Отложенные налоговые обязательства

Отложенные налоговые обязательства - это обусловленная временными разницами:

  • сумма недоплаты по налогу на прибыль в отчетном периоде, которая будет постепенно погашаться в последующие периоды путем увеличения очередных платежей по этому налогу или
  • сумма компенсации недоплаченного ранее налога на прибыль.

Расчет и анализ отложенных налоговых обязательств производится в программе ФинЭкАнализ в блоках:

Какие временные разницы приводят к возникновению отложенных налоговых обязательств?

Отложенные налоговые обязательства возникают в результате временных разниц между бухгалтерской и налоговой прибылью. Эти разницы приводят к увеличению налогооблагаемой прибыли в будущем по сравнению с бухгалтерской прибылью текущего периода. Временные разницы могут быть вычитаемыми, когда налоговая прибыль больше бухгалтерской, или добавляемыми, когда налоговая прибыль меньше бухгалтерской. Вычитаемые временные разницы приводят к возникновению отложенного налогового актива, а добавляемые - к отложенному налоговому обязательству.

Как отражаются отложенные налоговые обязательства в бухгалтерском учете?

Отложенные налоговые обязательства отражаются на пассивном балансовом счете 77 "Отложенные налоговые обязательства". Этот счет принимается к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц. Отложенные налоговые обязательства могут возникать, например, когда сумма амортизации основных средств в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском. В бухгалтерском учете отложенные налоговые обязательства отражаются как пассив, который увеличивает общую сумму обязательств организации.

Как отложенные налоговые обязательства влияют на чистую прибыль?

Отложенные налоговые обязательства влияют на чистую прибыль, поскольку увеличение отложенных налоговых обязательств приводит к уменьшению чистой прибыли в отчетном периоде. Это происходит потому, что отложенные налоговые обязательства увеличивают общую сумму обязательств организации, что в свою очередь уменьшает чистую прибыль. Однако, следует отметить, что отложенные налоговые обязательства не влияют на наличные средства организации и не являются показателем ее финансовой устойчивости.

Когда признаются отложенные налоговые обязательства?

Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникла временная разница, приводящая к их появлению. Например, если в бухгалтерском учете организации сумма амортизации основных средств меньше, чем в налоговом учете, то возникает временная разница, которая приводит к появлению отложенных налоговых обязательств. В этом случае отложенные налоговые обязательства будут признаны в отчетном периоде, в котором возникла эта разница.

Как оцениваются отложенные налоговые обязательства?

Отложенные налоговые обязательства оцениваются по ставке налога на прибыль, которая будет действовать в период погашения этих обязательств.

Пример: Компания приобрела основные средства стоимостью 1 млн руб. Ставка налога на прибыль в текущем периоде составляет 20%. Балансовая стоимость основных средств на конец периода составила 900 000 руб. Ожидается, что через 5 лет ставка налога на прибыль будет увеличена до 25%. Отложенное налоговое обязательство рассчитывается следующим образом:

(1 000 000 - 900 000) * 25% = 25 000 руб.

Оно оценивается по ставке 25%, которая будет действовать через 5 лет, когда планируется списание остаточной стоимости основных средств.

Какие операции приводят к увеличению отложенных налоговых обязательств?

Операции, которые приводят к увеличению отложенных налоговых обязательств, могут включать в себя следующее:

  1. Амортизация основных средств: если сумма амортизации, начисленной в бухгалтерском учете, меньше, чем в налоговом учете, то возникает временная разница, которая приводит к появлению отложенных налоговых обязательств. Пример: компания приобрела оборудование за 100 000 руб. В бухучете оно амортизируется линейным методом в течение 5 лет (20 000 руб. в год). В налоговом учете применяется ускоренная амортизация - 50% в первый год и остаточная стоимость во второй. В первый год в бухучете амортизация 20 000 руб., в налоговом учете - 50 000 руб. Возникает отложенное налоговое обязательство на сумму разницы 30 000 руб.
  2. Переоценка активов: если активы организации переоцениваются по балансовой стоимости, то это может привести к возникновению отложенных налоговых обязательств. Пример: компания переоценила стоимость здания с 500 000 руб. до 700 000 руб. В бухучете возник дооценка в 200 000 руб. При реализации объекта налог на прибыль будет уплачен с 700 000 руб. Возникает отложенное налоговое обязательство в размере 200 000 * 20% = 40 000 руб.
  3. Признание доходов методом начисления: если организация признает доходы методом начисления, то это может привести к возникновению отложенных налоговых обязательств, если налоговые платежи будут производиться в будущем. Пример: компания оказала услуги за 100 000 руб., но оплата будет через 2 месяца. Доход отражен в бухучете, но в налоговом учете будет учтен после оплаты. Возникает отложенное налоговое обязательство 100 000 * 20% = 20 000 руб.

В каких случаях уменьшаются отложенные налоговые обязательства?

Отложенные налоговые обязательства могут уменьшаться в следующих случаях:

  1. При списании начисленных ранее резервов: если организация списывает ранее созданные резервы, то это может привести к уменьшению отложенных налоговых обязательств.
  2. Возникновении вычитаемых временных разниц: если налоговая прибыль меньше бухгалтерской, то это может привести к возникновению вычитаемых временных разниц, которые уменьшат отложенные налоговые обязательства.
  3. Снижении ставки налога на прибыль: если ставка налога на прибыль снижается, то это может привести к уменьшению отложенных налоговых обязательств.

Отложенные налоговые обязательства могут изменяться в зависимости от различий в бухгалтерском и налоговом учете, а также от изменений в налоговом законодательстве. Пример: Компания создала резерв по сомнительным долгам в сумме 50 000 руб., в связи с чем возникло отложенное налоговое обязательство на сумму 10 000 руб. (50 000 * 20% ставка). В следующем отчетном периоде сумма резерва в размере 30 000 руб. была списана на финансовый результат.

При списании резерва отложенное налоговое обязательство уменьшится на 6 000 руб. (30 000 * 20%), так как на эту сумму уменьшится временная разница между бухгалтерским и налоговым учетом.

Когда погашаются отложенные налоговые обязательства?

Отложенные налоговые обязательства погашаются по мере уменьшения или прекращения существования временной разницы, которая привела к их возникновению. Например, если отложенное налоговое обязательство возникло из-за разницы в амортизации основных средств, то оно будет погашено по мере списания этих основных средств. Отложенные налоговые обязательства могут быть погашены также в результате изменений в налоговом законодательстве или снижения ставки налога на прибыль. Признание отложенных налоговых обязательств и их погашение являются важными аспектами бухгалтерского учета, поскольку они влияют на финансовые показатели организации.

Где отражается погашение отложенных налоговых обязательств?

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерской отчетности в разделе IV "Долгосрочные обязательства" бухгалтерского баланса.  Погашение отложенных налоговых обязательств отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Это означает, что при погашении отложенных налоговых обязательств сумма, ранее отраженная на счете 77, будет уменьшена, а сумма на счете 68 увеличится. 

Погашение отложенных налоговых обязательств может происходить по мере уменьшения или прекращения существования временной разницы, которая привела к их возникновению.

Как проверить правильность отражения отложенных налоговых обязательств?

Для проверки правильности отражения отложенных налоговых обязательств необходимо выполнить следующие действия:

  1. Сопоставить данные бухгалтерского учета с расчетом временных разниц, которые привели к возникновению отложенных налоговых обязательств.  Если отложенное налоговое обязательство возникло из-за разницы в амортизации основных средств, то необходимо сопоставить данные бухгалтерского учета по амортизации с данными налогового учета.
  2. Проанализировать корреспонденцию счетов по их движению.  При погашении отложенных налоговых обязательств необходимо проверить, что сумма была списана со счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" и зачтена на счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Какие ошибки возможны при учете отложенных налоговых обязательств?

При учете отложенных налоговых обязательств могут возникать следующие ошибки:

  1. Неправильный расчет временных разниц, которые приводят к возникновению отложенных налоговых обязательств.
  2. Неверная корреспонденция счетов при проведении операций по отложенным налоговым обязательствам.
  3. Использование неактуальных ставок налога на прибыль.

Например, если организация неправильно рассчитывает амортизацию основных средств и в результате возникает отложенное налоговое обязательство в размере 50 000 рублей, то это может привести к неправильному отражению отложенных налоговых обязательств в бухгалтерском учете. Если при погашении отложенных налоговых обязательств сумма была списана со счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", а не со счета 77 "Отложенные налоговые обязательства", то это также может привести к неправильному отражению отложенных налоговых обязательств.

Далее:

Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН

Еще найдено про отложенные налоговые обязательства

  1. Отражение отложенных налоговых активов отложенных налоговых обязательств постоянных налоговых обязательств активов в бухгалтерской отчетности В данных формах предусмотрено обособленное отражение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств В бухгалтерском балансе по форме № 1 отложенные налоговые активы отражаются в
  2. Порядок анализа отложенных налоговых активов отложенных налоговых обязательств и оценка их влияния на финансовое состояние организации Как хорошо известно отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства были введены в отечественные бухгалтерский учет и бухгалтерскую финансовую отчетность Положением по
  3. Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств Статья посвящена исследованию влияния отложенных налогов сформированных в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета на стоимость бизнеса охватывая следующие ключевые вопросы отложенные налоги в отчетности предприятия как отражение налоговой политики различия между балансовой и рыночной оценками отложенных налогов определение рыночной стоимости отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств Методология В статье с помощью методов критического и сравнительного анализа проиллюстрированы основные
  4. Современный взгляд на применение ПБУ 18 02 Учет расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета организаций В соответствии с учетной политикой фирмы было принято решение признать в налоговом учете только 35 000 руб так как существует установленный лимит вследствие чего образовалась постоянная разница в размере 10 600 руб и сформировано отложенное налоговое обязательство исходя из действующей ставки налога на прибыль - 20% Дебет счета 99
  5. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств нематериальных активов и амортизационных отчислений в целях развития и совершенствования подходов к оценке имущества компании Кредит 77 Отложенное налоговое обязательство тем самым обязательство по начислению и уплате налога на прибыль временно уменьшается
  6. Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыль Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном соблюдении следующих условий наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на
  7. Современные тенденции и особенности формирования капитала российских акционерных обществ АО основными элементами капитала помимо трех названных также являются резервный капитал у 92.4% отложенные налоговые обязательства у 84.8% краткосрочные заемные средства у 84.8% и краткосрочные оценочные обязательства у
  8. Текущий налог на прибыль Текущий налог на прибыль - это налог на прибыль для целей налогообложения определяемый исходя из величины условного расхода условного дохода скорректированной на суммы постоянных налоговых обязательств отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода Анализ текущего налога на прибыль производится в программе ФинЭкАнализ в
  9. О совершенствовании учета налоговых разниц налоговых активов и обязательств Кредит счета 77 Отложенные налоговые обязательства на сумму превышения налога на прибыль рассчитанного в бухгалтерском учете над суммой
  10. Анализ взаимосвязи чистой прибыли и чистого денежного потока Отложенные налоговые активы 1140 Отложенные налоговые обязательства 2240 Денежный поток от инвестиционной деятельности АДПи можно рассчитать по формуле ΔДП
  11. Аналитический инструментарий к оценке управления прибылью акционерного общества региона Изменение отложенных налоговых обязательств 0.07 0 0.07 0.05 0.2 0.7 0.1 0.03 16 Изменение отложенных налоговых
  12. Методика анализа финансовой устойчивости коммерческой организации Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль которая должна привести к увеличению
  13. Финансовый анализ для арбитражного управляющего В структуре долгосрочных обязательств на начало периода присутствуют отложенные налоговые обязательства В конце периода долгосрочные обязательства состоят из отложенных налоговых обязательств По строке
  14. Отложенный налог на прибыль Он будет отражен в бухгалтерском балансе как отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство Каковы особенности учета отложенного налога на прибыль при продаже основных средств и
  15. Проблемы бухгалтерского учета процентов по заемным и кредитным средствам полученным на приобретение инвестиционного актива В связи с этим в учете организации возникает налогооблагаемая временная разница которой соответствует отложенное налоговое обязательство пп 8 12 15 3 Схема корреспонденции счетов в части учета ОНО
  16. Методология оценки влияния амортизационной политики на финансовое положение организации Изменение отложенных налоговых обязательств 3 0 23.48 0 0 11 Чистая прибыль п 7 - п
  17. Подходы к формированию и распределению прибыли хозяйствующего субъекта российская и зарубежная практика ПБУ 18 02 предусматривает возможность сальдирования отложенных налоговых активов и обязательств в то время как по правилам МСФО это возможно только
  18. Оценка финансового положения негосударственных пенсионных фондов НПФ отложенные налоговые обязательства В 2016 году они были только у НПФ Будущее в сумме 8.0
  19. Подходы к формированию и распределению прибыли хозяйственного субъекта своременный аспект ОНО отложенные налоговые обязательства ОНА отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства приводят к уменьшению налоговых платежей
  20. Анализ финансово-хозяйственной деятельности для администраций субъекторв РФ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Отложенные налоговые обязательства с.1420 значение т.р 20 170 20 170 20 933 20 933 20
Журнал Арбитражный управляющий
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Скачать ФинЭкАнализ
Провести Финансовый анализ Онлайн
Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ