Стоимость нематериальных активов 

Стоимость нематериальных активов - это сумма, в которой выражается ценность актива. Учетная политика требует включения нематериальных активов в балансы предприятий любых организационно-правовых форм собственности.

Анализ нематериальных активов производится в программе ФинЭкАнализ в блоках:

В бухгалтерском учете и отчетности нематериальные активы отражаются по первоначальной и остаточной стоимости. В соответствии с действующими в РФ нормативными документами первоначальная стоимость нематериальных активов складывается из затрат по их созданию или приобретению и расходов по доведению их до состояния, пригодного к использованию, и зависит от форм поступления нематериальных активов:

  • при покупке нематериальных активов их стоимость оценивают путем суммирования фактически произведенных расходов на покупку;
  • при безвозмездной передаче – по рыночной стоимости на дату ее оприходования;
  • при внесении в счет вкладов (паев) в уставный (складочный) капитал – по договоренности сторон или оценке независимого оценщика;
  • при создании самим предприятием – путем суммирования фактических расходов на его изготовление.

Ко всем расходам добавляют расходы, понесенные предприятием по доведению нематериальных активов до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях.

Остаточная стоимость для амортизируемых нематериальных активов представляет собой разницу между первоначальной их стоимостью и накопленной на отчетную дату амортизацией.

Стоимость объектов нематериальных активов погашается начислением амортизации в течение установленного срока их полезного использования. При этом амортизационные отчисления определяются или линейным способом, исходя из норм, исчисляемых организацией на основе срока полезного использования нематериальных активов, или списанием стоимости нематериальных активов, пропорциональной стоимости объема продукции (работ, услуг).

Ряд объектов не амортизируются в процессе их практического применения. В соответствии с российскими нормами к ним относят:

  • организационные расходы;
  • товарные знаки и знаки обслуживания;
  • нематериальные активы, полученные по договору дарения или безвозмездно в результате приватизации;
  • нематериальные активы, приобретенные за счет бюджетных средств;
  • нематериальные активы бюджетных организаций.

В хозяйственной деятельности предприятий используются также рыночная, реализационная, договорная, инвестиционная, ликвидационная и др. виды стоимости нематериальных активов. Выбор вида стоимости зависит от целей оценки.

Для оценки стоимости нематериальных активов применяют принятые в международной практике подходы: затратный, сравнительный (рыночный) и доходный. Каждому из подходов в связи с целями оценки, спецификой нематериальных активов и условиями их использования присущи конкретные методы оценки.

В основе затратного подхода лежат методы учета стоимости (суммы) затрат предприятия, необходимых на:

  • создание (метод стоимости создания или метод исходных затрат),
  • восстановление (метод учета затрат на восстановление стоимости),
  • замещение (метод учета стоимости затрат на замещение) оцениваемого нематериального актива.

Здесь оцениваются фактически произведенные затраты с учетом инфляции (в зависимости от периода их осуществления по коэффициентам, приводящим расходы прошлых лет к стоимости на момент оценки) и степени морального старения нематериальных активов. Расчет размера экономии (снижения затрат) от использования нематериальных активов можно выполнить также методом выигрыша в себестоимости продукции.

При сравнительном подходе применяют:

  • метод прямого сравнения продаж, который предполагает определение стоимости нематериальных активов по цене сделок купли-продажи аналогичных нематериальных активов с учетом поправок на различие характеристик активов-аналогов и оцениваемого актива,
  • метод роялти, учитывающий широко используемые в международной лицензионной торговле ставки роялти по отдельным отраслям промышленностисти и номенклатуре изделий.

При доходном подходе стоимость нематериальных активов определяют как их способность приносить покупателю или инвестору доход в будущем. Расчет чистого дохода от использования нематериальных активов проводят:

  • методом преимущества в прибыли (когда прибыль возрастает за счет роста качества и (или) количества выпускаемой продукции);
  • методом преимущества в расходах (включающим метод освобождения от роялти и метод выигрыша в себестоимости);
  • методом одновременного учета преимуществ в прибыли и в расходах.

В каждом из этих методов ежегодные будущие доходы суммируют с учетом их дисконтирования. Деловая репутация предприятия оценивается с помощью бухгалтерского метода, при котором под стоимостью гудвилла понимают избыточную стоимость предприятия в целом сверх совокупной стоимости составляющих идентифицируемых активов или разницу между стоимостью фирмы как единого целостного имущественно-финансового комплекса, имеющего определ. репутацию, и балансовой стоимостью имущества этой фирмы.

В отечественном учете деловая репутация законодательно определена как превышение покупной цены приватизируемого имущества над его оценочной стоимостью.

Оценка стоимости нематериальных активов необходима при:

  • покупке (продаже) предприятий, их приватизации, акционировании, реорганизации (слиянии, присоединении), реструктуризации, ликвидации или банкротстве, инвестировании, внесении нематериальных активов в уставный капитал вновь создаваемого предприятия;
  • заключении сделок купли-продажи нематериальных активов;
  • определении ущерба от неправомерного использования нематериальных активов предприятия;
  • минимизации налогов, выплачиваемых предприятием.

Кроме того, результаты оценки нематериальных активов нужны для:

  • анализа текущего состояния предприятия,
  • повышения эффективности применения его активов,
  • выработки общей стратегии развития предприятия.

Еще найдено про стоимость нематериальных активов

  1. Комплексный анализ эффективности использования нематериальных активов
    нематериальных активах оценка их стоимости анализ состава структуры и движения анализ правовой защищенности нематериальных активов прогнозный анализ спроса и предложения анализ оборачиваемости и рентабельности анализ эффективности инвестиций в нематериальные активы и связанных с ними рисков анализ расходов на поддержание нематериальных активов в рабочем
  2. Методы оценки стоимости нематериальных активов
    стоимость нематериальных активов созданных самой организацией определяется как сумма фактических расходов на их создание изготовление в том числе материальных расходов расходов на оплату труда расходов на услуги сторонних организаций патентные пошлины связанные с получением патентов свидетельств за исключением сумм налогов учитываемых в составе
  3. Как определить ценность нематериального
    Стоимость любогоактива - нематериального материального или финансового определяется как цена его реализации в рыночной сделке или текущая стоимость доходов от использования актива в будущем Один из важнейших атрибутов ценности любого актива а объекта интеллектуальной собственности в особенности - это возможность и простота замещения
  4. Проблемы управленческого учета и менеджмента интеллектуальных активов
    стоимости нематериальных активов для налоговых целей Томас Стюарт в своей пионерной работе показывает как она может быть применена к измерению ИА 6 Для этого он предлагает алгоритм из семи шагов Шаг I вычисляют среднюю прибыль до уплаты налогов в течение последних 3 лет
  5. Формирование консолидированной финансовой отчетности в формате МСФО
    стоимость нематериального актива может быть снижена В этом случае убыток от обесценения активов не может быть изменен в последующих периодах что исключает манипуляции в исчислении прибыли отчетного периода При покупке приобретении материнская компания не всегда платит больше чем по справедливой стоимости идентифицированных чистых
  6. Собственный капитал организации: проблемы оценки и отражения в отчетности
    стоимости большинства таких нематериальных активов Итак суть затратного подхода заключается в отражении в балансе рыночной справедливой стоимости всех активов обязательств и собствен- ного капитала организации Техника применения затратного подхода сводится к пересчету корректировке статей бухгалтерского баланса на основе рыночных цен Затратный подход позволяет
  7. Финансовый анализ предприятия
    стоимость нематериальных активов а также начисленная в установленном порядке сумма износа Остаточная стоимость нет материальных активов определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленного износа В итог баланса нематериальные активы включаются по остаточной стоимости В статье Незавершенное строительство показывается стоимость незавершенного строительства
  8. Анализ ФХД на предмет выявления признаков преднамеренного банкротства
    Стоимость нематериальных активов стр 110 баланса за исследуемый период сократилась на -4 тыс руб и составила 29 тыс руб Наибольшее уменьшение нематериальных активов наблюдается в период с 01.01.2008 по 01.01.2009, при этом наименьшего значения за весь период стоимость НМА достигла 01.01.2010 и составила
  9. Анализ арбитражного управляющего
    Стоимость нематериальных активов за исследуемый период сократилась на 821 тыс руб и составила 5076 тыс руб Наибольшее уменьшение нематериальных активов наблюдается в период с 01.01.2014 по 01.01.2015, при этом наименьшего значения за весь период стоимость НМА достигла 01.01.2015 и составила 5076 тыс руб
  10. Амортизация нематериальных активов: расчет и учет
    стоимости списываемых нематериальных активов В порядке аналогичном начислению амортизации нематериальных активов производится погашение стоимости затрат на НИОКР результаты которых не подлежат правовой охране и которые в связи с этим учитываются не на счете 04 Нематериальные активы а на счете 97 Расходы будущих периодов
  11. Корпоративное мошенничество: анализ схем присвоения активов и способов манипулирования отчетностью
    стоимости нематериальных активов с ограниченным сроком службы что сокращает суммы списываемые каждый год на амортизационные расходы использование нереалистично длительных сроков службы для амортизации активов с ограниченным сроком эксплуатации неправомерное допущение отом что нематериальные активы имеют неограниченный срок службы позволяющий учитывать активы по первоначальной
  12. Комплексный анализ финансового состояния образовательной организации
    стоимость нематериальных активов 279,8 4,0 -275,8 3 Балансовая стоимость непроизведенных активов - - - 4 Вложения в нефинансовые активы 176 416,2 181 812,1 5 395,9 5 Итого внеоборотных активов 931 473,6 1 ОН 756,6 80 283,0 6 Обязательства перед учредителем 702 495,5 724
  13. Кипрский кризис: варианты действий
    стоимость нематериальных активов интеллектуального капитала предприятия бывает выше величины этого показателя установленной методами затратного подхода Спфз Однако в некоторых случаях для предприятий с повышенной капиталоёмкостью и более высоким сроком полезного ис-пользования когда при их строительстве были применены более дорогие более прочные доброкачественные строительные
  14. Анализ источников формирования капитала
    нематериальные активы по остаточной стоимости долгосрочные финансовые вложения незавершенное капитальное строительство доходные вложения в материальные ценности и прочие внеоборотные активы Во втором разделе приводится информация по оборотным активам к которым относятся запасы сырья и материалов незавершенного производства готовой продукции товаров все виды дебиторской
  15. Анализ деловой активности организации с учетом налогообложения
    стоимости нематериальных активов предприятия по балансу Показывает эффективность использования нематериальных активов в оборотах рост этого показателя характеризуется положительно Фондоотдача Отношение выпуска продукции валовой товарной чистой к среднегодовой стоимости основных фондов Показывает сколько продукции или прибыли получает организация с каждого рубля имеющихся у нее
  16. Амортизационная премия по нематериальным активам как фактор инновационного развития экономики
    стоимости нематериальных активов способ уменьшаемого остатка способ списания стоимости пропорционально объёму продукции работ Следует отметить что не подлежат амортизации в бухгалтерском учёте нематериальные активы с неопределённым сроком полезного использования и нематериальные активы некоммерческих организаций Налоговым кодексом основные средства и нематериальные активы объединены понятием
  17. Актуальные проблемы бухгалтерского учета доходов будущих периодов
    стоимость полученного безвозмездно объекта основных средств объекта нематериальных активов Д-т сч 01 Основные средства сч 04 Нематериальные активы К-т сч 08 Вложения во внеоборотные активы - приняты к учету объекты основных средств объекты нематериальных активов В следующем отчетном периоде - Д-т счетов учета
  18. Анализ финансово-хозяйственной деятельности для администраций субъекторв РФ
    стоимости нематериальных активов без деловой репутации и организационных расходов основных средств без капитальных затрат на арендуемые основные средства незавершенных капитальных вложений без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства доходных вложений в материальные ценности долгосрочных финансовых вложений прочих внеоборотных активов в оборотные активы
  19. Совершенствование внутреннего контроля за нематериальными активами в условиях инновационной экономики
    стоимости нематериальных активов и интеллектуальной собственности М ГШ ВС РФ 2003. 398 с 3. Сравнение концепций внутреннего контроля URL http rudocs exdat com docs index-329014.html 4. Шатраков А Ю Парфенова М Я Воропанова И Н Диссимметрия интеллектуального капитала предприятия М Экономика 2007. 174
  20. Эмпирическое исследование факторов структуры капитала: анализ компаний приволжского федерального округа
    стоимости нематериальных активов к валюте баланса за 2010 г индикатор размера компании Ln sales представлен как натуральный логарифм выручки компании за 2010г В качестве источника данных использовалась Система профессионального анализа рынков и компаний Спарк - Интерфакс Если по какой-либо компании отсутствовали данные необходимые
Программа Финансовый анализ - ФинЭкАнализ для анализа финансового состояния предприятия, позволяющая рассчитывать большое количество финансово-экономических коэффициентов.
Журнал Арбитражный управляющий
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Скачать ФинЭкАнализ
Провести Финансовый анализ Онлайн
Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ