Арендованные основные средства - это счет 001. Предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.
Арендованные основные средства учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах на аренду. Бухгалтерский учет основных средств, находящихся в организации, ведется с использованием счетов 01 «Основные средства» и 001 «Арендованные основные средства». Оценка основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/012, которое устанавливает единые правила учета основных средств. При этом, в Положении по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 не содержится специальных указаний по учету арендованных основных средств.
В бухгалтерском балансе основные средства, сданные в аренду, отражаются по строке 1160 в виде остаточной стоимости на отчетную дату, то есть по «оценке-нетто»: по дебету счета 03 вычитают сумму начисленной амортизации, которая учтена на отдельном субсчете счета 02 «Амортизация основных средств». Основные средства, как один из активов компании, фиксируют в разделе I «Внеоборотные активы», используя для этого строку 1150. Вносить информацию следует по остаточной стоимости, зафиксированной в системе учета на день формирования отчета. По строке «Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе» отражается сумма дебетовых сальдо счетов 01 и 03 за минусом кредитового.
Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счете 011 "Основные средства, сданные в аренду" в оценке, указанной в договорах аренды. При возврате арендатором (лизингополучателем) объектов основных средств, после окончания срока аренды или лизинга, списывается возвращенное имущество со счета 011 "Основные средства, сданные в аренду". Учет арендованных основных средств ведется на счете 001 «Арендованные основные средства». Аналитический учет по счету 001 нужно вести по арендодателям и по каждому объекту. Открыть к счету 01 аналитические счета, например
Аналогично нужно поступить и со счетом 02 «Амортизация основных средств». Это позволит арендодателю выполнить анализ по каждому объекту и арендодателю.
При аренде основных средств необходимо заключить договор аренды, который определит условия аренды, включая стоимость аренды, срок аренды и другие важные условия. Для подтверждения факта аренды и состояния арендованных основных средств могут быть оформлены акты приема-передачи и другие документы. Учет арендуемых основных средств ведется на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". Для учета доходов от аренды основных средств используется счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности"
В случае отсутствия указания оценочной стоимости в договоре аренды, арендованное основное средство учитывается за балансом по стоимости, равной арендной плате по договору. При увеличении арендной платы в будущем может производиться пересмотр оценочной стоимости. Учет краткосрочно арендуемых основных средств ведется на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией. Арендатор имеет право отразить полученный объект по указанной в договоре стоимости на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в соответствии с планом счетов для учета таких объектов. Для этого с арендатором нужно заключить договор аренды и оформить акт приема-передачи имущества.
В учетной политике организации должен быть закреплен порядок определения стоимости арендованных основных средств для их отражения за балансом. Для учета арендованных основных средств следует использовать забалансовый счет 001 "Арендованные основные средства". Также следует указать способ учета арендной платы, который может быть как прямым, так и косвенным, а также возможность пересмотра оценочной стоимости при изменении условий аренды. Полученный в аренду объект ОС у арендатора должен учитываться обособленно от его собственного имущества. Для учета аренды основных средств необходимо заключить договор аренды и оформить акт приема-передачи имущества.
Арендная плата по арендованным основным средствам начисляется в соответствии с условиями договора аренды. Обычно арендная плата начисляется ежемесячно или ежеквартально и отражается в бухгалтерском учете как расход организации. При этом, учет арендованных основных средств ведется на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". Полученный в аренду объект ОС у арендатора должен учитываться обособленно от его собственного имущества. Для учета используется не балансовый счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Амортизация по переданным в аренду основным средствам начисляется арендодателем в порядке, определенном кредитной организацией для основных средств в соответствии с ПБУ 6/01 "Учет материальных ценностей".
При аренде основных средств возникают налоговые последствия, которые необходимо учитывать в бухгалтерском учете организации. В частности, арендная плата должна быть учтена в расходах организации. Кроме того, при аренде основных средств могут применяться налоговые льготы или вычеты, предусмотренные законодательством. Учет арендуемых основных средств ведется на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства", а учет доходов от аренды - на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Важно учитывать, что аренда на срок до 12 месяцев считается краткосрочной и учитывается на забалансовом счете. Амортизация по переданным в аренду основным средствам начисляется арендодателем в порядке, определенном кредитной организацией для основных средств в соответствии с законодательством.
Амортизация арендованных основных средств учитывается в соответствии с правилами, установленными для амортизации основных средств. Обычно арендованные основные средства амортизируются на протяжении срока договора аренды. При учете арендованных основных средств можно применять различные методы амортизации, такие как линейный метод, метод уменьшаемого остатка или другие методы, определенные учетной политикой организации.
Основные средства, которые передаются в аренду, учитываются на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (п. 5 ПБУ 6/01). Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в материальные ценности, включая основные средства, приобретенные или созданные специально для передачи их в аренду. Отметим, что в аренду может быть передано имущество, учтенное не только на счете 01 "Основные средства", но и на счете 10.1. При этом арендатор обязан оформить акт приема-передачи имущества и передать его арендодателю на подпись.
Арендованное имущество, если заключен договор аренды, продолжает являться собственностью арендодателя и учитывается на его балансе. Арендодатель начисляет по нему амортизацию, в том числе и периоде сдачи в аренду. Арендатор должен отразить полученный предмет аренды на балансе в качестве права пользования активом. Для учета арендованных объектов используется счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Если имущество приобретено или создано специально для передачи его в аренду, то оно учитывается в составе основных средств на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". У арендатора должен быть оформлен акт приема-передачи имущества и передан на подпись.
Отражение аренды в бухгалтерском учете зависит от способа учета арендованного имущества. В соответствии с ФСБУ 25/2018, арендованное имущество у арендатора может учитываться на забалансовом счете 001 или на счете 01 в качестве права пользования активом (ППА). При приемке арендованного помещения необходимо использовать счет 001, на который списывается стоимость помещения по акту приема-передачи. Если арендатор понес затраты на подготовку помещения к эксплуатации, то их нужно отразить на счете 08. В случае учета аренды на счете 01, необходимо завести субсчета, связанные с ППА. При этом, обязательство по аренде (ОА) - это сумма всех арендных платежей за период действия договора аренды.
Да, арендованное имущество нужно отразить на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». При получении имущества необходимо сделать проводку: Дебет 001 – получено имущество по договору аренды. Отражение арендованного имущества за балансом позволяет правильно учитывать его стоимость и не включать в состав основных средств. При этом, если имущество приобретено или создано специально для передачи его в аренду, то оно учитывается в составе основных средств на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». При выкупе арендованного имущества налог на имущество организаций у арендатора возникает в момент отражения выкупленного имущества на счете 01 «Основные средства»
Как правило, арендная плата, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Для отражения расходов на аренду в учете подходит забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». Стоимость арендованного имущества будет равна стоимости, указанной в договоре аренды. Если аренда является краткосрочной, то такое имущество учитывается на этом же счете. Если арендованное имущество приобретено или создано специально для передачи его в аренду, то оно учитывается в составе основных средств на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Если арендованное имущество используется в обычных видах деятельности, то арендные платежи отражаются как расходы по обычным видам деятельности. При выкупе арендованного имущества налог на имущество организаций у арендатора возникает в момент отражения выкупленного имущества на счете 01 «Основные средства».
Далее: Фондорентабельность.