Аудиторские доказательства

Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором в ходе проверки от проверяемого экономического субъекта и третьих лиц, или результат ее анализа, позволяющие сделать выводы и выразить собственное мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности, финансовом состоянии и перспективах развития экономического субъекта.

Аудиторские доказательства базируются на документальных источниках, документации (первичных документах и регистрах) бухгалтерского учета, заключениях экспертов, результатах проведенных опросов, а также на сведениях из других источников.

Какие бывают виды аудиторских доказательств?

Аудиторские доказательства могут быть внутренними, внешними и смешанными.

Внешние доказательства получаются от третьих лиц, внутренние — из документов самого экономического субъекта, смешанные — это сочетание внутренних и внешних доказательств. Внешние доказательства могут включать ответы на запросы банков, покупателей, юристов, гарантов, фондов и других незаинтересованных сторон.

Внутренние доказательства могут включать информацию, полученную от экономических субъектов в письменной или устной форме, такую как документация бухгалтерского учета, заключения экспертов и сведения из других источников.

Как правило, аудиторская фирма не ограничивается внутренними аудиторскими доказательствами, а, дополняя их внешними, пользуется смешанной системой аудиторских доказательств.

Аудитор должен учитывать необходимость обеспечения разумного использования аудиторских доказательств, отслеживания уровня аудиторского риска, наличия свидетельств от третьих лиц и других возникших проблем в процессе проверки.

В соответствии с МСА 500 «Аудиторские доказательства», количество информации, необходимое для аудиторских оценок, жестко не регламентируется, и аудитор на основе своего профессионального опыта определяет объем информации, достаточный для формирования объективного заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Каковы основные источники получения аудиторских доказательств?

К основным источникам получения аудиторских доказательств относятся:

1. Первичные документы экономических субъектов и третьих лиц: это могут быть документы, связанные с финансовой и хозяйственной сферой экономических субъектов, такие как такие счета, чеки, договоры, контракты и т.д.
2. Регистры бухгалтерского учета экономического субъекта: это могут быть документы, связанные с бухгалтерским учетом, такие как журналы, счетные книги, балансы и т.д.
3. Результаты анализа его финансово-хозяйственной деятельности: Сюда может входить анализ финансовых показателей, таких как прибыль, активы, честность и т.д.
4. Сопоставление одних документов экономических субъектов с другими, а также рассмотрение документов экономических субъектов с документами третьих лиц: Это может включать сравнение различных документов, таких как счета, чеки, договоры и т.д., чтобы убедиться в их согласованности и достоверности.
5. Результаты инвентаризации ущерба экономическим субъектам, проведенным его сотрудниками: Сюда может входить инвентаризация физических активов, таких как здания, оборудование, инвентарь и т.д.
6. Бухгалтерская отчетность и др.: Это может включать бухгалтерские отчеты, такие как балансы, отчеты о прибыли и т.д., а также другие документы, связанные с финансовой и хозяйственной сферой экономического субъекта.

Какие существуют методы получения аудиторских доказательств

Аудиторские доказательства могут быть получены при помощи:

• проверки арифметических расчетов экономического субъекта (пересчет);
• инвентаризации - проверки физических активов экономических субъектов;
• оценки правильности соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;
• проверки документов, в том числе их соответствия принятым нормативным документам и правилам оформления;
• устного опроса руководителей экономического субъекта, его работников и третьих лиц;
• прослеживания (сквозного контроля) всех документов, касающихся конкретных хозяйственных операций (регистры синтетического и аналитического учета «Главная книга» отчетность);
• аналитических процедур, в первую очередь сравнения, детализации, элиминирования и т.п.;
• подготовки альтернативного баланса.

Глубокий и всесторонний анализ аудиторских доказательств повышает уровень аудиторских гарантий в правильности выводов и рекомендаций аудитора.

Собранные аудиторские доказательства используются при составлении аудиторского заключения. Состав и порядок использования аудиторских доказательств утверждены специальным правилом (стандартом) «Аудиторские доказательства», утвержденным Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 дек. 1996.

Зачем нужны аудиторские доказательства?

Аудиторские доказательства необходимы для нескольких целей:

1. Обоснование мнения аудитора: Аудиторские доказательства позволяют аудитору получить достаточную уверенность в том, что отчётность представлена последовательно. Сюда входят собственные документальные источники данных, документация бухгалтерского учета, заключения экспертов и сведения из других источников.
2. Выработка рекомендаций по постоянной системе учёта и отчётности: Проведение аудита и сбор аудиторских доказательств также позволяют выявлять ошибки, включения и слабые места в системе учёта и отчётности, что, в свою очередь, помогает аудитору выработать рекомендации по их утверждению.
3. Оценка системы внутреннего контроля: Аудиторские доказательства также необходимы для оценки системы внутреннего контроля экономического субъекта. Это включает в себя проверку надежности системы бухгалтерского учета и работоспособности системы внутреннего контроля.
4. Составление аудиторского заключения и отчета: Полученные аудиторские доказательства используются при составлении аудиторского заключения и отчета.

Какое количество аудиторских доказательств достаточно?

Количество аудиторских доказательств, необходимых для проведения аудита, зависит от профессионального мнения аудитора, который оценивает риски, связанные с изменением отчетности:

1. Оценка риска: Аудитор должен оценить риски, связанные с внедрением инфраструктуры, и определить количество доказательств, необходимое для снижения этого риска до приемлемого уровня.
2. Качество доказательства: Качество доказательства не является тонким доказательством, влияющим на достаточность аудиторских доказательств. Доказательства качества также играют решающую роль в определении необходимого количества доказательств. Чем выше качество доказательств, тем меньше может произойти их количество.
3. Профессиональное суждение аудитора: Количество аудиторских доказательств, необходимые для проведения аудита, Определение профессионального суждения аудитора. Аудитор должен принимать решения на основе своего опыта и знаний, а также учитывать специфику каждого случая.

Например, аудитор может оценить риск, связанный с ненадлежащими мерами функционирования оперативного контроля, которые влияют на эффективность аудиторских процедур. В этом случае аудитор может провести опрос руководства организации и проверку журналов регистрации доступа, чтобы определить, в какие средства контроля были внесены изменения, и обратить внимание на аудиторские доказательства.

Могут ли аудиторские доказательства противоречить друг другу?

Аудиторские доказательства могут быть противоречивыми, что означает, что они могут сохранять разные данные или информацию, которая может быть несовместима или не согласовываться друг с другом. В таких случаях аудитор анализирует обоснованность расхождений и устанавливает более надежные доказательства для формирования выводов:

1. Причины расхождений: Аудиторские доказательства могут быть противоречивыми из-за различных причин, таких как ошибки в записях данных, недостаточность информации или преднамеренные изменения.
2. Анализ причин: Аудитор должен проанализировать причины расхождений между аудиторскими доказательствами, чтобы определить, какие из них более надежны, а какие могут быть исключены из рассмотрения.
3. Выбор более надежных доказательств: после анализа причин расхождений аудитор выбирает более надежные доказательства для формирования выводов. Это может включать в себя документальные источники данных, документацию бухгалтерского учета, заключения экспертов и сведения из других источников, которые являются более надежными и соответствуют критериям достоверности.

Например, информация о финансовых показателях, полученных в результате отчётности компании, может быть использована вместе с данными, полученными из внешних источников, таких как данные поставщиков или клиентов. В этом случае аудитор должен проверить обоснованность расхождений и определить более надежные и достоверные доказательства для формирования своего заключения.

Могут ли аудиторские доказательства использоваться в суде?

Аудиторские доказательства могут использоваться в суде в качестве доказательств по делам, связанным с финансово-хозяйственной сферой хозяйствующих субъектов. Однако аудиторское заключение не является определяющим доказательством для суда. Судьи рассматривают его наряду с другими доказательствами. Аудиторские доказательства могут быть предоставлены в суд в соответствии с пунктами 2 и 7 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 2 "Документирование аудита".

Кто устанавливает требования к аудиторским доказательствам?

Требования к аудиторским доказательствам приведены в соответствующих стандартах аудиторской деятельности. В РФ это стандарт «Аудиторские доказательства» (ФСАД 7/2011). Этот стандарт устанавливает требования к аудиторским доказательствам, гарантируя качество мнений, выраженное в аудиторском заключении. Требования к аудиторским доказательствам включают:

1. Порядок проведения индивидуального аудита.
2. Выбор и проведение аудиторских процедур.
3. Получение аудиторских доказательств выполнения процедур оценки риска.
4. Использование аудиторских процедур, таких запросов как, инспектирование, наблюдение, подтверждение, пересчет и т.д.

Аудитор должен определить, как следует изменить аудиторские процедуры или дополнить их для того, чтобы снять несоответствие или предложение. Кроме того, аудитор должен учитывать данное влияние на другие аспекты аудита.

Могут ли аудиторские доказательства собираться до начала аудита?

Аудитор может начать сбор некоторых аудиторских доказательств до начала официального аудита, если это необходимо для эффективного планирования и выполнения аудиторских процедур. Однако аудитор должен убедиться, что информация, полученная от клиента или третьих лиц, достаточно надежна для целей аудита и собирает аудиторские доказательства, если это необходимо для обеспечения достоверности аудиторского заключения.

Пример: аудитор может запросить у клиента документацию, описывающую документацию системы внутреннего контроля, и провести предварительную оценку ее эффективности. Это может помочь аудитору определить, какие аудиторские процедуры необходимо настроить для обеспечения достоверности аудиторского заключения.

Могут ли аудиторские доказательства быть получены из социальных сетей?

Информация из социальных сетей может использоваться в качестве аудиторских доказательств, например, для анализа репутации клиента, оценки эффективности его деятельности в социальных сетях и проверки соответствия информации, представленной клиентом, с информацией, доступной в социальных сетях.

Однако аудитор должен учитывать, что информация из социальных сетей может быть ненадежной, и должен проводить дополнительные проверки и анализ данных, полученных из социальных сетей, для обеспечения достоверности аудиторского заключения.

Что означает достаточность аудиторских доказательств?

Достаточность аудиторских доказательств означает, что аудитор выбрал необходимое количество аудиторских доказательств для минимизации риска неправильного аудиторского заключения. Количество необходимых аудиторских доказательств зависит от оценки аудиторского риска и качества таких аудиторских доказательств. Достаточность аудиторских доказательств является одним из ключевых факторов управления аудитом и фактором формирования аудиторского мнения.

Аудитор должен убедиться, что собранные аудиторские доказательства достаточны для обоснования его мнений и заключений. Однако важно отметить, что достаточность аудиторских доказательств не означает полноты или соответствующей проверки. Аудитор должен выбрать аудиторские процедуры, которые обеспечивают достаточное количество качественных аудиторских доказательств для обоснования его мнений и заключений.

Что означает надлежащий характер аудиторских доказательств?

Надлежащий характер аудиторских доказательств означает, что доказательства являются уместными и надежными для обоснования выводов, на которых основывается аудиторское мнение. Аудиторские доказательства должны быть надлежащими, чтобы обеспечить достаточность и качество аудиторской проверки.

Надлежащий характер аудиторских доказательств зависит от их качества и соответствия критериям аудита. Аудиторские доказательства должны быть получены и надлежащими для обоснования аудиторского мнения и заключений.

Пример: аудиторская компания провела аудиторскую проверку финансовой отчетности компании. Аудиторская компания использовала аудиторские доказательства, такие как документы, подтверждающие финансовые операции компании, и результаты проведенных аудиторских проверок. Аудиторская компания провела анализ этих доказательств и пришла к выводу, что финансовая отчетность компании соответствует международному стандарту аудита. Этот пример предполагает, что аудиторские доказательства должны быть надлежащими для обоснования аудиторского мнения и заключений.

Еще найдено про аудиторские доказательства

1. Аудиторские доказательства В данной статье рассмотрен один из международных стандартов аудита - аудиторские доказательства МСА500 По мнению авторов - сбор достаточно надлежащих аудиторских доказательств необходим для того
2. Аудиторские доказательства как объективная основа мнения аудитора Цель статьи состоит в изучении теоретических аспектов сущности категории аудиторские доказательства для разработки логически обоснованного подхода к алгоритму действий аудитора при формировании его мнения
3. Построение аудиторской выборки с целью сбора аудиторских доказательств В статье представлены методологические основы построения аудиторской выборки с целью сбора аудиторских доказательств позволяющих обеспечить надлежащее качество аудита и повышению степени доверия клиентов не только к
4. Классификация методов сбора аудиторских доказательств Аннотация В статье рассматриваются и анализируются подходы к классификации аудиторских процедур предлагаются классификационные признаки к аудиторским процедурам с точки зрения качественных требований предъявляемых к аудиторским доказательствам В процессе планирования аудиторской проверки одним из важных решений аудитора является обоснованный выбор
5. Инвентаризация как эффективный метод получения аудиторских доказательств Одной из важнейших задач аудита в части материально-производственных запасов является сбор аудиторских доказательств в отношении наличия и состояния запасов посредством присутствия аудиторов при проведении инвентаризации товарно-материальных
6. Интерпретация формирования мнения аудитора на основе собранных доказательств В статье рассматривается логическая интерпретация процесса развития мнения аудитора на основе выводов сформированных по полученным аудиторским доказательствам Представлен последовательный анализ движения информационного потока позволяющий более объективно обосновать выраженное по результатам
7. Этапы аудита учета материально-производственньгх запасов предприятия А Удалов 11 12 Однако несмотря на достаточное количество исследований в этой области автору представляется полезным изложить свое видение последовательности аудиторских процедур как развитие предложенной модели сбора аудиторских доказательств 1 2 Поэтому целью данной работы является предложить такую процедуру проведения аудита материально-производственных
8. Аудиторский риск Аудитор может привлечь внешних экспертов например оценщиков или юристов для получения компетентных аудиторских доказательств по сложным вопросам снижая тем самым риск необнаружения 5 Использование математических методов оценки
9. Аудиторская процедура Цель аудиторских процедур - получение достаточных надлежащих аудиторских доказательств для обоснования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и формирования вывода о соответствии отчетности
10. Особенности аудита финансовой отчетности составленной в соответствии с МСФО Профессиональное суждение необходимо при принятии решений о существенности аудиторском риске характере времени и объеме аудиторских процедур оценке достаточности аудиторских доказательств оценке решений руководства о применении принятой для аудируемого лица концепции подготовки финансовой отчетности формировании заключений основанных на полученных аудиторских доказательствах Стандарт содержит также положение касающееся проведения аудита когда законодательное или нормативное регулирование относящееся
11. Аудиторские стандарты МСА 320 Существенность при планировании и проведении аудита требует от аудитора применять понятие существенности при планировании и проведении аудита а также при оценке влияния выявленных искажений на аудит и при формировании мнения в аудиторском заключении Аудиторские доказательства МСА 500 Аудиторские доказательства устанавливает требования к аудитору по получению достаточных надлежащих аудиторских
12. Методологические аспекты оценки аудиторских рисков Помимо этого выполняя процедуры оценки рисков аудитор может получить аудиторские доказательства в отношении групп однотипных хозяйственных операций остатков по счетам бухгалтерского учета раскрытия информации
13. Аудиторское заключение по новым стандартам Объем аудита описывается посредством включения в аудиторское заключение следующих положений а аудит включает проведение аудиторских процедур направленных на получение аудиторских доказательств подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытую в ней информацию б выбор
14. Оборудование принятое для монтажа проблемы и совершенствование методики аудита ФСАД 7 2011 Аудиторские доказательства утв приказом Минфина России от 16.08.2011 № 99н Собирая аудиторские доказательства аудитор должен
15. Об оптимальном подходе к сегментированию бухгалтерской информации при аудите организаций оптовой торговли Поэтому аудитору важно собрать достаточное количество аудиторских доказательств за разумное время и цену Несмотря на то что цель проведения аудита а
16. Оценка непрерывности деятельности организации с использованием метода динамического норматива В аудиторской практике основным инструментом используемым для получения доказательств при оценке непрерывности деятельности являются аналитические процедуры
17. Мнение аудитора Одной из основных причин отказа от выражения мнения является отсутствие надлежащих аудиторских доказательств Аудиторские доказательства - это информация которая собирается в результате проведения аудиторских процедур таких
18. Финансовый анализ финансовые показатели - Статьи по финансовому анализу Классификация методов сбора аудиторских доказательств Классификация как основа метода бухгалтерского учета Классификация искажений финансовой информации в бухгалтерской и
19. Оценка рисков в аудите ФСАД 7 2011 Аудиторские доказательства чем выше риск тем больше доказательств потребуется привести и чем выше их качество
20. Аналитические процедуры в аудиторской деятельности Наличие подобной взаимосвязи обеспечивает аудиторские доказательства относительно полноты точности и достоверности данных полученных в бухгалтерском учете Степень с которой