Особенности налогообложения IT-компаний и проблемы выбора системы налогообложения

Горячева Ю.П.
магистрант, направление: экономика, кафедра экономики и управления,
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
Костромской государственный университет, г. Кострома
Academy
№6 (21) 2017

На сегодняшний день перед предприятиями it-сектора стоит проблема выбора наиболее эффективной системы налогообложения. Так как выбор системы налогообложения заранее формирует представление о финансовом положении предприятия.

Пожалуй, мы не ошибемся, если скажем, что это самый популярный из выборов - «ИП или ООО».

Рис. 1. Отличие ИП от ООО

Отличие ИП от ООО заключается в характере деятельности компании. ИП предполагает, что ИП-шник отвечает за все сам: за работу, за финансы и т.д. И причем он отвечает за свои обязательства всем своим имуществом. Индивидуальному предпринимателю необходимо отчитаться перед налоговой один раз в квартал, а также в течение календарного года сдать декларацию. Плюс формы ИП, в том, что индивидуальный предприниматель освобожден от уплаты целого ряда налогов, форма регистрации проще и можно свободно распоряжаться своим доходом.

Итак, если вы определились с формой собственности, то как для ИП, так и для ООО нужно выбрать один из трех вариантов системы налогообложения. А именно:

• общая система налогообложения - ОСНО (самый сложный вариант по ведению бухучета и самый дорогой по количеству уплачиваемых налогов, в том числе и НДС);
• упрощенная система налогообложения (упрощенка) - УСН с налоговой ставкой 6% от доходов;
• упрощенная система налогообложения (упрощенка) - УСН с налоговой ставкой от 5% до 15% в зависимости от региона, от разницы - доходы минус расходы.

Например, ООО «Светлое будущее» (названии юридического лица вымышлено) находится вначале своей деятельности. При этом занимается продажей компьютерной техники и сопутствующими товарами к ней. Клиенты компании непосредственно сталкиваются с НДС. Соответственно для этой компании подойдет вариант ОСНО. Но если же ООО «Светлое будущее» оказывает услуги, причем своими силами, тогда лучше выбрать второй вариант - УСН с налоговой ставкой 6% от доходов.

Отсюда можно сделать выводы: если компания оказывает исключительно IT- услуги, то проще выбрать «упрощенку» со ставкой 6%; если в основной вид деятельности продажа техники, то, пожалуй, лучший вариант это - ОСНО; если деятельность компании осуществляется в равных объемах, как в оказании услуг, так и в продаже техники, то идеальный вариант - зарегистрировать два юридических лица, одно со ставкой 6%, другое - на ОСНО.

Стоит упомянуть и о налоговых льготах для 1Т-компаний.

Согласно российскому закону о № 212-ФЗ «О страховых взносах», 1Т-компании могут экономить на страховых взносах. Экономия составляет 16%: обычные компании платят 30% в разные внебюджетные фонды, тогда как IT-фирмы платят только 14%: в ПФР — 8%, в ФСС — 2%, в ФФОМС — 4%.

Для получения льгот каждая IT-компания должна соблюдать ряд условий: выручка преимущественно от IT-услуг, не менее 30 сотрудников в штате компании, наличии IТ-аккредитации.

Разберем подробнее эти условия.

1. Выручка преимущественно от it. Доля доходов от этой деятельности по итогам отчетных и налогового периодов в сумме должна составлять не менее 90% всех доходов организации за эти периоды, в том числе от иностранных лиц не менее 70% [2].
   Например, сотрудники компании разрабатывают, продают, устанавливают, модифицируют программные продукты (сайты, программное обеспечение и т.д.). За 2016 год компания принесла выручку 100 млн рублей (от создания сайтов). Из них 95 млн рублей - это прибыль от созданий программного обеспечения (приложения, софт), таким образом, в 2017 году компания может претендовать на льготы по страховым, социальным и медицинским взносам.
2. Не менее 30 сотрудников в штате.
   В компании должно работать не менее 30 человек, в том числе не только постоянные сотрудники, но и сотрудники, работающие по трудовому договору.
3. IT-Аккредитация. Чтобы получить IT-аккредитацию, компании потребуется предоставить документы: ходатайство об аккредитации IT-организации; справку о том, что компания осуществляет деятельность, связанную с it-технологиями, с подписью владельца; выписку из ЕГРЮЛ или ее копию, заверенную у нотариуса, а также копии учредительных документов [2].

Все документы для аккредитации можно подать через Портал государственных услуг Российской Федерации, подать лично в отделение Минкомсвязи России в г. Москве или отправить заказным письмо с описью во вложении [4].

Стоить также упомянуть и о НДС при реализации информационных продуктов. А именно в соответствии со ст. 149 НК РФ реализация прав на использование программного обеспечения и баз данных не облагается НДС. Также согласно письму Минфина от 29.12.2007 № 03-07-11/648, от 25.12.2007 № 03-07-11/640 реализации информационных продуктов освобождаются от НДС, но только при наличии лицензионного договора в письменном виде. Причем льготу нельзя применять, если программное обеспечение реализуется по договору купли-продажи.

Учет налога на прибыль IT-компаний происходит следующим образом.

Согласно п. 7, 8 ст. 241 НК РФ IT-компании могут не амортизировать имущество в виде компьютерной техники, а учитывать расходы на его покупку в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ и п. 15 ст. 259 НК РФ). Следовательно, расходы на приобретение компьютерной техники будут уменьшать налоговую базу полностью по мере ввода его в эксплуатацию.

В заключении стоит добавить, несмотря на то, что IT-компании пользуются вышеуказанными льготами, не стоит забывать об обязанностях: отчеты, ведомости, уплата налогов и взносов.

Список литературы

1. Система КонсультантПлюс: правовой ресурс. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_127887/0c25b8b3036674ee26bd365feb9cbc6080c915a7/ (дата обращения: 01.06.2017).

2. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. М.: Эксмо, 2013.

3. Федеральная налоговая служба: сайт ФНС. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/news/smi/4855066/ (дата обращения: 01.06.2017).

4. Система Контур. Бухгалтерия: Налоговые льготы для ит-компаний. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.b-kontur.ru/enquiry/291/ (дата обращения: 01.06.2017).

5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федер. закон Рос. Федерации от 30.11.1994 в ред. от 27.12.2009 № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 1994. № 32. Ст. 3301.

6. ИП или ООО? Что лучше? Таблица отличий: статья. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://ipipip.ru/ART/artl.php/ (дата обращения: 01.06.2017).

7. Особенности учета в IT-компаниях: статья. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.acg.ru/news2.phtml?m=2120/ (дата обращения: 01.06.2017).