Налог на вмененный доход - представлял собой особую систему налогообложения, действовавшую в России с 1998 по 2020 год. Эта система была призвана упростить налоговое администрирование для определённых видов малого бизнеса и снизить налоговую нагрузку на предпринимателей.
Основные принципы ЕНВД:
- Налог рассчитывался не от фактического дохода, а от вменённого (предполагаемого) дохода.
- Ставка налога составляла 15% от вменённого дохода, но могла быть снижена местными властями до 7,5%.
- ЕНВД применялся к определённым видам деятельности, установленным Налоговым кодексом РФ и местными органами власти.
Примеры видов деятельности, подпадавших под ЕНВД:
- Розничная торговля в небольших магазинах
- Услуги общественного питания
- Бытовые и ветеринарные услуги
- Автостоянки
Для наглядности рассмотрим пример расчёта ЕНВД для небольшого магазина:
- Базовая доходность: 1800 руб. за 1 кв. м торговой площади в месяц
- Площадь магазина: 50 кв. м
- К1 (коэффициент-дефлятор): 2,009 (на 2020 год)
- К2 (корректирующий коэффициент): 0,8 (условно)
Вменённый доход за месяц:
1800 * 50 * 2,009 * 0,8 = 144 648 руб.
Сумма ЕНВД за месяц:
144 648 * 15% = 21 697,20 руб.
Преимущества ЕНВД:
- Простота расчёта и уплаты налога
- Независимость от фактического дохода
- Возможность совмещения с другими режимами налогообложения
Недостатки ЕНВД:
- Ограниченность применения по видам деятельности и параметрам бизнеса
- Возможность переплаты налога при низкой фактической прибыли
Мировой опыт: Системы налогообложения, подобные ЕНВД, встречаются и в других странах. Например, в Италии применяется система "studi di settore" (отраслевые исследования), где налог рассчитывается на основе предполагаемого дохода для определённых видов деятельности.
Скрытые закономерности: ЕНВД способствовал развитию малого бизнеса в определённых сферах, но также мог приводить к искусственному дроблению бизнеса для сохранения права на применение этого режима.
Основным риском для государства была возможность занижения реальных доходов предпринимателями, что могло приводить к недополучению налогов в бюджет.
ЕНВД регулировался главой 26.3 Налогового кодекса РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности".
По данным ФНС России, в 2019 году на ЕНВД находилось около 2 млн налогоплательщиков, что составляло примерно 14% от общего числа субъектов малого и среднего предпринимательства.
Таким образом, ЕНВД был важным инструментом налоговой политики, направленным на поддержку малого бизнеса в России. Несмотря на свою отмену с 2021 года, опыт применения этого режима остаётся ценным для понимания эволюции налоговой системы страны и поиска оптимальных решений в сфере налогообложения малого предпринимательства.
Синонимы
ЕНВД, единый налог на вмененный доход, налог на вменяемый доход
Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН
Еще найдено про налог на вмененный доход
- Единый налог на вмененный доход как специальный налоговый режим и его практическое применение предпринимателями Ульяновской области Единый налог на вмененный доход ЕНВД относится к субъектным налоговым режимам так как установлен для определенной
- Сравнительный анализ упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход Единый налог на вмененный доход НДС Лица не освобождены от уплаты НДС при - ввозе товаров
- Налоги на совокупный доход в системе налогообложения малого бизнеса Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности ЕНВД 62.98 63.92 70.64 71.36 78.6 74.5
- Формирование релевантной информации о дебиторской задолженности взаимосвязанных торговых организаций Описание Влияние на формирование информации о дебиторской задолженности В зависимости от характера отношений и способа объединения Горизонтальный ... Оптимизация налоговой нагрузки при оказании услуг в результате дробления бизнеса для применения упрощенной системы налогообложения Организации ... Для организаций осуществляющих розничную торговую деятельность обязательной системой налогообложения определяемой видом экономической деятельности является специальный налоговый режим в форме уплаты единого налога на вмененный доход Обязательным условием применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является торговля
- Вмененный доход Единого налога на вмененный доход ЕНВД Этот режим был введен в России с целью упрощения налогообложения
- Специальные налоговые режимы Патентная система налогообложения ПСН Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей Ставка налога 6% от доходов или 15% от ... Единый налог на вмененный доход это еще один популярный налоговый режим который выбирают индивидуальные предприниматели в РФ Этот
- Система налогообложения Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее чем за 10 дней ... Единый налог на вмененный доход а также предприниматель по каким-либо причинам не выбрал упрощенную систему налогообложения Применение ОСНО делает ... НДС ежеквартально Вмененная система налогообложения Это режим налогообложения обязательный к применению Вмененная система налогообложения вводится нормативными правовыми
- Вычет по налогу на добавленную стоимость налоговые риски Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности порядка ее заполнения а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме далее приказ № ММВ-7-3
- Оценка мотивационного и стимулирующего воздействия социальных отчислений на развитие индивидуального предпринимательства региона В группу опрашиваемых вошли индивидуальные предприниматели использующие общую систему налогообложения и основные специальные режимы налогообложения такие как упрощенная система и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности Группировка респондентов по видам деятельности выполнена с
- Аргументы в налоговых спорах по НДС НК с 1 января 2010 г ошибки в счетах-фактурах не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца покупателя наименование товаров работ услуг их стоимость налоговую ... Единый налог на вмененный доход НК РФ не перечислен такой вид предпринимательской деятельности как реализация товаров в режиме
- Анализ финансового состояния субъектов малого бизнеса Официальным подтверждением доходов предпринимателя является налоговая декларация но если уплачивается единый налог на вмененный доход его выручка является условной расчетной величиной и может отличаться от реальных
- Финансовый анализ финансовые показатели - Статьи по финансовому анализу Сравнительный анализ упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход Сравнительный анализ технологий бюджетирования Сравнительный анализ реальных располагаемых доходов населения в
- Оптимизация налогообложения Например предприятие может использовать агентские схемы чтобы перевести налоговые обязательства в другую компанию или применять схемы с необоснованным завышением расходов для уменьшения налога на прибыль Соотношение понятий Оптимизация и минимизация налогообложения тесно связаны но не являются тождественными Оптимизация ... ОСНО упрощенная система УСН единый налог на вмененный доход ЕНВД и др Выбор оптимального режима позволяет значительно снизить налоговую нагрузку Например переход ... УСН с объектом доходы позволяет заменить уплату налога на прибыль НДС и ряда других налогов единым налогом по
- Отражение отложенных налоговых активов отложенных налоговых обязательств постоянных налоговых обязательств активов в бухгалтерской отчетности Таким образом величина чистой прибыли убытка полученной по результатам хозяйственной деятельности в отчетном периоде будет определяться с учетом расхода по налогу на прибыль рассчитанного из бухгалтерской прибыли и скорректированного на величину постоянного налогового обязательства В ... Постоянные налоговые обязательства активы 1 200 Для того чтобы проверить правильно ли рассчитан текущий налог на ... Убыток у организации за отчетный период образуется в случае когда расходы этого периода превысили полученные ею доходы В бухгалтерском учете убыток отражается в виде дебетового сальдо по счету 99 Прибыли и ... Данное положение не применяется кредитными страховыми и бюджетными учреждениями а также организациями перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход на упрощенную систему налогообложения Не применяют ПБУ 18 02 и организации и индивидуальные
- Отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок НК РФ предусмотрено 5 специальных налоговых режимов система налогообложения для сельскохозяйственных производителей единый сельскохозяйственный налог упрощенная система налогообложения система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности система налогообложения при выполнении соглашений о разделе
- Налоговая нагрузка в России основные подходы Однако с точки зрения налоговых теории и практики а также элементарной логики названные платежи может быть за исключением лицензионных сборов являются налогами для экономики в целом и каждого плательщика в отдельности В то же время из ... РФ штрафы и пени по налогам были включены в состав налоговых доходов бюджетов От правильного решения этой казалось бы сугубо теоретической проблемы отнесения или неотнесения платежей ... НДС другие налоги неоптимальное расщепление отчислений от налогов в бюджеты разных уровней федеральный региональные муниципальные районные городские поселений вследствие чрезмерной централизации финансовых ресурсов и отсутствия модели оптимального бюджетного федерализма наличие нескольких вариантов систем налогообложения малого бизнеса упрощенная система единый налог на вмененный доход что только препятствует активизации малого бизнеса и усложняет налоговое администрирование в связи с
- Кредитная политика предприятия переход к системному управлению Данный риск характеризуется низкой ликвидностью несбалансированностью активов и источников финансирования низкой отдачей на вложенный капитал невозвратом дебиторской задолженности нарушением платежной дисциплины вероятностью его потенциального ... Вместе с тем из состава краткосрочных обязательствах необходимо исключить Доходы будущих периодов и Резервы предстоящих расходов которые по своему экономическому содержанию отражают не заемные ... Нпр - налог на прибыль Ам - амортизация СМ - сырье и материалы НП - незавершенное производство ... Совершенно очевидно что в данном случае общий размер дебиторской задолженности учитывает особенности развития и финансирования предприятия позволяя оптимизировать соотношение между величиной объема продаж операционными и вмененными издержками связанными с возникновением дебиторской задолженности Определение категории клиента его выгодности для предприятия и
- Как составить отчетность по сегментам бизнеса Поэтому распределение может сделано на основе модели вмененных ставок доходности на предоставленные фонды FTP - Funds transfer pricing но можно также отнести ... FTP - Funds transfer pricing но можно также отнести данную категорию доходов в ведение финансового директора холдинга и аллокировать их на сегмент Прочее При распределении расходов ... Инвестированный капитал имеет сложную структуру и может использоваться как одним сегментом аналог прямых расходов так и сразу несколькими - так называемыми общепроизводственными и общехозяйственными активами Нам
- Издержки производства строительной продукции как объекты экономического анализа Это связано с особенностями налоговой системы и необходимостью различать затраты предприятия по источникам их возмещения включаемые в себестоимость продукции и следовательно возмещаемые за счет цены ее реализации и из прибыли остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей Существует два подхода к оценке затрат бухгалтерский и экономический И ... В этом случае экономические издержки представляют собой выплаты которые предприятие обязано сделать или те доходы используя которые предприятие обязано обеспечить поставщику ресурсов для того чтобы отвлечь эти ресурсы от ... Для принятия руководством предприятия решения о необходимости развития производства с целью эффективной реализации запланированного строительного проекта кроме явных издержек следует учитывать и неявные вмененные затраты Речь идет об использовании собственных ресурсов строительного предприятия Эти издержки не входят в
- Особенности порядка исчисления и уплаты налога на имущество организациями НК РФ - уплачивающие единый налог на вмененный доход ЕНВД это положение касается имущества которое используется для осуществления деятельности облагаемой