Литвинчук Екатерина Сергеевна,
магистрант 2 курса факультета
экономики и менеджмента КГУ, направление подготовки «Экономика»,
программа «Учет, анализ и аудит экономической деятельности»
Алехина Анжелика Александровна,
кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета,
анализа и аудита КГУ
Политика, экономика и инновации
№6 (23) 2018
Аннотация: в статье затрагиваются актуальные вопросы оценки активов и пассивов организации при помощи данных бухгалтерского баланса. Исследуется динамика активов и пассивов организации. В статье используются материалы публикаций в периодической печати по данной проблематике и финансовая отчетность.
Основным видом деятельности ООО «Никольское» признается растениеводство в части выращивания зерновых и зернобобовых культур.
Оценку основных показателей деятельности начнем с оценки активов и пассивов предприятия (таблицы 1-4).
Таблица 1. Динамика активов ООО «Никольское» за 2015-2017 г.г.
Показатель | 2015 г. | 2016 г. | 2017 г. |
Темп роста 2017 г. к 2015 г., % |
|
тыс. руб. | тыс. руб. | тыс. руб. | +/- | % | |
Основные средства | 44166 | 50599 | 96762 | 52596 | 219,09 |
Финансовые вложения | 459 | 459 | 468 | 9 | 101,96 |
Итого внеоборотных активов | 44625 | 51058 | 97240 | 52615 | 217,90 |
Запасы | 89406 | 73637 | 86547 | -2859 | 96,80 |
НДС по приобретенным ценностям | 1350 | 893 | 463 | -887 | 34,30 |
Дебиторская задолженность (до 12 мес.) | 58581 | 85854 | 61471 | 2890 | 104,93 |
Финансовые вложения | 4283 | 7131 | 14384 | 10101 | 335,84 |
Денежные средства и эквиваленты | 139 | 116 | 242 | 103 | 174,10 |
Итого оборотных активов | 153759 | 167631 | 163107 | 9348 | 106,08 |
Итого активов | 198384 | 218689 | 260347 | 61963 | 131,23 |
Активы ООО «Никольское» показали рост за период на 31,23 % (почти на 62 млн. руб.). Рост активов благоприятен и показывает, что предприятие активно развивается.
Рассматривая результаты по разделам, видно, что оборотные активы ООО «Никольское» выросли почти на 6 % (на 9,35 млн. руб.), а вот по внеоборотным активам рост произошел в 2,18 раза (на 52,6 млн. руб.).
Выявляя причины роста внеоборотных активов ООО «Никольское», стоит отметить, что значительно выросли основные средства - более чем на 52,5 млн.
Рост основных средств - это благоприятно для предприятия, поскольку увеличивает его ресурсную базу.
На фоне роста объемов выручки (рассмотрено далее) сокращение величины запасов на 3,8 % (почти на 3 млн. руб.) в ООО «Никольское» является благоприятным показателем, поскольку он доказывает, что у предприятия ликвидируются сверхнормативные излищки, что, в свою очередь, приводит к сокращению расходов предприятия.
Рост дебиторской задолженности ООО «Никольское» на 4,93 % на фоне сокращения выручки от реализации продукции также свидетельствует об улучшении состояния взаиморасчетов предприятия со своими кредиторами.
Стоит отметить, что в целом динамика балансовых показателей ООО «Никольское» характеризуется благоприятно, поскольку имущество предприятие наращивает за счет активов, которые могут принести доход.
Рассмотрим структуру имущества ООО «Никольское» и сделаем выводы (таблица 2).
Таблица 2. Структура активов ООО «Никольское» за 2015-2017 г.г.
Показатель | 2015 г. | 2016 г. | 2017 г. |
Отклонение 2017 г. к 2015 г. |
Доля, % | Доля, % | Доля, % | ||
Основные средства | 22,26 | 23,14 | 37,17 | 14,90 |
Финансовые вложения | 0,23 | 0,21 | 0,18 | -0,05 |
Итого внеоборотных активов | 22,49 | 23,35 | 37,35 | 14,86 |
Запасы | 45,07 | 33,67 | 33,24 | -11,82 |
НДС по приобретенным ценностям | 0,68 | 0,41 | 0,18 | -0,50 |
Дебиторская задолженность (до 12 мес.) | 29,53 | 39,26 | 23,61 | -5,92 |
Финансовые вложения | 2,16 | 3,26 | 5,52 | 3,37 |
Денежные средства и эквиваленты | 0,07 | 0,05 | 0,09 | 0,02 |
Итого оборотных активов | 77,51 | 76,65 | 62,65 | -14,86 |
Итого активов | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
Из таблицы 2 следует отметить рост доли внеоборотных активов ООО «Никольское» и сокращение доли оборотных активов по итогам периода исследования.
В составе внеоборотных активов ООО «Никольское» сократилась выросла основных средств на 14,9 %, доля финансовых вложений являлась несущественной.
В составе же оборотных активов ООО «Никольское» значительно выросла доля финансовых вложений - на 3,37 % и несколько сократилась доля запасов на 11,82 %, а также доля дебиторской задолженности на 5,92 %.
Рассмотрим динамику пассивов ООО «Никольское» (таблица 3).
Таблица 3. Динамика пассивов ООО «Никольское» за 2015-2017 г.г.
Показатель | 2015 г. | 2016 г. | 2017 г. |
Темп роста 2017 г. к 2015 г., % |
|
тыс. руб. | тыс. руб. | тыс. руб. | +/- | % | |
Уставный капитал | 9010 | 9010 | 9010 | 0 | 100,00 |
Нераспределенная прибыль | 123715 | 177905 | 233486 | 109771 | 188,73 |
Итого собственный капитал | 132725 | 186915 | 242496 | 109771 | 182,71 |
Отложенные налоговые обязательства | 0 | 10 | 27 | 27 | - |
Прочие обязательства | 7431 | 4895 | 2386 | -5045 | 32,11 |
Итого долгосрочные займы | 7431 | 4905 | 2413 | -5018 | 32,47 |
Заемные средства | 21384 | 0 | 0 | -21384 | 0,00 |
Кредиторская задолженность | 36820 | 26765 | 15438 | -21382 | 41,93 |
Оценочные обязательства | 24 | 104 | 0 | -24 | 0,00 |
Итого краткосрочные займы | 58228 | 26869 | 15438 | -42790 | 26,51 |
Итого пассивов | 198384 | 218689 | 260347 | 61963 | 131,23 |
Рассматривая пассивы ООО «Никольское» отметим положительную тенденцию - у предприятия собственный капитал растет. Это очень благоприятно для предприятия и происходит по причине накопления прибыли за период почти на 89 %. То есть ООО «Никольское» эффективно осуществляет свою деятельность.
Несколько негативным было сокращение долгосрочного заемного капитала более чем на две трети за период, то есть ООО «Никольское» некачественно формирует данные ресурсы, а ведь они являются дешевыми для предприятия.
У ООО «Никольское» за период резко сократились краткосрочные обязательства - почти в 4 раза, причем в 2016-2017 году у предприятия отсутствуют краткосрочные кредиты, что снижает нагрузку на организацию, также резко сократилась кредиторская задолженность. Стоит учитывать, что она, хотя и является условно дешевым источником для предприятия, является также и наиболее срочным элементом для погашения.
Рассмотрим структуру пассивов предприятия в таблице 4.
Таблица 4. Структура пассивов ООО «Никольское» за 2015-2017 г.г.
Показатель | 2015 г. | 2016 г. | 2017 г. |
Отклонение 2017 г. к 2015 г. |
Доля, % | Доля, % | Доля, % | ||
Уставный капитал | 4,54 | 4,12 | 3,46 | -1,08 |
Нераспределенная прибыль | 62,36 | 81,35 | 89,68 | 27,32 |
Итого собственный капитал | 66,90 | 85,47 | 93,14 | 26,24 |
Отложенные налоговые обязательства | 0,00 | 0,00 | 0,01 | 0,01 |
Прочие обязательства | 3,75 | 2,24 | 0,92 | -2,83 |
Итого долгосрочные займы | 3,75 | 2,24 | 0,93 | -2,82 |
Заемные средства | 10,78 | 0,00 | 0,00 | -10,78 |
Кредиторская задолженность | 18,56 | 12,24 | 5,93 | -12,63 |
Оценочные обязательства | 0,01 | 0,05 | 0,00 | -0,01 |
Итого краткосрочные займы | 29,35 | 12,29 | 5,93 | -23,42 |
Итого пассивов | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
В составе пассивов ООО «Никольское» за период выросла доля собственного капитала на 26,24 %, сократилась доля уставного капитала на 1,08%.
Также сократилась доля долгосрочных обязательств на 2,82 %, а доля кредиторской задолженности сократилась на 12,63 %.
Список источников:
1. Жукова, Е.В., Митина, О.В., Дрожжина, И.В. Эволюция и развитие бухгалтерского баланса в России [Текст] / Е.В. Жукова, О.В. Митина, И.В. Дрожжина // Новая наука: Опыт, традиции, инновации. - 2016. - № 12-1 (119). - С. 68-72.
2. Карельская С.Н. Эволюция бухгалтерского баланса [Текст] / С.Н. Карельская // Финансы и бизнес. - 2016. - № 4. - С. 142-154.
3. Слабинская, И.А., Коломыцева, Н.В. Эволюция бухгалтерского баланса в России [Текст] / И.А. Слабинская, Н.В. Коломыцева // Белгородский экономический вестник. - 2015. - № 1-2 (61-62). - С. 79-95.