Формирование отчета о прибыли или убытке: МСФО и РСБУ

Бессараб Мария Владимировна
бакалавр учетно-финансового факультета
Ратанина Дарья Александровна
бакалавр учетно-финансового факультета
Муллинова Светлана Александровна
канд. экон. наук, доцент
ФГБОУ ВО «Кубанский ГАУ им. И.Т. Трубилина»
Краснодар, Россия
Символ науки
№10-1 2016

Программа Финансовый анализ - ФинЭкАнализ 2019 для анализа отчета о прибылях и убытках и большого количества финансово-экономических коэффициентов.

Аннотация. В статье раскрываются преимущества перехода российской организации на Международные стандарты финансовой отчетности. На основе данных АО «Триумф» рассмотрено составление отчетности по МСФО. По данным хозяйствующего субъекта проанализированы основные показатели при трансформации Отчета о финансовых результатах из РСБУ в МСФО.

В настоящее время актуален вопрос перехода российских организаций на Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Это связано с тем, что финансовая информация организации представляется иностранным участникам рынка и отечественным партнерам максимально прозрачно и достоверно.

Необходимо учитывать, что при переходе организации на МСФО могут возникнуть как положительные, так и отрицательные последствия [1, 3]. Одним из положительных качеств является предоставление более прозрачной и информативной отчетности, а также возрастает возможность точного анализа компании и, следовательно, облегчается доступ к капиталу на международном рынке. Отчетность, составленная в формате МСФО, сама по себе еще не гарантирует большого притока инвестиций. Отметим, что в отличие от РСБУ, МСФО не фиксирует отчетную дату предоставления финансовой отчетности, а предоставляет право выбора отчетного периода организации (в том числе и для промежуточной отчетности) [8, 12]. Но на начальном этапе достаточно сложно заметить положительные или отрицательные последствия от перехода на МСФО. Трансформация финансовой отчетности российских организаций в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности является большим и ответственным шагом.

По данным АО «Триумф» рассмотрим преимущества трансформации Отчета о финансовых результатах из РСБУ в МСФО. Исследуемый нами субьект, является крупнейшей на Юге России организацией химической промышленности.

АО «Триумф» выпускает широкую номенклатуру продукции, реализуемой на внутреннем и международном рынке, в том числе в странах ЕС, Великобритании, США, Китае, Канаде, Индии, Италии, СНГ.

Выручка АО «Триумф» в 2015 г. составила 28596036 тыс. руб. Это на 2563200 тыс. руб. больше показателя предыдущего года. В связи с этим увеличилась и чистая прибыль организации на 18,9% и составила 6243761 тыс. руб. за отчетный период. Показатель прибыли от продаж в 2015 г. увеличился на 38,9%. В целом АО «Триумф» достаточно конкурентоспособная и привлекательная для инвестиций организация.

Важнейшей формой выражения деловой активности организации является величина текущего финансового результата, которая отражается в Отчете о финансовых результатах [5]. По данным АО «Триумф» нами приведен фрагмент Отчета о финансовых результатах из формата РСБУ в МСФО, представленный в таблице 1. Далее представлена сравнительная характеристика основных показателей финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.

Таблица 1. Сравнительная характеристика статей о финансовых результатах в соответствии с РСБУ и статей, регламентируемых МСФО в АО «Триумф»

Отчет о финансовых результатах (РСБУ) 2015 г. Отчет о прибылях и убытках (МСФО) 2015 г.
Выручка5 28596036 Итого Выручка 28179535
в тот числе: 28353399 в тот числе: 134927
прочая реализация
от реализации продукции собственного производства Реализации основной продукции и услуг 21166259
от реализации на экспорт 18816472 Прочая реализация 92403
от реализации на внутренний рынок 9536927 Реализации основной продукции и услуг 6785947
от реализации товаров 98678
от выполнения работ, оказания услуг 143959
Себестоимость продаж (15117414) Себестоимость реализованной продукции 16488587
в том числе: (14910238) Валовая прибыль 11690949
от продукции собственного производства Плата за услуги управления 400000
от реализации на экспорт (9452931) Прочие сборы и комиссии 38600
от реализации товаров (95482) Транспортные издержки 2865476
от выполнения работ, оказания услуг (111694) Расходы на обеспечение функции продаж 57507
Валовая прибыль (убыток) 13478622 Общие и административные расходы 482904
Коммерческие расходы (2642301) Прочие операционные расходы (+) / доходы (-) 9246
Управленческие расходы (906841) Прибыль до налога на прибыль и расходов по процентам 7837216
Прибыль (убыток) от продаж 9929480 Прибыль до налога на прибыль 7793559
Проценты к получению 18181 Прибыль после вычета налога на прибыль 6264253
Проценты к уплате (63258) Чистая прибыль 6264253

Рассмотрим порядок раскрытия и различия отдельных показателей из фрагмента Отчета о финансовых результатах. Так, в п. 85 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», говорится о том, что организации обязаны исключить в Отчете о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе и в его Примечаниях, статьи доходов и расходов в качестве чрезвычайных статей [8].

В МСФО при учете выручки, полученной от продажи товаров, предоставления услуг, использования другими сторонами активов предприятия, приносящих проценты и дивиденды используется стандарт МСФО (IAS) 18 «Выручка» [9]. Так в АО «Триумф» сумма выручки в бухгалтерском учете в формате РСБУ за 2015 г. составила 28596036 тыс. руб., а в соответствии с МСФО - 28179535 тыс. руб. Разные суммы выручки говорят о том, что в отличие от российских стандартов, в МСФО выручкой признаются доходы, возникающие в результате продажи товаров, предоставления услуг и использования активов компании другими сторонами деятельности, которые приносят проценты, а также дивиденды.

Далее мы видим, что показатели валовой прибыли в формате РСБУ и МСФО различны. Объектом обложения налога на прибыль в Отчете о финансовых результатах по российским стандартам будет сумма

13478622 тыс. руб., а в формате МСФО - 11690949 тыс. руб. Из этого следует, что АО «Триумф» в целях налогообложения будет выгоднее использовать отчетность составленную по требованиям МСФО.

Чтобы получить полную и достоверную информацию об организации, лучше всего ознакомиться со всей его финансово-хозяйственной документацией (в том числе первичной). В виду того, что АО «Триумф» занимается реализацией продукции не только в пределах границ Российской Федерации, но и за ее пределами, целесообразно при составлении финансовой отчетности ориентироваться не только на российских пользователей информации, но и на участников международного рынка. Для этого организации необходимо использовать международные стандарты финансовой отчетности [1, 2, 11].

Важнейшей формой выражения деловой активности организации является величина текущего финансового результата за определенный период от их предпринимательской инвестиционной и финансовой деятельности. Величина текущего финансового результата за определенный период отражается предприятием в отчете о финансовых результатах, на основании которого руководитель организации производит эффективные управленческие решения по оптимизации деятельности [7, 11].

Так, при переходе на МСФО АО «Триумф» будет иметь ряд преимуществ.

Во-первых, использование МСФО при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности позволит организации получить доступ к более выгодным условиям по банковскому кредиту, кроме того, она обеспечит организации возможность выхода на международные рынки капитала.

Во-вторых, перевод организации на МСФО стимулирует сотрудничество бизнеса АО «Триумф» с западными партнерами.

В-третьих, составление отчетности в формате МСФО позволит предоставлять более прозрачную и структурированную информацию при разработке управленческой отчетности.

Подводя итог вышесказанному, можно утверждать, что МСФО для АО «Триумф» является хорошей основой в построении системы управленческого учета. Отдельные положения и стандарты МСФО могут применяться при составлении отчетности организации. Так, МСФО (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность» допускает подготовку организацией как полной, так и сжатой финансовой отчетности [10]. Промежуточная финансовая отчетность призвана дать обновленные данные полного комплекта годовой финансовой отчетности. Соответственно она фокусируется на новых видах деятельности, событиях и обстоятельствах [4, с. 71]. При этом раскрывать информацию следует настолько глубоко, насколько это возможно, в части сравнимости данных хозяйствующего субъекта с его конкурентами.

Список использованной литературы:

1. Агеева О.А. Международные стандарты финансовой отчетности: теория и практика: учебник / О.А. Агеева, А.Л. Ретизова. - М.: Юрайт, 2014. - 347 с.

2. Акопян Р.О. Состав и формат представления информации в отчете о совокупном доходе на примере ООО «Кубань-Тэкс» / Р.О. Акопян, О.В. Жердева // В сборнике: Современные проблемы бухгалтерского учета и отчетности. 2015. С. 12-16.

3. Башкатов В.В. Перспективы и практика внедрения МСФО в России / В.В. Башкатов, Д.С. Гущин // В сборнике: Актуальные проблемы экономики. Сборник статей Международной научно-практической конференции. 2015. С. 112-114.

4. Белозор С.М. Составление отчетности банка в соответствии с МСФО (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность» / С.М. Белозор, С.А. Муллинова // Новая наука: От идеи к результату. 2015. № 5-1. С. 71-75.

5. Бондаренко Л.В. Прибыль организации как объект бухгалтерского учета / Л.В. Бондаренко, В.В. Вакуленко // В сборнике: Современные проблемы бухгалтерского учета и отчетности. 2015. С. 130-133.

6. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник / М.А. Вахрушина. - М.: Национальное образование, 2014. - 656 с.

7. Зеленская Т.М. Учет готовой продукции в формате МСФО и РСБУ / Т.М. Зеленская, С.А. Муллинова // В сборнике: Роль науки в развитии общества. Сборник статей Международной научно-практиической конференции. Уфа, 2015. С. 95-99.

8. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н (в ред. от 27.06.2016)).

9. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 18 «Выручка» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н (в ред. от 27.06.2016)).

10. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н (в ред. от 27.06.2016)).

11. Муллинова С.А. Сопоставление МСФО и РСБУ в части раскрытия информации о денежных потоках организации / С.А. Муллинова, А.С. Светличная // В сборнике: Россия и Европа: связь культуры и экономики. Материалы XIII международной научно-практической конференции. Прага, Чешская Республика, 2015. С. 543-546.

12. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. М.: Инфра-М, 2015. - 506 с.

13. Mullinova S. Use of the principles of IFRS (IAS) 39 "Financial instruments: recognitionand assessment" for bank financial accounting // Modern European Researches. 2016. № 1. С. 60-64.

14. Mullinova S., Simonyants N. Reflection of a deferred tax liability in the credit union reporting according to IFRS (IAS) 12 "Income taxes" // Modern European Researches. 2016. № 1. С.83-88.

Метки
Программа Финансовый анализ - ФинЭкАнализ для анализа финансового состояния предприятия, позволяющая рассчитывать большое количество финансово-экономических коэффициентов.
Журнал Арбитражный управляющий
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Скачать ФинЭкАнализ
Провести Финансовый анализ Онлайн
Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ