Расчет уровня существенности в аудите

Отчет создан в программе ФинЭкАнализ. Скачать программу можно здесь
ОАО "Арсенал" (ПРИМЕР)
на 01.01.2017 г.

Под существенностью понимается свойство информации бухгалтерской отчетности влиять на экономические решения квалифицированного пользователя такой информации.

Существенность нарушений и отклонений, допущенных клиентом, является для аудитора критерием того, может ли он подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности проверяемой организации.

Существенность имеет две стороны: качественную и количественную. С качественной точки зрения аудитор должен определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершения проверяемой организацией финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные искажения бухгалтерской отчетности (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных ошибок) принятый для проверяемой организации уровень существенности.

Под уровнем существенности понимается то предельное значение искажения бухгалтерской отчетности, начиная с которого квалифицированный пользователь информации этой отчетности с большей степенью вероятности не сможет делать на его основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Уровень существенности определяется по базовым показателям бухгалтерской отчетности, в отношении которой необходимо выразить мнение о достоверности, на основе критериев, установленных настоящей методикой.

Уровень существенности определяется в стоимостной (денежной) оценке.

Определение общего уровня существенности
Базовые показатели Код
стр.
База на
01.01.2016
База на
01.01.2017
Доля,
%
Промежуточные уровни существенности
1 2 3 4 5 6
1. Внеоборотные активы 1100 497371 656425 6.7 86104
2. Затраты 2120+2210+2220 6317989 7420219 3 2289701
3. Капитал и резервы 1300 871733 1498360 3 395016
4. Выручка от продажи 2110 6263775 8207745 2 3617880
5. Оборотные активы 1200 1529260 1834975 4.96 339137
6. Дебиторская задолженность 1230 340691 426937 6 63969
7. Кредиторская задолженность 1520 809613 907014 5 171663
Величина уровня существенности 994781
Распределение существенности по элементам
Бухгалтерский баланс
АКТИВ Код
стр.
01.01.2016 01.01.2017 Удель-ный вес,% Уровень сущест-вен-ности Расчет существенности по допустимому отклонению
Допус-тимое откло-нение, % Уровень сущест-венности, средне-арифме-тическое Уровень сущест-венности
на 01.01.2017
Уровень сущест-венности
на 01.01.2016
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110 5877 5076 0.2 2027 9 493 457 529
Результаты исследований и разработок 1120
Нематериальные поисковые активы 1130
Материальные поисковые активы 1140
Основные средства 1150 314415 284433 11.42 113570 6 17966 17066 18865
Доходные вложения в материальные ценности 1160 827 579 0.02 231 9 63 52 74
Финансовые вложения 1170 3015 175813 7.06 70200 7 6259 12307 211
Отложенные налоговые активы 1180 29078 11323 0.45 4521 9 1818 1019 2617
Прочие внеоборотные активы 1190 144159 179201 7.19 71552 7 11318 12544 10091
ИТОГО по разделу I 1100 497371 656425 26.35 262101 5 28845 32821 24869
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 1210 924324 1014646 40.73 405134 4 38780 40586 36973
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 176 1753 0.07 700 9 87 158 16
Дебиторская задолженность 1230 340691 426937 17.14 170470 6 23029 25616 20441
Финансовые вложения 1240 152612 5076 0.2 2027 9 7096 457 13735
Денежные средства 1250 104238 368828 14.8 147268 6 14192 22130 6254
Прочие оборотные активы 1260 7219 14580 0.59 5822 9 981 1312 650
ИТОГО по разделу II 1200 1529260 1834975 73.65 732680 3 50464 55049 45878
БАЛАНС (сумма строк 1100 + 1200) 1600 2026631 2491400 100 994781 2 45181 49828 40533

ПАССИВ Код
стр.
01.01.2016 01.01.2017 Удель-ный вес,% Уровень сущест-вен-ности Расчет существенности по допустимому отклонению
Допус-тимое откло-нение, % Уровень сущест-венности, средне-орифме-тическое Уровень сущест-венности
на 01.01.2017
Уровень сущест-венности
на 01.01.2016
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 1310 46754 48156 1.93 19228 9 4271 4334 4208
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320
Переоценка внеоборотных активов 1340
Добавочный капитал (без переоценки) 1350 579738 608013 24.4 242771 5 29694 30401 28987
Резервный капитал 1360 2338 2338 0.09 934 9 210 210 210
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 242903 839853 33.71 335341 5 27069 41993 12145
ИТОГО по разделу III 1300 871733 1498360 60.14 598274 3 35552 44951 26152
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные заемные средства 1410
Отложенные налоговые обязательства 1420 20170 20933 0.84 8358 9 1850 1884 1815
Резервы под условные обязательства 1430
Прочие долгосрочные обязательства 1450
ИТОГО по разделу IV 1400 20170 20933 0.84 8358 9 1850 1884 1815
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные заемные обязательства 1510 289370
Кредиторская задолженность 1520 809613 907014 36.41 362158 5 42916 45351 40481
Доходы будущих периодов 1530 1692 2289 0.09 914 9 179 206 152
Резервы предстоящих расходов 1540 28682 56550 2.27 22580 9 3836 5090 2581
Прочие краткосрочные обязательства 1550 5371 6254 0.25 2497 9 523 563 483
ИТОГО по разделу VI 1500 1134728 972107 39.02 388149 5 52671 48605 56736
БАЛАНС (сумма строк 1300 + 1400 + 1500) 1700 2026631 2491400 100 994781 2 45181 49828 40533
Отчет о финансовых результатах
Показатель Код
стр.
01.01.2016 01.01.2017 Допус-тимое откло-нение, % Уровень сущест-венности
на 01.01.2017
Уровень сущест-венности
на 01.01.2016
1 2 3 4 5 6 7
Выручка 2110 6263775 8207745 3 246232 187913
Себестоимость продаж 2120 2667088 3392146 5 169607 133354
Валовая прибыль 2100 3596687 4815599 3 144468 107901
Коммерческие расходы 2210 3513105 3877503 4 155100 140524
Управленческие расходы 2220 137796 150570 9 13551 12402
Прибыль (убыток) от продаж 2200 -54214 787526 6 47252 -3253
Доходы от участия в других организациях 2310
Проценты к получению 2320 16064 24510 9 2206 1446
Проценты к уплате 2330 19022 28206 9 2539 1712
Прочие доходы 2340 131161 157072 9 14136 11804
Прочие расходы 2350 195239 181210 9 16309 17572
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 -121250 759692 6 45582 -7275
Текущий налог на прибыль 2410 141937 9 12774
Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 4339 763 9 69 391
Изменение отложенных налоговых активов 2450 25063 -17755 9 -1598 2256
Прочее 2460 389 1633 9 147 35
Чистая прибыль (убыток) 2400 -100915 597604 7 41832 -7064

Журнал Арбитражный управляющий
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Скачать ФинЭкАнализ
Провести Финансовый анализ Онлайн
Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ