Учет страхового возмещения по ОСАГО

Татьяна Николаевна Павлюченко
кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита,
Воронежский государственный аграрный университет
им. императора Петра I, Воронеж, Российская Федерация
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях
№11 2018

Для гарантированного возмещения причиненного третьим лицам ущерба государство ввело программу обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее - ОСАГО). Объектом страхового договора ОСАГО являются имущественные интересы третьих лиц на случай причинения ущерба их имуществу, здоровью или жизни. То есть, если автомобиль попадает в дорожно-транспортное происшествие (далее - ДТП), то страховая компания виновника выплатит потерпевшему финансовое возмещение по полису ОСАГО [1].

При наступлении страхового случая организации получит страховое возмещение. С 28.04.2017 приоритетной формой страхового возмещения по ОСАГО является организация или оплата страховщиком восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства. Если договор ОСАГО заключен ранее, то потерпевший вправе получить страховую (денежную) выплату или выбрать натуральную форму страхового возмещения - ремонт автомобиля.

По договору ОСАГО, заключенному после 28.04.2017, невозможно выбрать натуральную форму страхового возмещения и страховщик обязан произвести страховую выплату в следующих случаях:

1. полная гибель транспортного средства;
2. смерть потерпевшего;
3. если стоимость восстановительного ремонта транспортного средства превышает 400 000 руб., или максимальную величину страхового возмещения, установленную для случаев оформления ДТП без участия сотрудников полиции.

Алгоритм получения страхового возмещения по ОСАГО в виде восстановительного ремонта предполагает:

1) обращение к страховщику с заявлением и необходимыми документами.

Закон № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» обязывает уведомить страховщика о наступлении страхового случая и в сроки, установленные правилами обязательного страхования, направить страховщику заявление о страховом возмещении и документы, предусмотренные правилами страхования [2]. Возмещение в виде восстановительного ремонта транспортного средства возможно при одновременном соблюдении следующих условий:

• в результате ДТП вред причинен только имуществу;
• ДТП произошло с участием двух автомобилей и более, гражданская ответственность владельцев которых застрахована по ОСАГО.

Если указанные условия не соблюдаются, заявление о страховом возмещении и необходимые документы следует направить страховщику, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего ущерб.

При составлении заявления на проведение восстановительного ремонта необходимо указать станцию технического обслуживания (далее - СТО), на которой должен быть произведен ремонт. Это может быть СТО из предложенного страховщиком перечня или оплата стоимости ремонта транспортного средства, самостоятельно организованного владельцем транспортного средства на другой СТО, не из перечня страховщика. Если страхователь выбирает СТО не из перечня, предложенного страховщиком, то на проведение восстановительного ремонта необходимо письменное согласие страховщика.

В законе № 40-ФЗ отдельно обозначены требования, которым должны соответствовать СТО, с которыми страховщик заключил договоры организации восстановительного ремонта. К ним относятся следующие требования:

• срок проведения восстановительного ремонта не должен превышать 30 рабочих дней со дня представления поврежденного транспортного средства на СТО или со дня передачи его страховщику для транспортировки на СТО;
• максимально допустимое расстояние по дорогам общего пользования от места ДТП или места жительства владельца транспортного средства до СТО не может превышать 50 км, за исключением случая, когда страховщик организовал и (или) оплатил транспортировку поврежденного транспортного средства до СТО и обратно;
• восстановительный ремонт транспортного средства, с года выпуска которого прошло менее двух лет, должен осуществляться СТО - официальным сервисным центром данной марки автомобиля.

В ситуации, когда страховщик заключил договор на организацию восстановительного ремонта со СТО, которая указанным требованиям не соответствует, поврежденное транспортное средство может быть направлено на такую СТО только с письменного согласия страхователя. Если согласие страхователя не получено, или страховщик не согласен провести восстановительный ремонт на СТО, выбранной страхователем, страховщик должен выплатить денежное возмещение;

2) пройти независимую техническую экспертизу транспортного средства.

Страхователь в течение пяти рабочих дней с даты подачи страховщику заявления о наступлении ДТП и получении страхового возмещения в виде восстановительного ремонта, должен представить поврежденный автомобиль для осмотра и независимой технической экспертизы. По результатам прохождения экспертизы устанавливается размер подлежащих возмещению убытков.

Страховщик возмещает ущерб, причиненный застрахованному транспортному средству исходя из установленного максимума, указанных средств должно быть достаточно для приведения поврежденного автомобиля в состояние, в котором он находился до наступления страхового случая. Максимальная страховая сумма, в пределах которой страховщик возмещает вред, причиненный имуществу потерпевшего, составляет 400 000 руб.

Если ДТП было оформлено без участия сотрудников полиции, страховщик возмещает вред, причиненный ТС, в пределах 50 000 руб. Восстановительные расходы оплачиваются страховщиком в соответствии с договором, заключенным между страховой организацией и СТО, на которую направлялось для ремонта поврежденное транспортное средство.

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.12.2017 № 58 обязывает также страховую организацию возместить иные расходы, связанные с наступлением страхового случая:

• эвакуация транспортного средства с места ДТП;
• хранение поврежденного транспортного средства;
• стоимость работ по восстановлению дорожного знака, ограждения и т.д. [3].

Законодательно установлены сроки, в течение которых страховщик должен выдать направление на ремонт. Сроки предоставления направления несколько отличаются в зависимости от того, на какой СТО будет выполняться восстановительный ремонт. Если СТО по выбору страховой организации - направление должно быть выдано в течение 20 дней, если страхователь самостоятельно организовывает восстановительный ремонт - в течение 30 дней.

В направлении должны содержаться:

• сведения о СТО, на которой будет производиться ремонт транспортного средства;
• срок ремонта;
• размер доплаты за ремонт, которую должен внести страхователь, если стоимость ремонта превышает установленную максимальную сумму страхового возмещения.

Расчеты по имущественному страхованию отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Потери по страховым случаям списываются в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» [4]:

Дебет счета 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Так как рынок страхования не защищен от недобросовестных страховщиков, пытающихся уклониться от выплаты страхового возмещения, законом «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» № 40-ФЗ регламентирован порядок уплаты неустойки в размере 1% от суммы страхового возмещения за каждый день просрочки выдачи направления на ремонт:

Дебет счета 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит счета 91.1 «Прочие доходы».

Если независимая экспертиза установит противоправные действия страхователя с целью извлечения личной выгоды, страховщик направляет потерпевшему мотивированный отка з в предоставлении страхового возмещения. Отказ должен быть также предоставлен в те же 20 либо 30 календарных дней.

При нарушении этого срока страховщик уплачивает потерпевшему за каждый день просрочки финансовую санкцию в размере 0,05% от установленной максимальной суммы страхового возмещения.

3) обращение на СТО.

В ременные рамки на проведение восстановительного ремонта установлены также и для страхователя. Страхователь должен предоставить транспортное средство на СТО в течение срока, указанного в направлении. Если страховщик не указывает конкретные даты проведения ремонта, транспортное средство должно быть предоставлено в разумный срок после получения направления на ремонт.

Независимо от причин, по которым транспортное средство не было своевременно предоставлено на ремонт для получения восстановительного ремонта транспортного средства, необходимо вновь обратиться к страховщику с заявлением о выдаче нового направления;

4) получить транспортное средство после восстановительного ремонта.

Правила установлены не только для страховщика и страхователя, но и для СТО.

Восстановительный ремонт транспортного средства должен быть проведен в срок, указанный в направлении на ремонт, который не должен превышать 30 рабочих дней.

За нарушение максимального срока восстановительного ремонта страховщик несет ответственность в размере 0,5% от причитающейся суммы страхового возмещения за каждый день просрочки, но не более суммы такого возмещения В некоторых случаях требуется более длительный срок на проведение работ. Длительность ремонта в данном случае должна быть установлена по согласованию между страхователем и страховщиком.

По завершении восстановительного ремонта подписывают акт приема-передачи отремонтированного автомобиля. Акт составляется в трех экземплярах, по одному для каждой из сторон. С этого момента обязательства страховщика считаются исполненными.

Расчеты по имущественному страхованию отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»). Аналитический учет ведется по каждому страховщику и отдельным договорам страхования:

1) получено страховое возмещение:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

2) списана сумма ущерба, не покрываемая страховым возмещением:

Дебет счета 91.1 «Прочие расходы» Кредит счета 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Законом установлен гарантийный срок на проведенные работы. Минимальный гарантийный срок на работы по восстановительному ремонту ТС составляет 6 мес., на кузовные работы и работы, связанные с использованием лакокрасочных материалов, - 12 мес.

Список литературы

1. Павлюченко Т.Н. Учет расчетов между страховщиками по ОСАГО // Все для бухгалтера. 2012. № 2.С. 20-23.

2. Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств: Федеральный закон от 25.04.2002 № 40-ФЗ.

3. О применении судами законодательства об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств: постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.12.2017 № 58.

4. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н.