Стоимость нематериальных активов

Стоимость нематериальных активов - это сумма, в которой выражается ценность актива. Учетная политика требует включения нематериальных активов в балансы предприятий любых организационно-правовых форм собственности.

Анализ нематериальных активов производится в программе ФинЭкАнализ в блоках:

В бухгалтерском учете и отчетности нематериальные активы отражаются по первоначальной и остаточной стоимости. В соответствии с действующими в РФ нормативными документами первоначальная стоимость нематериальных активов складывается из затрат по их созданию или приобретению и расходов по доведению их до состояния, пригодного к использованию, и зависит от форм поступления нематериальных активов:

  • при покупке нематериальных активов их стоимость оценивают путем суммирования фактически произведенных расходов на покупку;
  • при безвозмездной передаче – по рыночной стоимости на дату ее оприходования;
  • при внесении в счет вкладов (паев) в уставный (складочный) капитал – по договоренности сторон или оценке независимого оценщика;
  • при создании самим предприятием – путем суммирования фактических расходов на его изготовление.

Ко всем расходам добавляют расходы, понесенные предприятием по доведению нематериальных активов до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях.

Остаточная стоимость для амортизируемых нематериальных активов представляет собой разницу между первоначальной их стоимостью и накопленной на отчетную дату амортизацией.

Стоимость объектов нематериальных активов погашается начислением амортизации в течение установленного срока их полезного использования. При этом амортизационные отчисления определяются или линейным способом, исходя из норм, исчисляемых организацией на основе срока полезного использования нематериальных активов, или списанием стоимости нематериальных активов, пропорциональной стоимости объема продукции (работ, услуг).

Ряд объектов не амортизируются в процессе их практического применения. В соответствии с российскими нормами к ним относят:

  • организационные расходы;
  • товарные знаки и знаки обслуживания;
  • нематериальные активы, полученные по договору дарения или безвозмездно в результате приватизации;
  • нематериальные активы, приобретенные за счет бюджетных средств;
  • нематериальные активы бюджетных организаций.

В хозяйственной деятельности предприятий используются также рыночная, реализационная, договорная, инвестиционная, ликвидационная и др. виды стоимости нематериальных активов. Выбор вида стоимости зависит от целей оценки.

Для оценки стоимости нематериальных активов применяют принятые в международной практике подходы: затратный, сравнительный (рыночный) и доходный. Каждому из подходов в связи с целями оценки, спецификой нематериальных активов и условиями их использования присущи конкретные методы оценки.

В основе затратного подхода лежат методы учета стоимости (суммы) затрат предприятия, необходимых на:

  • создание (метод стоимости создания или метод исходных затрат),
  • восстановление (метод учета затрат на восстановление стоимости),
  • замещение (метод учета стоимости затрат на замещение) оцениваемого нематериального актива.

Здесь оцениваются фактически произведенные затраты с учетом инфляции (в зависимости от периода их осуществления по коэффициентам, приводящим расходы прошлых лет к стоимости на момент оценки) и степени морального старения нематериальных активов. Расчет размера экономии (снижения затрат) от использования нематериальных активов можно выполнить также методом выигрыша в себестоимости продукции.

При сравнительном подходе применяют:

  • метод прямого сравнения продаж, который предполагает определение стоимости нематериальных активов по цене сделок купли-продажи аналогичных нематериальных активов с учетом поправок на различие характеристик активов-аналогов и оцениваемого актива,
  • метод роялти, учитывающий широко используемые в международной лицензионной торговле ставки роялти по отдельным отраслям промышленностисти и номенклатуре изделий.

При доходном подходе стоимость нематериальных активов определяют как их способность приносить покупателю или инвестору доход в будущем. Расчет чистого дохода от использования нематериальных активов проводят:

  • методом преимущества в прибыли (когда прибыль возрастает за счет роста качества и (или) количества выпускаемой продукции);
  • методом преимущества в расходах (включающим метод освобождения от роялти и метод выигрыша в себестоимости);
  • методом одновременного учета преимуществ в прибыли и в расходах.

В каждом из этих методов ежегодные будущие доходы суммируют с учетом их дисконтирования. Деловая репутация предприятия оценивается с помощью бухгалтерского метода, при котором под стоимостью гудвилла понимают избыточную стоимость предприятия в целом сверх совокупной стоимости составляющих идентифицируемых активов или разницу между стоимостью фирмы как единого целостного имущественно-финансового комплекса, имеющего определ. репутацию, и балансовой стоимостью имущества этой фирмы.

В отечественном учете деловая репутация законодательно определена как превышение покупной цены приватизируемого имущества над его оценочной стоимостью.

Оценка стоимости нематериальных активов необходима при:

  • покупке (продаже) предприятий, их приватизации, акционировании, реорганизации (слиянии, присоединении), реструктуризации, ликвидации или банкротстве, инвестировании, внесении нематериальных активов в уставный капитал вновь создаваемого предприятия;
  • заключении сделок купли-продажи нематериальных активов;
  • определении ущерба от неправомерного использования нематериальных активов предприятия;
  • минимизации налогов, выплачиваемых предприятием.

Кроме того, результаты оценки нематериальных активов нужны для:

  • анализа текущего состояния предприятия,
  • повышения эффективности применения его активов,
  • выработки общей стратегии развития предприятия.
Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН

Еще найдено про стоимость нематериальных активов

  1. Сопоставление балансовой и рыночной стоимости нематериального актива на примере товарного знака Тюменский аккумуляторный завод Кацман В.Е Оценка стоимости нематериальных активов и интеллектуальной собственности Учебное пособие - М Московская финансово-промышленная академия 2005 -
  2. Роль нематериальных активов в рыночной стоимости современных компаний Основными подходами используемыми для оценки стоимости нематериальных активов является доходный и сравнительный затратный подход носит ограниченный характер и может быть
  3. Методы оценки стоимости нематериальных активов РФ стоимость нематериальных активов созданных самой организацией определяется как сумма фактических расходов на их создание изготовление
  4. Идентификация и измерение стоимости нематериальных активов оценочный и бухгалтерский подход В статье представлен комплексный взгляд на проблему идентификации и измерения стоимости нематериальных активов НМА и объектов интеллектуальной собственности ИС Проанализированы основные подходы к формированию дефиниции
  5. Расчет стоимости нематериальных активов созданных на базе объектов интеллектуальной собственности Расчет стоимости нематериальных активов созданных на базе объектов интеллектуальной собственности и направленных на создание принципиально новой
  6. Финансовые показатели нематериальные активы и стоимость бизнеса Таким образом стоимость нематериальных активов при действии предпосылки о продолжающейся деятельности going concern при прочих равных условиях
  7. Учет нематериальных активов в системе управления стоимостью предприятия Каплан Дейвид П Нортон пишут что сегодня компании направляют свои инвестиции в нематериальные активы для создания значительной и стабильной стоимости И на макроэкономическом и на микроэкономическом уровне
  8. Первоначальная стоимость нематериальных активов Первоначальная стоимость нематериальных активов - представляет собой сумму которая была затрачена на их приобретение создание или
  9. Оценка стоимости нематериальных активов и интеллектуальной собственности - Козырев А.Н Макаров В.Л - книга Оценка стоимости нематериальных активов и интеллектуальной собственности восполняет пробел в учебной литературе на русском языке по
  10. Нематериальные активы и их стоимость в различных системах финансовой отчетности Если исходить из такого важного показателя как чистые активы который характеризует стоимость собственного капитала компании то отсутствие в составе активов стоимости нематериальных активов приводит к занижению этого показателя Например у одной из старейших компаний
  11. Нематериальные активы вопросы учета и управления в условиях цифровизации экономики Проанализированы основные этапы оценки а также современные проблемы связанные определением справедливой стоимости нематериальных активов Понятие нематериальные активы далее - НМА определяют как с экономической так и
  12. Нематериальные активы в российской и международной практике Подходы к определению состава и момента окончания капитализации затрат в стоимости нематериальных активов в ПБУ 14 2007 и МСФО IAS 38 примерно соответствуют друг другу
  13. Ноу-хау оценка справедливой стоимости и учета Обращаясь к российским стандартам видим что раскрытие такой информации как стоимость нематериальных активов с ограничением исключительного права суммы договорных обязательств по приобретению НМА методы и
  14. Сравнительная характеристика принятия к учету нематериальных активов по РСБУ и МСФО В МСФО актив первоначально оценивается по себестоимости Стоит заметить что в вопросе о включении тех или иных расходов в первоначальную стоимость нематериального актива РСБУ и МСФО не имеют существенных отличий Фактическая стоимость нематериального актива приобретенного
  15. Новые правила оценки нематериальных активов в российском учете и их соотношение с требованиями МСФО Балансовая стоимость нематериального актива - себестоимость нематериального актива в том числе переоцененная за вычетом накопленной амортизации и накопленного
  16. Интеллектуальный капитал как совокупность нематериальных активов компании Эта способность и формирует интеллектуальный капитал компании как разность между ее рыночной и балансовой стоимостью При этом перед исследователями встает вопрос как выявить связь между нематериальными активами и результатами
  17. Экономика интеллектуальной собственности Расчет обесценения нематериальных активов Оценка стоимости нематериальных активов и интеллектуальной собственности Козырев А.Н Макаров В.Л - М Интерреклама 2008
  18. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств нематериальных активов и амортизационных отчислений в целях развития и совершенствования подходов к оценке имущества компании НК РФ при проведении налогоплательщиком процедуры переоценки уценки стоимости объектов основных средств и нематериальных активов до рыночной стоимости положительная отрицательная сумма такой переоценки не признается доходом расходом учитываемым
  19. Технологические инновации учет расходов на НИОКР и оценка стоимости НМА на промышленных предприятиях Для определения стоимости нематериальных активов используют услуги независимого оценщика владеющего комплексом необходимой информации и несущего ответственность за
  20. Определение стоимости гудвилла в формате МСФО То есть покупатель должен убедиться в том что справедливые стоимости активов не завышены Прежде всего нужно проверить допущения используемые в моделях оценки Особенно при
Журнал Арбитражный управляющий
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Скачать ФинЭкАнализ
Провести Финансовый анализ Онлайн
Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ