить детальное представление о рентабельности каждого сегмента бизнеса. Это дает возможность принимать обоснованные решения о развитии наиболее прибыльных направлений, оптимизации или сворачивании убыточных.
Рассмотрим пример диверсифицированной компании "Альфа", которая занимается производством мебели, оказанием логистических услуг и розничной торговлей. Планирование прибыли по направлениям может выглядеть следующим образом:
Предположим, компания выпускает три вида продукции: кухонные гарнитуры, офисную мебель и мягкую мебель. Планирование прибыли осуществляется отдельно по каждому виду:
| Показатель | Кухонные гарнитуры | Офисная мебель | Мягкая мебель |
| Объем продаж, шт. | 5 000 | 2 500 | 1 200 |
| Цена реализации, руб. | 45 000 | 18 000 | 32 000 |
| Выручка, млн руб. | 225,0 | 45,0 | 38,4 |
| Переменные затраты, млн руб. | 150,0 | 27,0 | 19,2 |
| Маржинальная прибыль, млн руб. | 75,0 | 18,0 | 19,2 |
| Постоянные затраты, млн руб. | 30,0 | 6,0 | 4,8 |
| Операционная прибыль, млн руб. | 45,0 | 12,0 | 14,4 |
Из таблицы видно, что наибольшую прибыль приносит производство кухонных гарнитуров. Это может стать основанием для расширения данного направления, увеличения объемов производства и продаж.
Компания оказывает услуги по перевозке грузов автомобильным и железнодорожным транспортом. Планирование прибыли ведется раздельно:
| Показатель | Автоперевозки | Ж/д перевозки |
| Объем услуг, т-км | 25 000 000 | 15 000 000 |
| Тариф, руб./т-км | 5,2 | 3,8 |
| Выручка, млн руб. | 130,0 | 57,0 |
| Переменные затраты, млн руб. | 91,0 | 39,9 |
| Маржинальная прибыль, млн руб. | 39,0 | 17,1 |
| Постоянные затраты, млн руб. | 15,6 | 6,8 |
| Операционная прибыль, млн руб. | 23,4 | 10,3 |
Автомобильные перевозки демонстрируют более высокую прибыльность, что может служить основанием для развития именно этого направления логистических услуг.
Компания управляет сетью магазинов, реализующих товары для дома. Планирование прибыли ведется по каждой товарной группе:
| Показатель | Посуда | Текстиль | Хозтовары |
| Объем продаж, млн руб. | 85,0 | 62,0 | 38,0 |
| Валовая прибыль, % | 25% | 30% | 20% |
| Валовая прибыль, млн руб. | 21,25 | 18,6 | 7,6 |
| Расходы на продажу, млн руб. | 12,75 | 11,16 | 4,56 |
| Операционная прибыль, млн руб. | 8,5 | 7,44 | 3,04 |
Наиболее прибыльной является группа "Посуда", за ней следует "Текстиль". Возможно, стоит расширить ассортимент и увеличить торговые площади под эти товарные группы.
Таким образом, планирование прибыли по направлениям деятельности позволяет выявить наиболее перспективные сегменты бизнеса и сконцентрировать на них ресурсы компании. Это соответствует лучшим мировым практикам управления прибыльностью, изложенным, например, в стандарте ISO 9004:2018 "Менеджмент качества. Качество организации".
Контроль выполнения плана по прибыли является важнейшей задачей для любой коммерческой организации. Он осуществляется путем регулярного анализа финансовой отчетности, сравнения фактических показателей прибыли с плановыми, выявления причин отклонений и принятия соответствующих корректирующих мер.
Рассмотрим процесс контроля на конкретном примере. Предположим, что по итогам квартала компания "Альфа" получила выручку 5 млн руб. при плановом показателе 6 млн руб. Соответственно, прибыль составила 1,2 млн руб. вместо запланированных 1,5 млн руб. Для анализа причин отклонения финансовый директор должен изучить отчет о прибылях и убытках, где отражены все доходы и расходы компании за отчетный период.
Допустим, в отчете видно, что коммерческие расходы (затраты на рекламу, маркетинг и сбыт) превысили плановый уровень на 200 тыс. руб. из-за проведения дополнительной рекламной кампании. Это могло негативно повлиять на прибыль. Однако управленческие расходы (зарплата административного персонала, аренда офиса и т.д.) оказались ниже плана на 100 тыс. руб. благодаря оптимизации.
Таким образом, основной причиной снижения прибыли стало недовыполнение плана продаж из-за высоких коммерческих расходов. Финансовому директору следует проанализировать эффективность рекламной кампании, возможно, пересмотреть маркетинговую стратегию. Также необходимо изучить причины невыполнения плана продаж: снижение спроса, усиление конкуренции, ошибки в ценообразовании и т.д. Для наглядности можно составить сравнительную таблицу плановых и фактических показателей:
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| Выручка | 6 млн | 5 млн | -1 млн |
| Коммерческие расходы | 1 млн | 1,2 млн | +0,2 млн |
| Управленческие расходы | 2 млн | 1,9 млн | -0,1 млн |
| Прибыль | 1,5 млн | 1,2 млн | -0,3 млн |
Подобный анализ следует проводить регулярно - ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от специфики бизнеса. Это позволит своевременно выявлять негативные тенденции и принимать необходимые меры.
Важно также сравнивать показатели не только с плановыми, но и с данными за аналогичный период прошлого года, среднеотраслевыми значениями. Это дает более полную картину деятельности компании.
Если фактическая прибыль предприятия отклоняется от запланированной, необходимо провести тщательный анализ для выявления причин этих отклонений. Это позволит внести соответствующие корректировки в планы и производственно-хозяйственную деятельность компании.
Первым шагом является проведение план-фактного анализа, который сравнивает плановые и фактические показатели за определенный период. Для этого выгружаются два столбца данных - плановые и фактические значения ключевых показателей, таких как объем продаж, себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. Затем рассчитываются абсолютные и относительные отклонения по следующим формулам:
Например, для производственно-торговой компании за 1 квартал план-фактный анализ может выглядеть следующим образом:
| Показатель | План | Факт | Абс. откл. | Отн. откл. |
| Выручка | 50 млн руб. | 48 млн руб. | -2 млн руб. | -4% |
| Себестоимость | 30 млн руб. | 33 млн руб. | 3 млн руб. | 10% |
| Валовая прибыль | 20 млн руб. | 15 млн руб. | -5 млн руб. | -25% |
| Коммерческие расходы | 5 млн руб. | 6 млн руб. | 1 млн руб. | 20% |
| Управленческие расходы | 3 млн руб. | 3,5 млн руб. | 0,5 млн руб. | 16,7% |
| Прибыль от продаж | 12 млн руб. | 5,5 млн руб. | -6,5 млн руб. | -54,2% |
Из таблицы видно, что основными причинами снижения прибыли от продаж стали:
Следующим шагом является факторный анализ, который позволяет выявить конкретные причины отклонений по каждой статье. Например, перерасход по себестоимости может быть вызван ростом цен на сырье и материалы, неэффективным использованием ресурсов, ростом затрат на оплату труда и т. д.
Для коммерческих расходов факторный анализ может показать, что перерасход вызван увеличением затрат на рекламу, транспортные расходы превысили норматив из-за роста цен на топливо и т.п. После выявления конкретных причин отклонений руководство компании должно принять меры по их устранению. Это может включать:
Таким образом, тщательный план-фактный и факторный анализ в сочетании с оперативным реагированием и корректировкой планов позволяют своевременно выявлять и устранять причины негативных отклонений, обеспечивая достижение запланированных финансовых результатов.
Оптимальная периодичность составления плана зависит от специфики бизнеса, его масштаба и динамики рынка. Рассмотрим наиболее распространенные подходы.
Этот подход является классическим и наиболее распространенным. Он предполагает составление плана прибыли на год с детализацией по кварталам и месяцам. Такой горизонт планирования позволяет учесть сезонные колебания спроса, запланировать маркетинговые акции, обновление ассортимента и другие мероприятия, влияющие на выручку и затраты.
Например, для розничной сети по продаже одежды и обуви характерны пики продаж в преддверии сезонов весна-лето и осень-зима. Соответственно, в плане прибыли должны быть заложены более высокие показатели выручки в марте-апреле и сентябре-октябре, а также дополнительные расходы на рекламу и маркетинг в эти периоды.
Этот метод предполагает ежемесячную или ежеквартальную корректировку плана прибыли на основе фактических данных и изменений во внешней среде. Он особенно актуален для компаний, работающих в нестабильных условиях или на быстрорастущих рынках.
Например, для IT-компании, разрабатывающей программное обеспечение, может быть целесообразно ежеквартально пересматривать план прибыли с учетом новых контрактов, изменений в затратах на персонал и оборудование, колебаний валютных курсов и других факторов.
Для некоторых видов бизнеса, таких как сезонные работы или разовые проекты, может быть достаточно краткосрочного планирования прибыли на период от нескольких недель до нескольких месяцев. Это позволяет оперативно реагировать на изменения и более точно прогнозировать финансовые результаты.
Например, для строительной компании, выполняющей подрядные работы, может быть целесообразно составлять план прибыли на каждый отдельный проект с разбивкой по этапам работ и учетом сроков оплаты заказчиком.
Независимо от выбранного горизонта планирования, важно регулярно анализировать отклонения фактических показателей от плановых и вносить необходимые корректировки. Это позволит своевременно реагировать на изменения рыночной конъюнктуры, оптимизировать затраты и максимизировать прибыль компании.
Рассмотрим основных участников данного процесса:
Финансовые подразделения, такие как финансовый отдел или финансово-экономическая служба, играют ключевую роль в планировании прибыли. Их задачи включают:
Финансовые службы тесно взаимодействуют с бухгалтерией, которая предоставляет данные о фактических доходах, расходах и финансовых результатах за прошлые периоды.
Планово-экономические отделы (ПЭО) отвечают за разработку общей стратегии развития предприятия и координацию планов различных подразделений. В процессе планирования прибыли их задачи включают:
ПЭО тесно взаимодействуют с производственными и коммерческими подразделениями, получая от них исходные данные для планирования.
Производственные подразделения, такие как цеха, участки и отделы, участвуют в планировании прибыли, предоставляя данные о производственных мощностях, потребностях в ресурсах и затратах на производство. Их задачи включают:
Производственные подразделения тесно взаимодействуют с отделами снабжения, логистики и персонала для обеспечения бесперебойного производственного процесса.
Коммерческие подразделения, такие как отделы маркетинга, сбыта и закупок, вносят свой вклад в планирование прибыли, предоставляя данные о рынках сбыта, ценовой политике, конкурентной среде и потребительском спросе. Их задачи включают:
Коммерческие подразделения тесно сотрудничают с производственными и финансовыми службами для согласования планов производства, сбыта и финансовых показателей.
Таким образом, планирование прибыли на предприятии представляет собой комплексный процесс, требующий участия различных подразделений и служб. Их тесное взаимодействие и согласованность действий обеспечивают всестороннее рассмотрение факторов, влияющих на формирование прибыли, и позволяют принимать обоснованные управленческие решения для достижения целевых финансовых показателей предприятия.
Норма прибыли является важным показателем для предприятия, отражающим эффективность его деятельности и используемым при планировании прибыли. Она представляет собой отношение прибыли к определенной базе - выручке, затратам, активам и т.д. Норма прибыли применяется в следующих ключевых областях:
Норма прибыли позволяет оценить, насколько выгодно производство и реализация конкретного товара или услуги. Например, если норма прибыли на 1 рубль затрат на производство мебели составляет 0,3 руб., а на 1 рубль затрат на производство окон - 0,5 руб., то второе направление более рентабельно.
При установлении цены на продукцию учитывается желаемая норма прибыли. Например, если себестоимость стула 500 руб., а планируемая норма прибыли 20%, то цена составит 500 * 1,2 = 600 руб.
Норма прибыли является одним из критериев принятия решений о целесообразности инвестиций. Проекты с более высокой нормой прибыли предпочтительнее. Например, если проект А имеет норму прибыли 15%, а проект Б - 25%, то при прочих равных условиях выгоднее реализовать проект Б.
При планировании прибыли предприятие устанавливает целевые нормы прибыли по различным направлениям деятельности, продуктам, активам и т.д. Например, норма прибыли на собственный капитал 20%, на оборотные активы - 30%, на реализацию продукта X — 15%.
Таким образом, норма прибыли является универсальным инструментом управления эффективностью бизнеса, используемым при принятии стратегических и оперативных решений. Ее грамотное применение позволяет максимизировать прибыль предприятия.
При планировании прибыли предприятия анализируется широкий спектр показателей, позволяющих всесторонне оценить финансовое состояние и перспективы развития бизнеса. Рассмотрим ключевые из них:
Изучается изменение прибыли во времени - за ряд лет, кварталов или месяцев. Это позволяет выявить тренды, сезонность, влияние внешних факторов. Например, падение прибыли в кризисные годы или ее рост при выходе на новые рынки. Динамику прибыли удобно анализировать в виде графика или таблицы:
| Год | Прибыль, млн руб. | Изменение, % |
| 2019 | 125 | - |
| 2020 | 142 | +13,6% |
| 2021 | 178 | +25,4% |
| 2022 | 162 | -9,0% |
| 2023 | 195 | +20,4% |
Видно, что прибыль росла до 2021 года, затем снизилась в 2022 из-за пандемии, но в 2023 вновь увеличилась на 20,4%.
Рентабельность показывает, сколько прибыли приходится на единицу вложенных средств или затрат. Основные виды:
Высокая рентабельность свидетельствует об эффективности бизнеса. Например, рентабельность продаж 20% считается хорошим показателем для производственных компаний.
Отражает интенсивность использования ресурсов предприятия. Рассчитывается как отношение выручки к средней стоимости активов. Чем выше оборачиваемость, тем эффективнее работают активы, генерируя прибыль.
Для производственных компаний нормальным считается значение 1-2 оборота в год.
Анализ затрат по элементам и статьям калькуляции позволяет выявить резервы снижения себестоимости, а значит, роста прибыли. Особое внимание уделяется переменным и постоянным расходам, материальным затратам, зарплате.
Коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности - важные индикаторы финансового здоровья компании. Их анализ необходим для обеспечения платежеспособности и наращивания прибыли в будущем.
Таким образом, планирование прибыли - комплексный процесс, требующий глубокого анализа многих показателей деятельности предприятия. Это позволяет выявить сильные и слабые стороны, резервы роста эффективности и прибыльности бизнеса.
Планы по прибыли широко используются в различных сферах бизнеса и финансов для достижения следующих целей:
Одно из основных применений планов по прибыли - это бюджетирование и финансовое планирование деятельности компании. Составляя детальный план ожидаемой прибыли на предстоящий период (месяц, квартал, год), компания может:
Например, при планировании прибыли на год компания может составить таблицу с разбивкой по месяцам, учитывая сезонные колебания спроса:
| Месяц | Планируемая выручка | Планируемые затраты | Планируемая прибыль |
| Январь | 1 500 000 руб. | 1 100 000 руб. | 400 000 руб. |
| ... | ... | ... | ... |
| Декабрь | 2 800 000 руб. | 2 000 000 руб. | 800 000 руб. |
Планы по прибыли используются для внутренней отчетности, контроля исполнения бюджета и анализа отклонений. Сравнивая фактические показатели прибыли с плановыми, руководство может:
Например, если в каком-то месяце фактическая прибыль оказалась ниже плановой на 20%, это может стать сигналом к пересмотру ценовой политики, сокращению затрат или активизации маркетинговых усилий.
При открытии нового бизнеса или запуске нового проекта план по прибыли является неотъемлемой частью бизнес-плана. Он демонстрирует инвесторам и кредиторам ожидаемую доходность проекта и сроки возврата инвестиций.
Например, в разделе "Финансовый план" бизнес-плана может быть представлен прогноз прибыли на ближайшие 3-5 лет с учетом предполагаемого роста выручки, затрат на маркетинг, зарплат и других факторов.