Сравнительный анализ технологий бюджетирования

Е.А. Ефремова
Научный руководитель - С.А. Яркова
Сибирский государственный аэрокосмический университет
имени академика М. Ф. Решетнева Российская Федерация,
660037, г. Красноярск, просп. им. газ. «Красноярский рабочий», 31
Актуальные проблемы авиации и космонавтики
№13 2017

Отдел персонала отвечает за важнейший ресурс любого предприятия - персонал, с которым связана существенная доля расходов. Активное участие в системе бюджетного управления, в частности планирование и контроль расходов на персонал, становится одной из ключевых компетенций менеджеров и руководителя HR-отдела.

Технология бюджетирования позволяет структурировать такую важную составляющую деятельности службы персонала организации, как расходы на персонал.

Единой модели построения бюджета не существует - для каждого предприятия бюджет всегда будет индивидуален. Процесс бюджетирования предусматривает творческий подход, готовых шаблонов и моделей бюджетов здесь не бывает [1]. Поэтому бюджетирование для специалистов отдела управления персоналом - это трудоемкий процесс планирования бюджета расходов на персонал, распределение и выявление всех затрат по другим бюджетам, контроль за средствами и анализ их расходования. Бюджет расходов на персонал является специальным бюджетом, который позволяет готовить данные для составления основных бюджетов, а также анализировать итоговую информацию основных бюджетов в разрезе однородных статей.

При составлении бюджета на персонал можно использовать различные методы. Выбор метода - довольно сложная проблема, зависящая от различных факторов, таких как: состояние нормативной базы, построение системы управленческого учета, квалификация управленческого персонала и его заинтересованность в этой деятельности, цели деятельности организации и др.[2]

Классификация типов бюджета и характеристики представлены в таблице [1].

Таким образом, для каждого предприятия модель бюджетирования будет индивидуальной и каждый менеджер будет по-своему ее представлять. Рассмотрим подробнее бюджеты, построенные по принципу «снизу-вверх» и «сверху вниз».

Поход «сверху - вниз» осуществляется высшим руководством с минимальным привлечением менеджеров подразделений и отделов. Преимуществом такого подхода является учитывание стратегических целей компании, уменьшение времени, а также исключаются проблемы, связанные с согласованием и агрегированием отдельных бюджетов. Недостатком является слабая мотивация ответственных лиц относительно достижения поставленных перед ними целей [4].

Типы бюджета

Подход «снизу - вверх» чаще всего применяется на больших предприятиях, где руководители отделов составляют бюджеты своего отдела, которые потом обобщаются в общий бюджет. Руководству компании предстоит согласование и координация различных бюджетных показателей. Преимуществом данного подхода является мотивация ответственных лиц на выполнения поставленных ими же задач. Также есть повышенная точность показателей, используемых для формирования бюджета, но только если ответственное лицо правильно понимает процесс бюджетирования и умеет анализировать и планировать будущие показатели с хорошей точностью. Но есть возможность завышения плановых показателей по расходам и занижения показателей по доходам, чтобы в последующем установить факт перевыполнения поставленных задач и получить незаслуженную награду. Однако у этого подхода есть существенные недостатки: сроки составления бюджета увеличиваются, необходимо согласование показателей.

С целью компенсировать недостатки обоих подходов был разработан подход «снизу -вверх /сверху - вниз», в котором сбалансировали оба предыдущих подходов. Руководство компании дает общие директивы относительно целей компании, а ответственные лица подготавливают бюджет, направленный на достижение поставленных руководителем задач [3].

Подводя итоги, можно сказать, что руководство должно вовлечь в бюджетный процесс как можно больше специалистов разного уровня, в том числе исполнителей, так, как только при совместных усилиях всего управленческого персонала, а не только руководства и небольшого количества работников, ответственных за составление бюджета, данный инструмент управления сможет дать положительные результаты.

Библиографические ссылки

1. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов Т.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. - М.: Финансы и статистика, 2010, С. 27.

2. Ветрова Л.Н. Бюджетирование - фундамент стратегии развития организации - Все для бухгалтера. - 2012, № 5.

3. Шевченко И.Г. Управленческий учет. - М.: Бизнес-школа «Интел-синтез», 2011.

4. Понкрашева А.А. Курс лекций по управленческому учету. - М., 2013.