Временные разницы

Временные разницы - это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом или других отчетных периодах.

Учет временных разниц

Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на:

• вычитаемые временные разницы;
• налогооблагаемые временные разницы.

1. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы образуются в результате:

• применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
• применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
• убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
• применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей;
• наличия кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета — исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности;
• прочих аналогичных различий.

2. Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:

• применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
• признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения — по кассовому методу;
• применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
• прочих аналогичных различий.

Далее: постоянные разницы

Еще найдено про временные разницы

1. Вычитаемые временные разницы Вычитаемые временные разницы - при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль
2. Налогооблагаемые временные разницы Налогооблагаемые временные разницы - при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль
3. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств нематериальных активов и амортизационных отчислений в целях развития и совершенствования подходов к оценке имущества компании Необходимо устранить различия в порядке формирования первоначальной стоимости внеоборотных активов в методах начисления амортизационных отчислений которые приводят к возникновению временных разниц временно увеличивающих а потом уменьшающих налоговое бремя по налогу на прибыль Это устраняется путем
4. Систематизация разниц между доходами и расходами в бухгалтерском и налоговом учетах В настоящей работе проанализированы расхождения между факторами формирования финансового результата в бухгалтерском и налоговом учетах и установлено влияние этих различий на величину налога на прибыль а также выявлены и сгруппированы основные постоянные и временные разницы возникающие между доходами и расходами в бухгалтерском и налоговом учетах и определены варианты
5. Современный взгляд на применение ПБУ 18 02 Учет расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета организаций В данном случае формируются временные разницы их принципиальное различие с постоянными заключается в том что они влияют на сумму
6. О совершенствовании учета налоговых разниц налоговых активов и обязательств В статье дается определение понятий налоговые активы и налоговые обязательства рассматриваются методологические и организационные аспекты учета постоянных и временных разниц появляющихся в связи с учетом основных средств Затрагиваются проблемы совмещения бухгалтерского и налогового
7. Отложенные налоговые обязательства ФинЭкАнализ Какие временные разницы приводят к возникновению отложенных налоговых обязательств Отложенные налоговые обязательства возникают в результате временных
8. Отложенный налог на прибыль Существуют два вида отложенного налога на прибыль отложенный налог на прибыль по налоговым разницам и отложенный налог на прибыль по временным разницам Отложенный налог на прибыль по налоговым разницам возникает из-за различия между учетной прибылью
9. Отражение отложенных налоговых активов отложенных налоговых обязательств постоянных налоговых обязательств активов в бухгалтерской отчетности Вычитаемая временная разница 3 000 руб Отложенный налоговый актив составит 720 руб 3 000 х 24%
10. Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыль Один из предложенных способов формирования информации о постоянных и временных разницах должен быть закреплен в учетной политике организации 2. Согласно п 19 ПБУ 18
11. Сравнение технической эффективности системно значимых российских банков на основе финансовой отчетности по российским и международным стандартам РСБУ различаются но динамика оценок во времени по обоим стандартам одинакова существует зависимость между абсолютным значением разницы оценок технической эффективности банка ... РСБУ и МСФО и размером активов банка государственные банки в среднем эффективнее чем иностранные и частные абсолютные значения разницы между оценкой технической эффективности по РСБУ и МСФО различаются в зависимости от типа собственности
12. Формирование оценочных обязательств в бухгалтерском и налоговом учете Расчет налога на прибыль возникают временные разницы Исходя из данных приведенных выше примеров разница между суммами переходящих остатков резервов на
13. Эффективность управления портфелями паевых инвестиционных фондов акций и ее оценка Ошибка отслеживания оценивает расхождения динамики стоимости портфеля по сравнению с бенчмарком и рассчитывается как стандартное отклонение избыточной доходности фонда в виде разницы доходностей фонда и соответствующего бенчмарка Ошибка отслеживания показывает степень соответствия результативности инвестиций некоторому контрольному ... ПИФы акций и индексные фонды акций Временной горизонт анализа составил 20 лет с 1999 по 2018 годы Всего в выборку вошло
14. Расчет устойчивости экономического роста отечественных крупных налогоплательщиков и его факторный анализ Условный расход доход по налогу на прибыль вычитаемая временная разница 9 - Дт 09 Отложенные налоговые активы Кт 68 уменьшение отложенного налогового актива
15. Собственный капитал организации проблемы оценки и отражения в отчетности Методе чистых активов реализуется попытка устранить недостатки заложенные в современном бухгалтерском балансе и принципах учета которые не позволяют непосредственным образом показать реальную стоимость принадлежащего ... Для целей бухгалтерского учета стоимость приобретенной деловой репутации определяется расчетным путем как разница между покупной ценой уплачиваемой продавцу при приобретении предприятия как имущественного комплекса в целом или
16. Внутренний аудит основных средств организации - часть 2 Следовательно в феврале у организации возникают налогооблагаемая временная разница НВР и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство ОНО которое отражается по кредиту счета
17. Актуальные проблемы бухгалтерского учета доходов будущих периодов ПБУ 13 2000 при единовременном выполнении следующих условий 1 имеется уверенность что условия предоставления этих средств организацией будут выполнены ... Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга 3 Разница между общей суммой лизинговых платежей по договору лизинга и стоимостью лизингового имущества отражается в
18. Проблемы бухгалтерского учета процентов и дисконта по облигациям непрофессиональными участниками рынка ценных бумаг ПБУ 19 02 приобретенные облигации принимаются к учету в качестве финансовых вложений при единовременном выполнении следующих условий 8 наличие надлежаще оформленных документов подтверждающих существование у организации права на ... ПБУ 19 02 приобретенные облигации принимаются к учету в качестве финансовых вложений при единовременном выполнении следующих условий 8 наличие надлежаще оформленных документов подтверждающих существование у организации права на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов вытекающее из этого права переход к организации финансовых рисков связанных с финансовыми вложениями риск изменения цены риск неплатежеспособности должника риск ликвидности и др способность прино сить организации экономические выгоды доход в будущем в форме процентов дивидендов либо прироста их стоимости в виде разницы между ценой продажи погашения финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена
19. Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации В случае если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов разница убыток подлежит включению в состав внереализационных расходов В пассиве бухгалтерского баланса сумма образованного резерва ... Товары были отгружены 20.08.2010 г одновременно покупателю были переданы платежные документы По условиям договора покупатель должен был оплатить товары на
20. Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств Формально организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде когда возникают вычитаемые временные разницы при предположении наличия налогооблагаемой прибыли в последующих отчетных периодах Однако при рыночной оценке