Расчет уровня существенности в аудите

Отчет создан в программе ФинЭкАнализ. Скачать программу можно здесь

ОАО "Арсенал" (ПРИМЕР)

на 01.01.2021 г.

Под существенностью понимается свойство информации бухгалтерской отчетности влиять на экономические решения квалифицированного пользователя такой информации.

Существенность нарушений и отклонений, допущенных клиентом, является для аудитора критерием того, может ли он подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности проверяемой организации.

Существенность имеет две стороны: качественную и количественную. С качественной точки зрения аудитор должен определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершения проверяемой организацией финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные искажения бухгалтерской отчетности (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных ошибок) принятый для проверяемой организации уровень существенности.

Под уровнем существенности понимается то предельное значение искажения бухгалтерской отчетности, начиная с которого квалифицированный пользователь информации этой отчетности с большей степенью вероятности не сможет делать на его основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Уровень существенности определяется по базовым показателям бухгалтерской отчетности, в отношении которой необходимо выразить мнение о достоверности, на основе критериев, установленных настоящей методикой.

Уровень существенности определяется в стоимостной (денежной) оценке.

Определение общего уровня существенности

Базовые показатели	Код стр.	База на 01.01.2020	База на 01.01.2021	Доля, %	Промежуточные уровни существенности
1	2	3	4	5	6
1. Внеоборотные активы	1100	676 903	589 463	6.7	94 505
2. Затраты	2120+2210+2220	2 673 208	2 670 116	3	890 554
3. Капитал и резервы	1300	620 494	886 844	3	251 223
4. Выручка от продажи	2110	2 698 145	2 708 752	2	1 351 724
5. Оборотные активы	1200	2 124 149	1 898 286	4.96	405 487
6. Дебиторская задолженность	1230	756 856	652 541	6	117 450
7. Кредиторская задолженность	1520	2 116 324	1 414 327	5	353 065
Величина уровня существенности					494 858

Распределение существенности по элементам

Бухгалтерский баланс

АКТИВ	Код стр.	01.01.2020	01.01.2021	Удель-ный вес,%	Уровень сущест-вен-ности	Расчет существенности по допустимому отклонению
АКТИВ	Код стр.	01.01.2020	01.01.2021	Удель-ный вес,%	Уровень сущест-вен-ности	Допус-тимое откло-нение, %	Уровень сущест-венности, средне-арифме-тическое	Уровень сущест-венности на 01.01.2021	Уровень сущест-венности на 01.01.2020
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	5 353	5 423	0.22	1 079	9	485	488	482
Результаты исследований и разработок	1120
Нематериальные поисковые активы	1130
Материальные поисковые активы	1140
Основные средства	1150	415 362	315 698	12.69	62 798	6	21 932	18 942	24 922
Доходные вложения в материальные ценности	1160	652	512	0.02	102	9	53	46	59
Финансовые вложения	1170	53 026	86 521	3.48	17 211	8	5 582	6 922	4 242
Отложенные налоговые активы	1180	15 968	11 455	0.46	2 279	9	1 234	1 031	1 437
Прочие внеоборотные активы	1190	186 542	169 854	6.83	33 787	7	12 474	11 890	13 058
ИТОГО по разделу I	1100	676 903	589 463	23.69	117 255	5	31 659	29 473	33 845
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	1 251 456	1 125 685	45.25	223 919	4	47 543	45 027	50 058
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	895	12 658	0.51	2 518	9	610	1 139	81
Дебиторская задолженность	1230	756 856	652 541	26.23	129 802	5	35 235	32 627	37 843
Финансовые вложения	1240	10 652	5 423	0.22	1 079	9	724	488	959
Денежные средства	1250	95 632	96 214	3.87	19 139	8	7 674	7 697	7 651
Прочие оборотные активы	1260	8 658	5 682	0.23	1 130	9	645	511	779
ИТОГО по разделу II	1200	2 124 149	1 898 286	76.31	377 603	3	60 337	56 949	63 724
БАЛАНС (сумма строк 1100 + 1200)	1600	2 801 052	2 487 749	100	494 858	2	52 888	49 755	56 021

ПАССИВ	Код стр.	01.01.2020	01.01.2021	Удель-ный вес,%	Уровень сущест-вен-ности	Расчет существенности по допустимому отклонению
ПАССИВ	Код стр.	01.01.2020	01.01.2021	Удель-ный вес,%	Уровень сущест-вен-ности	Допус-тимое откло-нение, %	Уровень сущест-венности, средне-орифме-тическое	Уровень сущест-венности на 01.01.2021	Уровень сущест-венности на 01.01.2020
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	1310	48 156	48 156	1.94	9 579	9	4 334	4 334	4 334
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
Переоценка внеоборотных активов	1340
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	569 878	579 985	23.31	115 369	5	28 747	28 999	28 494
Резервный капитал	1360	2 338	2 338	0.09	465	9	210	210	210
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	122	256 365	10.31	50 996	6	7 695	15 382	7
ИТОГО по разделу III	1300	620 494	886 844	35.65	176 409	5	37 684	44 342	31 025
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные заемные средства	1410
Отложенные налоговые обязательства	1420	20 933	20 933	0.84	4 164	9	1 884	1 884	1 884
Резервы под условные обязательства	1430
Прочие долгосрочные обязательства	1450
ИТОГО по разделу IV	1400	20 933	20 933	0.84	4 164	9	1 884	1 884	1 884
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные заемные обязательства	1510
Кредиторская задолженность	1520	2 116 324	1 414 327	56.85	281 335	4	70 613	56 573	84 653
Доходы будущих периодов	1530	1 056
Резервы предстоящих расходов	1540	33 258	66 987	2.69	13 325	9	4 511	6 029	2 993
Прочие краткосрочные обязательства	1550	8 987	98 658	3.97	19 625	8	4 306	7 893	719
ИТОГО по разделу VI	1500	2 159 625	1 579 972	63.51	314 285	3	56 094	47 399	64 789
БАЛАНС (сумма строк 1300 + 1400 + 1500)	1700	2 801 052	2 487 749	100	494 858	2	52 888	49 755	56 021

Отчет о финансовых результатах

Показатель	Код стр.	01.01.2020	01.01.2021	Допус-тимое откло-нение, %	Уровень сущест-венности на 01.01.2021	Уровень сущест-венности на 01.01.2020
1	2	3	4	5	6	7
Выручка	2110	2 698 145	2 708 752	3	81 263	80 944
Себестоимость продаж	2120	1 505 698	1 585 241	5	79 262	75 285
Валовая прибыль	2100	1 192 447	1 123 511	4	44 940	47 698
Коммерческие расходы	2210	1 006 985	859 821	4	34 393	40 279
Управленческие расходы	2220	160 525	225 054	6	13 503	9 632
Прибыль (убыток) от продаж	2200	24 937	38 636	9	3 477	2 244
Доходы от участия в других организациях	2310
Проценты к получению	2320	20 364	93 265	8	7 461	1 629
Проценты к уплате	2330	12 563	18 532	9	1 668	1 131
Прочие доходы	2340	258 414	133 265	7	9 329	18 089
Прочие расходы	2350	98 652	99 625	7	6 974	6 906
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	192 500	147 009	7	10 291	13 475
Текущий налог на прибыль	2410	125 111	112 326	7	7 863	8 758
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	-256	1 036	9	93	-23
Изменение отложенных налоговых активов	2450	1 256	562	9	51	113
Прочее	2460	-569	635	9	57	-51
Чистая прибыль (убыток)	2400	318 042	261 568	6	15 694	19 083

См. также

Финансовый анализ Онлайн

Скачать ФинЭкАнализ

Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Скачать ФинЭкАнализ

Провести Финансовый анализ Онлайн

Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ